Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Поиск  Правила 
Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Войти
 
Выбрать дату в календареВыбрать дату в календаре

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 ... 564 След.
Обложение НДФЛ выплат из стипендиального фонда
 
Обложение НДФЛ выплат из стипендиального фонда

Выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда, не подлежат обложению НДФЛ.

Компенсационные выплаты, установленные в связи с удорожанием питания в студенческих столовых, в виде оплаты льготного проезда на железнодорожном, авиационном, речном и автомобильном транспорте, оплаты санаторно-курортного лечения, освобождаются от обложения НДФЛ.

Не подлежат налогообложению стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями.

Также не подлежат обложению НДФЛ стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах.
Облагаются ли проценты по потребительскому кредиту, оплаченные за работника, НДФЛ и страховыми взносами?
 
Облагаются ли проценты по потребительскому кредиту, оплаченные за работника, НДФЛ и страховыми взносами?

Статья 7 212-ФЗ - Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года №135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Облагаются ли НДФЛ суточные при однодневных командировках?
 
Облагаются ли НДФЛ суточные при однодневных командировках?

Согласно статье 166 Трудового кодекса РФ, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению компании на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.При направлении работника в служебную командировку за ним сохраняется место работы (должности) и средний заработок, а также возмещаются расходы, связанные с поездкой (ст. 167 ТК РФ).
В частности, организация обязана компенсировать сотруднику (ст. 168 ТК РФ):
  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Следует отметить, что суточные выплачиваются за каждый календарный день поездки. Так, если работник улетел в 22.00 часов сегодня, а вернулся в 08.00 часов на следующий день, срок его командировки составит 2 дня, соответственно суточные должны быть выплачены за это время;
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Примером таких затрат можно назвать оплату услуг такси, телефонных переговоров, расходов, связанных с обменом валюты и другие.
Обратите внимание: перечень, порядок и размеры возмещения затрат, связанных со служебными командировками, законодательством не ограничен, а определяется коллективным договором или локальным нормативным актом – приказом руководителя или положением о командировках.
НДФЛ с командировочных
Налогом на доходы физических лиц не облагаются все виды установленных действующим законодательством компенсаций, связанных с исполнением работником своих трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это правило распространяется и на возмещение командировочных расходов, в том числе, на выплату суточных.
Правда, суточные освобождаются от НДФЛ не в полном размере, а в пределах лимита: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Облагаются ли ндфл компенсации при увольнении по соглашению сторон?
 
Облагаются ли ндфл компенсации при увольнении по соглашению сторон?

Трудовое законодательство не обязывает работодателя выплачивать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон (ст. 178 ТК РФ). Хотя в части 4 данной статьи за работодателем закреплено право самостоятельно устанавливать другие случаи выплаты выходного пособия. Условия о размере и порядке выплаты данных компенсаций должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре. При увольнении по соглашению сторон они прописываются в соответствующем соглашении о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора.
НДФЛ

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса НДФЛ облагается не вся сумма компенсации, а лишь та часть, которая превышает:
трехкратный размер среднего месячного заработка;
шестикратный размер среднего месячного заработка, если работник уволен из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Такие разъщснение приводятся в письмах Минфина России от 26.06.2014 № 03-04-РЗ/30839, от 07.04.2014 № 03-04-06/15460.
Что важно учесть при расчете НДФЛ с материальной выгоды работника
 
Что важно учесть при расчете НДФЛ с материальной выгоды работника

Многие организации продают собственную продукцию сотрудникам по сниженным ценам. В некоторых компаниях по-прежнему практикуется выдача работникам займов под незначительные проценты или вовсе без них. Разберемся, возникает ли у сотрудника в указанных случаях дополнительный доход в виде материальной выгоды (подробнее читайте ниже). И если возникает, посмотрим, как и кто должен определить сумму дохода и рассчитать с него НДФЛ.

+СПРАВКА
+
Доход в виде материальной выгоды возникает всего в трех случаях
Исчерпывающий перечень ситуаций, когда у физического лица образуется доход в виде материальной выгоды, приведен в пункте 1 статьи 212 НК РФ. В нем указана материальная выгода:

+
— от приобретения физическим лицом по сниженным ценам товаров, работ или услуг по гражданско-правовому договору у других физических лиц, организаций либо индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к приобретателю (п. 3 ст. 212 НК РФ);
— от приобретения гражданином ценных бумаг или финансовых инструментов срочных сделок по цене ниже рыночной (п. 4 ст. 212 НК РФ);
— от экономии на процентах за пользование физическим лицом заемными или кредитными средствами, которые он получил от организаций или индивидуальных предпринимателей под пониженную процентную ставку либо вообще без взимания процентов (п. 2 ст. 212 НК РФ)

При продаже рядовым работникам товаров по сниженным ценам у них не возникает дохода в виде материальной выгоды
Облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров, работ или услуг образуется у физического лица, только если продавцом, подрядчиком или исполнителем является взаимозависимое по отношению к нему лицо (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Работодатель (организация или предприниматель) и его рядовой работник не являются взаимозависимыми лицами (п. 1 и 2 ст. 105.1 НК РФ). С этим согласен и Минфин России (письма от 05.12.12 № 03-01-18/9-187, от 01.10.12 № 03-01-18/7-134 и от 28.09.12 № 03-01-18/7-131). Ведомство отмечает, что организация и ее сотрудники могут быть признаны взаимозависимыми лицами в следующих случаях (письмо Минфина России от 05.12.12 № 03-01-18/9-187):

— если работник осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа компании, то есть является ее генеральным директором (подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
— если сотрудник прямо или косвенно участвует в такой организации и доля его участия составляет более 25% от ее уставного капитала (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
— когда работник имеет полномочия по назначению или избранию генерального директора этой организации (подп. 4 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
— если сотрудник имеет полномочия по назначению или избранию не менее половины состава коллегиального исполнительного органа (например, правления или дирекции) либо совета директоров или наблюдательного совета этой организации (подп. 4 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Большинство судов также приходят к выводу, что работодатель и его рядовые сотрудники не являются взаимозависимыми лицами (постановления ФАС Московского от 04.07.12 № А40-47063/11-20-198, Центрального от 03.09.10 № А14-18525-2009/651/34 и Западно-Сибирского от 22.05.09 № Ф04-3030/2009(7182-А75-37) округов). Правда, приведенные судебные споры касались взаимоотношений, возникших до 2012 года, то есть до вступления в силу статьи 105.1 НК РФ, в которой сейчас дано определение взаимозависимых лиц. К сожалению, арбитражная практика по новым нормам до сих пор не сложилась.

Материальная выгода от покупки товаров по сниженным ценам может возникнуть только у директора или учредителя компании

Таким образом, при продаже товаров, работ или услуг по сниженным ценам работнику, не являющемуся ни генеральным директором организации, ни ее учредителем, участником или акционером, у него не образуется облагаемого НДФЛ дохода в виде материальной выгоды.

Если же товары по сниженным ценам проданы генеральному директору, учредителю или иному лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к организации-продавцу, у покупателя возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Сумму материальной выгоды от приобретения генеральным директором товаров по сниженным ценам и НДФЛ с нее рассчитывает работодатель
Считается, что генеральный директор или учредитель организации получил доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров, если эти товары ему продали по цене, отличающейся от цены, установленной для остальных покупателей (п. 3 ст. 212 НК РФ). Таким образом, базу по НДФЛ в этом случае определяют по формуле (письма Минфина России от 27.09.12 № 03-04-06/6-293 и от 28.06.12 № 03-04-05/3-790):

Налоговая база = (Обычная цена реализации товара – Фактическая цена реализации) × Количество приобретенных товаров.

Датой получения гендиректором или другим взаимозависимым лицом дохода в виде материальной выгоды от покупки товаров по сниженным ценам считается дата совершения такой сделки (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Указанный доход облагается НДФЛ по следующим ставкам:

— если его получатель является налоговым резидентом РФ — по ставке 13% (п. 2 ст. 207 и п. 1 ст. 224 НК РФ);
— если покупатель не является налоговым резидентом РФ — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Отметим, что Налоговый кодекс не уточняет, кто именно должен определить сумму дохода, полученного в виде материальной выгоды от приобретения товаров по льготным ценам, — сам сотрудник или его работодатель. Однако по общему правилу налоговый агент обязан рассчитать и удержать НДФЛ при выплате физическому лицу любых доходов, источником которых он является (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

Если сумма займа указана в иностранной валюте, но выдан он был в рублях, такой заем считается рублевым

Значит, работодатель, продавший сотруднику товары по сниженным ценам, определяет сумму дохода в виде материальной выгоды, рассчитывает с нее НДФЛ, а затем удерживает и перечисляет налог в бюджет (п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Такого же мнения придерживается Минфин России (письмо от 16.06.08 № 03-04-06-01/169).

Если по каким-то причинам организация не смогла удержать НДФЛ из доходов работника (например, он уволился вскоре после приобретения товаров по сниженным ценам), она обязана сообщить об этом факте в свою инспекцию и самому сотруднику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее 31 января года, следующего за годом продажи товаров работнику. На этом обязанности налогового агента в данной ситуации считаются выполненными (письма Минфина России от 12.03.13 № 03-04-06/7337 и от 16.06.08 № 03-04-06-01/169, ФНС России от 22.11.13 № БС-4-11/20951 и от 26.10.12 № ЕД-4-3/18174@). Дальнейшее взаимодействие между инспекцией и получателем дохода по взысканию с него НДФЛ происходит уже без участия работодателя.

Материальная выгода от экономии на процентах не облагается НДФЛ, если заем выдан на покупку жилья и работник имеет право на имущественный вычет
Если организация выдала работнику заем под небольшие проценты, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах образуется у получателя в следующих случаях (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):

— по займу в рублях — если процентная ставка по такому займу составляет менее 2/3 от ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения дохода. В настоящее время ставка рефинансирования составляет 8,25% годовых (указание Банка России от 13.09.12 № 2873-У). Значит, выдача займа работнику менее чем под 5,5% годовых (8,25% годовых × 2/3) приведет к образованию у него облагаемого НДФЛ дохода;
— по займу в иностранной валюте — если фактическая ставка по займу составляет менее 9% годовых.

Кроме того, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает у работника по любому рублевому или валютному займу, по условиям предоставления которого уплата процентов вообще не предусмотрена (письма Минфина России от 25.12.12 № 03-04-06/3-366 и от 08.04.10 № 03-04-05/6-175, ФНС России от 04.03.14 № ГД-4-3/3665@). Такого же мнения придерживаются и суды (постановление ФАС Западно-Сибирского от 01.08.12 № А27-9497/2011 и Уральского от 22.06.12 № Ф09-4788/12 округов).

Отметим, что материальная выгода по льготному займу, полученному от работодателя, освобождена от обложения НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий (абз. 3 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

— заем предоставлен на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них либо на покупку земельных участков под индивидуальное жилищное строительство;
— работник имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ, предоставляемого в связи с приобретением или строительством жилья (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ);
— сотрудник предъявил работодателю выданный инспекцией оригинал уведомления о подтверждении его права на имущественный вычет по НДФЛ (форма этого уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.09 № ММ-7-3/714@).

Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается день уплаты процентов или день возврата займа
Налоговую базу по НДФЛ при получении сотрудником материальной выгоды от экономии на процентах по займу, который он получил от организации-работодателя, она рассчитывает с помощью следующих формул (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ):

Налоговая база по рублевому займу = Сумма процентов по займу исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России – Сумма фактически начисленных процентов по займу;

Налоговая база по валютному займу = Сумма процентов по займу исходя из ставки 9% годовых – Сумма фактически начисленных процентов по займу.

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ по повышенной ставке 35%

Даже если в договоре сумма займа указана в иностранной валюте, но выдан он был работнику в рублях, заем считается рублевым (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.02 № 70). Это означает, что материальную выгоду от экономии на процентах по такому займу следует определять по правилам, предусмотренным для рублевых заимствований.

Налоговики же, скорее всего, потребуют, чтобы организация в подобной ситуации руководствовалась порядком, установленным для займов в иностранной валюте. Ведь при таком расчете сумма облагаемого дохода и НДФЛ с нее окажутся больше. Однако суды признают указанные требования налоговиков неправомерными (постановления ФАС Московского округа от 07.12.10 № КА-А40/14759-10 и от 26.10.05 № КА-А40/10483-05-П).

Сумму дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ с нее рассчитывает налоговый агент, выдавший работнику заем на льготных условиях (п. 2 ст. 212 НК РФ). Он же удерживает налог у сотрудника и обязан перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем его удержания (п. 4 и абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах является день уплаты заемщиком процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, если работник несвоевременно внес проценты по льготному займу, облагаемый доход возникнет у него лишь на дату их фактической уплаты (письма Минфина России от 15.02.12 № 03-04-06/6-39 и от 01.12.08 № 03-04-06-01/360).

По беспроцентному займу датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается дата возврата такого займа. Если работник погашает беспроцентный заем частями, облагаемый доход у него возникает на каждую дату частичного возврата займа (письма Минфина России от 15.07.14 № 03-04-06/34520, от 26.03.13 № 03-04-05/4-282 и от 25.12.12 № 03-04-06/3-366).

Аналогичного мнения придерживаются налоговые органы (письма УФНС России по г. Москве от 04.05.09 № 20-15/3/043262@ и от 20.06.08 № 28-11/058540). К таким же выводам приходят и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского от 30.07.13 № А03-9886/2012, Восточно-Сибирского от 27.03.13 № А58-4544/12 и Уральского от 04.12.12 № Ф09-11970/12 округов).

Отметим, что доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах, полученные налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по повышенной ставке 35% (п. 2 ст. 207 и п. 2 ст. 224 НК РФ). Если же заемщик не является налоговым резидентом РФ, налог с указанного дохода рассчитывают по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами отпускные за дополнительные выходные сотрудникам, занятым на вредных работах?
 
Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами отпускные за дополнительные выходные сотрудникам, занятым на вредных работах?

Работники, которые трудятся на вредных или опасных условиях, могут рассчитывать на дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск. Такое право им дают нормы статья 117 Трудового кодекса.Так вот, оплачивая такой отпуск, удерживать НДФЛ нужно в обычном порядке. Все выплаты, освобожденные от налога, перечислены в ст. 217 Налогового кодекса. И оплаты дополнительных отпусков для сотрудников, занятых на работе с вредными условиями, среди них нет. Об этом чиновники Минфина напомнили в письме от 06.05.2013 г. № 03-04-06/15555.
Облагается ли НДФЛ сумма оплаты проезда работника на такси
 
Облагается ли НДФЛ сумма оплаты проезда работника на такси

Суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. На этом основании указанные выплаты не облагаются НДФЛ (ст. 168 ТК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ).

При этом оправдательные документы должны быть оформлены в установленном порядке и подтверждать использование работником такси для поездок в служебных целях. В отсутствие необходимых реквизитов данное условие не исполняется, следовательно, сумма возмещения затрат работника на такси облагается НДФЛ. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 25.04.2012 № 03-04-05/9-549 .
Филиал закрылся: куда перечислить НДФЛ
 
Филиал закрылся: куда перечислить НДФЛ

Обособленное подразделение снято с учета в налоговом органе. И тут выяснилось, что одному из сотрудников, уволенных в связи с ликвидацией подразделения, мы недоплатили зарплату. Необходимую сумму доначислили, НДФЛ удержали. Но теперь не знаем, в какой бюджет перечислить налог:— по месту учета подразделения (на сегодняшний день закрывшегося);
— по месту учета головной организации?
Какие КПП и ОКАТО указывать — головной организации или закрытого обособленного подразделения?
Как данное начисление следует отразить в налоговом учете головной организации? Будет ли сумма, начисленная физическому лицу, с которым у предприятия в данный момент нет никаких отношений (ни трудовых, ни гражданско-правовых), уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль?
Нужно ли начислять на выплату страховые взносы?
Какой момент считать датой получения уволенным сотрудником дохода в целях удержания НДФЛ? В какие сроки нужно перечислить удержанный налог в бюджет?
Какой код дохода указать в справке 2-НДФЛ?
А. Масюткин, бухгалтер
Вопросов задано много. Прежде чем ответить на них, отметим, что с ситуацией, когда бывшему работнику производятся доначисления за период работы, сталкиваются многие организации.
Наиболее часто бывшим работникам начисляются и выплачиваются годовые премии, реже — квартальные премии и иные вознаграждения.
Иногда обнаруживается, что расчеты с бывшим работником были произведены не полностью: за работодателем остается задолженность по заработной плате, отпускным и другим суммам.
В любом случае организация обязана произвести соответствующие доначисления, невзирая на то, что трудовые отношения фактически прекращены. Теперь перейдем к ответам на заданные вопросы.
Куда перечислить НДФЛ с доначисленной суммы?
На вопрос отвечаетВ.М. Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга.
По общему правилу налог с доходов работников обособленных подразделений должен перечисляться организацией — налоговым агентом в бюджетную систему РФ по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ). Несмотря на то что НДФЛ является федеральным налогом, он зачисляется в региональные бюджеты.
При закрытии обособленного подразделения с его работниками должны быть завершены все расчеты, а также исчислен, удержан и перечислен НДФЛ.
После закрытия обособленного подразделения задолженность по НДФЛ образоваться не должна.
Если же по каким-то причинам головная организация обнаружила ошибки в расчетах обособленного подразделения, она может их исправить.
В данном случае — произвести доначисление и выплату заработной платы уволенному из подразделения сотруднику. Удержанный НДФЛ нужно будет перечислить в бюджет по месту нахождения головной организации (так как обособленное подразделение уже снято с учета в налоговой инспекции).
При этом в платежном поручении вы укажете реквизиты (КПП и ОКАТО) головной организации.
Уменьшит ли доначисленная сумма величину прибыли?
На вопрос отвечает Е.В. Воробьева, к. э. н., член экспертного совета Палаты налоговых консультантов.
Если речь идет о вознаграждениях за труд, среднем заработке за дни заработанного отпуска или иных суммах, производимых в рамках и за период действия трудового договора (как в вопросе читателя), доначисленные суммы в целях формирования базы по налогу на прибыль признаются расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
При этом не имеет смысла корректировать налоговую базу того периода, к которому относится доначисленная сумма, — налоговая база уменьшается в периоде фактического начисления.
Нужно ли начислять страховые взносы на сумму доначисления?
На вопрос отвечает Е.В. Воробьева.
Аналогичным образом решаются вопросы с начислением страховых взносов во внебюджетные фонды с доначисленной суммы.
Дата осуществления выплат определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
Начисление страховых взносов производится по окончании месяца, в котором произведена выплата, а перечисление — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены взносы (ч. 3 и 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
НДФЛ: в какой момент удерживать налог и в какой срок перечислять?
На вопрос отвечает Е.В. Воробьева.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода признается:день выплаты дохода в денежной форме — при доначислении компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия и прочих выплат в размере среднего заработка, представляющих собой гарантии; последний день месяца, за который начислен доход в виде оплаты труда.На день фактического получения дохода формируется налоговая база по НДФЛ и производится исчисление налога, то есть определяется размер налогового обязательства налогоплательщика перед бюджетом. При этом налоговый агент обязан произвести удержание исчисленной суммы НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Тогда же производится и перечисление удержанной суммы налога в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Обратите внимание : несмотря на то что бывший работник получает суммы, начисленные за предшествующий период (возможно даже за прошедший налоговый период), сроки удержания и перечисления НДФЛ не оказываются нарушенными — ни пени, ни штраф с налогового агента взысканы быть не могут.
Какой код дохода следует указать в справке 2-НДФЛ?
На вопрос отвечает Е.В. Воробьева.
Код дохода определяется в общеустановленном порядке и соответствует характеру выплаты, например:код 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых и иных обязанностей» — при доначислении заработной платы, в том числе премий; код 2300 «Пособия по временной нетрудоспособности» — при выплате пособий по временной нетрудоспособности; код 4800 «Иные доходы» — при выплате компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия.Поскольку в данном случае речь идет о выплате уволенному сотруднику заработной платы, в поле «Код дохода» раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ нужно указать код 2000.
За какой налоговый период подается справка 2-НДФЛ?
На вопрос отвечает Е.В. Воробьева.
Возможна ситуация, когда в текущем налоговом периоде производится доначисление заработной платы или иных доходов за прошлый год. Рассмотрим, как вид выплаты влияет на порядок признания этой выплаты доходом в целях исчисления НДФЛ.
Если доначисленная сумма не является заработной платой , а относится к любым выплатам, произведенным в размере среднего заработка (а именно к выплатам компенсационного и социального характера), а также является премией, начисление которой в соответствии с локальным нормативным актом организации производится не в месяце работы, а позже, то никаких затруднений не возникает. Как уже было отмечено ранее, датой получения таких доходов признается день их выплаты в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
То есть в этом случае не имеет значения, за какой именно период произведено доначисление. Соответствующая сумма признается доходом в том налоговом периоде, в котором она выплачена.
Сумма дохода и начисленный, удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ отражаются в справке по форме 2-НДФЛ, представляемой в налоговые органы по окончании налогового периода.
Если выплата — заработная плата. Иначе обстоит дело, если доначисленная сумма является заработной платой за фактически отработанное время.
Правильнее включить ее в доход того налогового периода, за который производится оплата, поскольку датой получения оплаты труда в целях исчисления НДФЛ признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
При этом, если выплата относится к прошедшему налоговому периоду, за который справка по форме 2-НДФЛ уже подана в налоговый орган, необходимо представить новую справку, содержащую уточненные данные. Такой порядок установлен абзацем 7 раздела I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ .
Однако специфика рассматриваемой ситуации заключается в том, что представление организацией корректирующей справки по месту учета ее ликвидированного обособленного подразделения невозможно, так как НДФЛ, удержанный из доначисленной бывшему работнику суммы, перечислен по месту нахождения головной организации.
Следовательно, даже если доначисленная сумма является заработной платой, ее следует включить в доход налогоплательщика на дату выплаты.
Облагается ли НДФЛ выходное пособие в размере двухкратной среднемесячной заработной платы
 
Облагается ли НДФЛ выходное пособие в размере двухкратной среднемесячной заработной платы

НДФЛ не облагается выходное пособие в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ). В вашем случае этот предел не превышен, выходное пособие НДФЛ не облагается.
Для целей применения положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса не имеет значения:
— ни основание выплаты выходного пособия, в соответствии с которым прекращаются трудовые отношения с сотрудником;
— ни занимаемая им должность (письма Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 15.05.2013 № 03-04-05/16928, от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360).
Чиновники Минфина России считают, что льготу по НДФЛ можно применить и к выходным пособиям, выплачиваемым при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Об этом они сообщили в письмах:
— от 11.10.2013 № 03-04-06/42433;
— от 29.03.2013 № 03-04-06/10144;
— от 18.12.2012 № 03-04-05/6-1407 и др.
Советуем вам в самом соглашении о расторжении трудового договора указать (письма Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45113, от 25.10.2013 № 03-04-06/45121):
— основание и размер компенсации при увольнении;
— что соглашение является неотъемлемой частью трудового договора.
Удерживать ли НДФЛ, перечисляя вознаграждение на карточку подрядчику - физлицу?
 
Удерживать ли НДФЛ, перечисляя вознаграждение на карточку подрядчику - физлицу?

Отношения между организацией и физическим лицом, нанятым для какой-либо работы, могут оформляться договором подряда. В соответствии с ним подрядчик обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику. В свою очередь заказчик должен принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ). Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата, заказчик обязан уплатить обусловленную цену после окончательной сдачи результатов труда. При этом работа должна быть выполнена надлежащим образом в согласованный срок либо досрочно (п. 1 ст. 711 Гражданского кодекса РФ). Подрядчик вправе требовать выплаты аванса либо задатка в случае, если таковой предусмотрен в законе или самом договоре подряда (п. 2 ст. 711 Гражданского кодекса РФ).Вознаграждение по результатам работы
Бухучет. В бухгалтерском учете сумма дохода, начисленная в пользу подрядчика-физлица, отражается по дебету счетов учета затрат ( 20, 25, 26, 44) и кредиту счета расчетов (как правило, это счет 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»).
Налоговый учет. В налоговом учете данные суммы признаются в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 Налогового кодекса РФ). При методе начисления они включаются в расходы ежемесячно (п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Зачастую на практике данные затраты (а также начисленные страховые взносы) отражаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ.
Заметим, что при исчислении налога на прибыль взносы включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Страховые взносы. На вознаграждение, уплаченное после сдачи результатов работы по договору подряда, начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФОМС. В расчетную базу сумма вознаграждения включается в полном объеме на дату ее начисления ( ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) (далее – Закон № 212-ФЗ).
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются ( п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). А вот взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний исчисляются только в том случае, если договором предусмотрена такая обязанность заказчика (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
НДФЛ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). В случае если физические лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, не являются индивидуальными предпринимателями компания-заказчик признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Налог с вознаграждения резидентов РФ исчисляется по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ) и удерживается непосредственно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
НДФЛ с суммы вознаграждения исчисляется, удерживается и уплачивается компанией-заказчиком в момент перечисления денежных средств подрядчику-физлицу ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Организация обязана представить в инспекцию по месту своего учета сведения по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
Аванс подрядчику
Бухучет. В бухгалтерском учете аванс проводится по дебету счета расчетов в корреспонденции со счетами учета денежных средств ( 50, 51). В расходы стоимость выполненных работ будет списана только на дату подписания соответствующего акта (п. 16, 18 ПБУ 10/99).
Налоговый учет. При исчислении налога на прибыль сумма предоплаты, выплаченная подрядчику, не признается расходом организации ( п. 14 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Страховые взносы. Что касается страховых взносов, то компания должна их начислить в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
НДФЛ. Нужно ли удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с аванса подрядчику-физическому лицу? Прямого указания относительно того, как следует поступать в данной ситуации, глава 23 Налогового кодекса РФ не содержит. Налоговики зачастую привлекают компании к ответственности за то, что они этого не сделали.
Специалисты финансового ведомства считают, что аванс, полученный подрядчиком-физическим лицом, должен включаться в доходы, облагающиеся НДФЛ, в том налоговом периоде, в котором он фактически выплачен. То есть независимо от того, когда подрядчик выполнит работы или окажет услуги (письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360). Основанием к такому выводу послужили положения подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. По этой норме дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на счета в банках
Следовательно, налоговый агент при перечислении аванса подрядчику-физическому лицу обязан удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Такого мнения чиновники придерживались и ранее (письма Минфина России от 24 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/131, от 20 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/123).
Есть и судебные решения, которые поддерживают данную точку зрения чиновников (например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 14 октября 2013 г. № A56-72251/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 16 октября 2009 г. № A03-14059/2008).
Некоторые судьи встают на сторону компаний, которых налоговики привлекли к ответственности за то, что они не удержали НДФЛ с выплаченного подрядчику аванса (постановления ФАС Уральского округа от 14 ноября 2011 г. № Ф09-7355/11, ФАС Московского округа от 23 декабря 2009 г. № КА-А40/13467-09). Арбитры в данном случае считают, что до момента выполнения договора организация не обязана удерживать НДФЛ с уплаченной предоплаты.
Если организация решит удержать налог непосредственно при выплате (перечислении) аванса, возражений у проверяющих это вызвать не должно. Однако при таком подходе при последующих расчетах с исполнителем могут возникнуть сложности.
Например, после выплаты аванса условия договора изменились (это возможно в силу п. 1 ст. 450 Гражданского кодекса РФ) и итоговая стоимость работ (услуг) физического лица оказалась меньше предоплаты. Тогда возникнет сумма излишне удержанного налога на доходы физических лиц, о которой организация обязана сообщить ему в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта (абз. 2 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Форма сообщения может быть произвольной, а порядок его направления нужно согласовать с физлицом (п. 1 письма Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-112).
Излишне удержанные суммы компания должна вернуть подрядчику, перечислив деньги на его счет в банке (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Но для этого ему нужно написать соответствующее заявление налоговому агенту (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/10-1206).
В течение трех месяцев со дня получения заявления организация обязана вернуть деньги (абз. 3 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Сделать это нужно за счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц как по данному физлицу, так и по другим работникам, в отношении которых фирма является налоговым агентом ( абз. 3 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). При этом не имеют значения вид выплачиваемого иным лицам дохода, а также применяемая налоговая ставка ( письмо Минфина России от 5 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-342). Заметим, что организация вправе вернуть физическому лицу переплату по НДФЛ из собственных средств, не дожидаясь ее возврата из бюджета. Об этом сказано в абзаце 9 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Возможна и такая ситуация: при сдаче работ (выполнении услуг) исполнитель подал организации письменное заявление о применении профессиональных вычетов в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов. В этом случае фирме нужно пересчитать налоговую базу, уменьшив ее на заявленные профессиональные вычеты. Если НДФЛ с полученной разницы будет меньше суммы, исчисленной при выплате аванса, то излишне удержанный налог придется вернуть подрядчику в установленном порядке.
Нюансы исчисления НДФЛ и страховых взносов при увольнении работников компании
 
Нюансы исчисления НДФЛ и страховых взносов при увольнении работников компании

Необходимость начисления НДФЛ на сумму зарплаты увольняемого работника сомнений не вызывает. Такая обязанность прямо прописана в пункте 6 статьи 208 НК РФ. Кроме того, на сумму заработной платы работника, трудовой договор с которым расторгается, начисляются страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212).

Что касается прочих выплат, которые работодатель производит в пользу увольняющегося сотрудника (компенсации, выходные пособия и т. д.), то порядок обложения этих сумм НДФЛ и страховыми взносами в ряде случаев вызывает споры с налоговиками и контролерами из фондов (см. врезку ниже).

С 1 января 2012 года выходное пособие руководителю или главбуху облагается НДФЛ в части, превышающей установленный предел

На практике при расторжении трудового договора с руководящими сотрудниками компании зачастую выплачивают выходное пособие. Это касается руководителя, его заместителя и главного бухгалтера. Компенсации среднего месячного заработка предусмотрены в случаях расторжения трудового договора:

— в связи со сменой собственника имущества компании (ст. 181 ТК РФ);

— по решению собственника (ст. 279 ТК РФ).

До недавнего времени НДФЛ не облагалась вся сумма компенсации, которая выплачивалась первым лицам компании при увольнении. Даже если она превышала установленный лимит (письма Минфина России от 23.05.11 № 03-04-06/6-118 и от 17.11.10 № 03-04-06/6-268).

Однако с 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция НК РФ. Теперь согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ освобождается от налогообложения выходное пособие только в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не облагается НДФЛ выходное пособие, составляющее шесть среднемесячных зарплат.

Таким образом, в настоящее время компенсационные выплаты руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка (письма Минфина России от 19.09.12 № 03-04-06/6-283, от 28.06.12 № 03-04-06/6-182 и от 27.06.12 № 03-04-06/6-181).

При этом финансовое ведомство считает, что новый порядок обложения НДФЛ выходного пособия не зависит от обстоятельств, послуживших поводом к расторжению договора (увольнение по инициативе работника, по соглашению сторон, в связи с сокращением штата), а также от должности, которую работник занимал до увольнения (письма от 29.06.12 № 03-04-06/6-185, от 26.03.12 № 03-04-05/6-368 и от 13.02.12 № 03-04-06/6-34).

Не совсем понятно, почему Минфин не ставит порядок налогообложения в зависимость от должности увольняемого работника. Ведь в Трудовом кодексе четко прописаны наименования этих должностей. Однако не облагать НДФЛ выходное пособие, выданное, к примеру, рядовому менеджеру, рискованно. Скорее всего, чиновники имели в виду, что руководящие должности в компании могут быть поименованы по-разному: «директор», «генеральный директор», «руководитель» и т. д.

Выходное пособие работнику при увольнении не облагается страховыми взносами, если его выплата предусмотрена Трудовым кодексом или договором

С 1 января 2012 года введено ограничение по необлагаемому размеру выходного пособия — от НДФЛ освобождаются суммы, выплачиваемые при увольнении руководителя или главбуха, в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка
В отношении страховых взносов с суммы выходного пособия руководящему составу ситуация несколько иная. В Законе № 212-ФЗ нет прямой нормы, которая ограничивала бы его размер, не облагаемый взносами (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985). Там лишь сказано, что такое выходное пособие должно быть установлено законодательно. А статьи 181 и 279 ТК РФ предусматривают, что его размер может быть прописан в трудовом договоре или ином локальном акте.

Получается, что выходное пособие не облагается страховыми взносами в полном объеме, если оно зафиксировано в одном из таких документов. Однако в данном случае по сумме превышения не исключены споры с контролирующими органами ввиду отсутствия разъяснений чиновников по этому вопросу.

Есть еще один нюанс. Чтобы с выходного пособия не платить страховые взносы, увольнение должно происходить по инициативе работодателя. Если эта процедура будет оформлена соглашением сторон, то ни статья 279, ни статья 181 ТК РФ не будут применяться. Следовательно, такая компенсация облагается страховыми взносами, даже если она прописана в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.10 № 1343-19). Аналогичный подход применим и налоговиками при проверке НДФЛ.

Уволившийся работник может обратиться в инспекцию за повторным уведомлением на имущественный вычет у нового работодателя

Физлицо вправе воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на строительство и приобретение жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вычет может предоставить как налоговый орган, так и работодатель (п. 2 и 3 ст. 220 НК РФ). В последнем случае сотрудник подтверждает право на имущественный вычет полученным в инспекции уведомлением на имя конкретного работодателя.
Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости проезда волонтеров до места проведения акции?
 
Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости проезда волонтеров до места проведения акции?

С компенсации документально подтвержденных расходов на проезд до места командировки и обратно НДФЛ не удерживайте (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом налог не удерживается и когда фактические расходы на проезд, произведенные с разрешения работодателя, превысили установленный в учреждении норматив (лимит) компенсации (письмо Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-364).
Удерживать ли НДФЛ, если компания решила не взыскивать ущерб с работника?
 
Удерживать ли НДФЛ, если компания решила не взыскивать ущерб с работника?

Чаще всего компании сталкиваются с необходимостью уплаты за работников тех административных штрафов, которые взыскиваются за нарушение правил дорожного движения. Ведь если нарушение было зафиксировано камерой видеонаблюдения, то штраф выписывается не на виновника, фактически управлявшего в тот момент автомобилем, а на собственника транспортного средства (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ). Только если собственник сможет доказать, что в момент фиксации правонарушения за рулем находилось другое лицо либо автомобиль был угнан, он освобождается от административной ответственности (ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ). Но для этого необходимо прежде всего подать жалобу на постановление по делу об административном правонарушении (подп. 3 ч. 1 ст. 30.1 и ст. 30.2 КоАП РФ).

Обычно работодатели предпочитают не заниматься обжалованием подобных постановлений и добровольно уплачивают штраф, а затем либо удерживают его сумму из зарплаты виновного работника, либо вообще отказываются от взыскания долга с него, считая именно этот вариант самым простым. О том, вправе ли организация учесть сумму прощенного долга при расчете налога на прибыль, читайте во врезке на с. 71.

Несмотря на кажущуюся простоту, прощение виновному работнику суммы штрафа может привести к доначислению штрафных санкций уже самой компании, например за невыполнение ею обязанностей налогового агента по удержанию НДФЛ (ст. 123 НК РФ). Дело в том, что налоговики и Минфин России по-разному квалифицируют отказ работодателя от взыскания с сотрудника суммы уплаченного за него штрафа. Поэтому указанные ведомства говорят о разных налоговых последствиях подобного отказа, прежде всего для целей исчисления НДФЛ. Причем высказали они эти мнения почти одновременно, с разницей буквально в несколько дней (письма ФНС России от 18.04.13 № ЕД-4-3/7135, Минфина России от 12.04.13 № 03-04-06/12341 и от 10.04.13 № 03-04-06/1183).

ФНС России разрешает не удерживать НДФЛ с суммы штрафа, который организация уплатила за работника и не стала взыскивать с него

По мнению налогового ведомства, сумма уплаченного работодателем административного штрафа за правонарушение в области дорожного движения не может рассматриваться как экономическая выгода, полученная водителем транспортного средства. Следовательно, сумма такого штрафа не включается в доход работника, облагаемый НДФЛ (письмо от 18.04.13 № ЕД-4-3/7135).

Налоговики аргументировали свою точку зрения прежде всего тем, что к административной ответственности за правонарушение, зафиксированное камерой видеонаблюдения, привлекается именно собственник или владелец автомобиля, а не водитель (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ). Кроме того, в письме ФНС России обратила внимание на следующее:

“ <…> Пунктом 5 статьи 3.5 КоАП РФ определено, что сумма административного штрафа подлежит зачислению в бюджет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ.

ФНС России считает, что сумма штрафа, которую организация — собственник автомобиля уплатила за совершенное ее водителем нарушение правил дорожного движения и впоследствии не стала с него взыскивать, не является доходом работника

Проанализировав указанные нормы законодательства, налоговики сделали вывод, что сумма штрафа, уплаченного организацией — собственником автомобиля за нарушение правил дорожного движения, совершенное ее водителем, не является доходом последнего. Поэтому работодатель не включает сумму штрафа в облагаемый доход сотрудника и не удерживает с нее НДФЛ.

Отметим, что более ранних писем ФНС России или ее региональных управлений по данному вопросу найти не удалось. Зато буквально за неделю до появления письма налоговиков Минфин России высказал противоположную точку зрения, причем сразу в двух своих письмах, выпущенных с разницей в один день (письма от 12.04.13 № 03-04-06/12341 и от 10.04.13 № 03-04-06/1183).

В отличие от налоговиков Минфин России требует, чтобы организация удержала НДФЛ с суммы штрафа, который она простила работнику

Финансовое ведомство еще в ноябре прошлого года пришло к выводу, что в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника суммы уплаченного за него административного штрафа у этого работника возникает экономическая выгода, то есть доход. Он считается полученным сотрудником в натуральной форме. Значит, сумма этого дохода облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 08.11.12 № 03-04-06/10-310).

Поскольку источником указанного дохода является организация-работодатель, она обязана рассчитать сумму НДФЛ и удержать ее при ближайшей выплате сотруднику любого другого вознаграждения в денежной форме, например зарплаты за текущий месяц (п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

В апреле 2013 года Минфин России выпустил еще два письма по этому же вопросу. В них он продолжил придерживаться прежней точки зрения: сумма штрафа, уплаченного за совершенное работником правонарушение и впоследствии прощенного ему, облагается НДФЛ (письма от 12.04.13 № 03-04-06/12341 и от 10.04.13 № 03-04-06/1183). Для обоснования указанного вывода финансисты привели целый ряд аргументов.

Во-первых, со ссылками на ГК РФ и ТК РФ они доказали, что в рассматриваемой ситуации из-за действий работника организации был причинен ущерб (п. 2 ст. 15 и п. 2 ст. 130 ГК РФ, ст. 238 ТК РФ). Ведь она вынуждена была потратить собственные денежные средства на уплату штрафа, наложенного за правонарушение, совершенное не ею самой, а ее сотрудником (см. врезку на с. 72).

Во-вторых, финансисты согласились, что работодатель в данной ситуации может полностью или частично отказаться от взыскания с виновного работника суммы причиненного ущерба, то есть освободить сотрудника от определенной имущественной обязанности (ст. 240 ТК РФ). Получается, что сам факт отказа от взыскания с работника штрафа является дополнительным подтверждением того, что ущерб организации все-таки был нанесен.

Обратите внимание

Сумму штрафа, которую компания не стала взыскивать с работника, она не вправе включать в расходы

Отказ организации от взыскания с сотрудника уплаченного за него административного штрафа, выписанного за совершенное им правонарушение, фактически является прощением ему долга (ст. 415 ГК РФ). По мнению московских налоговиков, сумму прощенного долга компания не может включить во внереализационные расходы. Ведь подобные затраты не являются экономически оправданными, то есть не соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.12 № 16-15/053953@).

Аналогичные выводы содержатся в сообщении УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 21.09.07 (без номера)

В-третьих, Минфин России подчеркнул, что размер ущерба, причиненного компании от прощения сотруднику долга, можно четко установить. Он равен сумме самого штрафа и затрат организации на его уплату. Поскольку размер ущерба и причина его возникновения определены, отказ работодателя от взыскания с виновника суммы причиненного ущерба приводит, по мнению Минфина России, к возникновению у работника облагаемого НДФЛ дохода, который считается полученным им в натуральной форме.

Наряду с инспекторами Минфин России признает, что в некоторых случаях НДФЛ с суммы прощенного работнику штрафа все-таки можно не удерживать

Указанный вывод и его краткое обоснование содержатся в тех же письмах Минфина России от 12.04.13 № 03-04-06/12341 и от 10.04.13 № 03-04-06/1183. Отметим, что в письме, выпущенном в ноябре 2012 года, подобный тезис не приводился (скорее всего, из-за того, что в нем просто рассматривалась иная ситуация, а не из-за изменения финансовым ведомством своей точки зрения).

Минфин России неоднократно разъяснял, что, если работодатель отказался от взыскания с виновного работника суммы уплаченного за него штрафа, у этого работника возникает облагаемый НДФЛ доход, полученный им в натуральной форме

Итак, финансисты согласились, что при наличии определенных обстоятельств организация вправе не удерживать НДФЛ с суммы штрафа, который она решила не взыскивать с работника. Дело в том, что Трудовым кодексом предусмотрен ряд оснований, исключающих материальную ответственность работника. Одним из таких оснований является возникновение ущерба вследствие того, что работодатель не исполнил обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику (ст. 239 ТК РФ). Применительно к ситуации с уплатой организацией штрафа за нарушение водителем правил дорожного движения Минфин России трактовал это основание следующим образом:

“ <…> Право работодателя на возмещение причиненного ему работником ущерба корреспондирует с его обязанностью обеспечить необходимые условия для сохранности принадлежащего ему имущества.

Неисполнение работодателем этой обязанности, включая издание им приказов (распоряжений, иных имеющих обязательный характер документов), выполнение которых работниками влечет причинение ущерба имуществу работодателя, не должно влечь материальную ответственность работников.

Исходя из указанных разъяснений, можно сделать вывод, что работодатель фактически сам причинил себе ущерб в виде штрафа, если его сотрудник вынужден был нарушить правила дорожного движения, так как выполнял внутрифирменную инструкцию либо прямое указание генерального директора или другого руководящего работника организации. Поскольку работник ущерб не причинял, уплаченный компанией и не взысканный с работника административный штраф нельзя считать долгом, прощенным работнику.

Приведем несколько примеров подобных ситуаций. Водителям-инкассаторам банков зачастую приходится превышать скорость для объезда заторов на дорогах при доставке денежных средств к определенному времени или нарушать правила остановки около объектов клиентов (например, в зоне действия запрещающего знака либо на полосе, выделенной для маршрутов городского общественного транспорта). Ведь остановка инкассаторского автомобиля на большем расстоянии от обслуживаемого объекта не представляется возможной исходя из требований безопасности, связанных с порядком проведения операций по инкассации.

Считается, что сотрудник не причинял работодателю ущерба в виде штрафа, если он вынужден был нарушить правила дорожного движения, так как выполнял внутрифирменную инструкцию либо прямое указание руководящего работника организации

Отметим, что именно такие ситуации были приведены в запросах налогоплательщиков, в ответ на которые Минфин России выпустил письма от 12.04.13 № 03-04-06/12341 и от 10.04.13 № 03-04-06/1183. Тем не менее финансисты не дали прямого ответа на вопрос: следует или нет организации в указанных случаях удерживать НДФЛ? К сожалению, финансовое ведомство ограничилось лишь ссылками на Трудовой кодекс и общими формулировками, так и не сделав в письмах однозначного вывода.

Справка

Какие виды ущерба, причиненного работодателю, можно взыскать с работника

Ущерб может быть реальным или в виде упущенной выгоды (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Под реальным ущербом понимается утрата или повреждение имущества, а также расходы, которые потерпевшей стороне необходимо будет осуществить для ремонта или восстановления этого имущества. Упущенная выгода представляет собой неполученные доходы, которые работодатель получил бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его имущество не было повреждено или утрачено.

Работник обязан возместить работодателю только причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы или упущенную выгоду взыскать с сотрудника нельзя (абз. 1 ст. 238 ТК РФ). Под прямым действительным ущербом понимается (абз. 2 ст. 238 ТК РФ):

— реальное уменьшение наличного имущества самого работодателя или находящегося у него имущества третьих лиц, за сохранность которого он несет ответственность;

— ухудшение состояния указанного имущества работодателя или третьих лиц;

— необходимость для работодателя затратить средства на приобретение нового или восстановление поврежденного имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. Именно к этому виду ущерба можно отнести уплату организацией за работника административного или иного штрафа, наложенного за совершенное им правонарушение (например, штрафа на генерального директора организации за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета). В конечном итоге уплата штрафа за сотрудника приводит к уменьшению денежных средств компании, то есть ее движимого имущества (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Поэтому в данной ситуации можно говорить о причинении ущерба работодателю

Организации целесообразно узнать точку зрения своей инспекции по вопросу, удерживать или нет НДФЛ с суммы прощенного работнику штрафа

Итак, мнение ФНС России по рассматриваемому вопросу не совпадает с разъяснениями Минфина России. Что в этом случае делать работодателю?

Целесообразно поинтересоваться в своей инспекции, как она считает, возникает или нет у работника облагаемый НДФЛ доход при прощении ему штрафа. Возможно, что налоговики не захотят давать ответ на устный вопрос и предложат обратиться с письменным запросом. Тогда в запросе организации необходимо максимально точно и подробно изложить возникшую ситуацию. Чтобы сподвигнуть налоговиков к нужному для компании ответу, в запросе можно сослаться на письмо ФНС России от 18.04.13 № ЕД-4-3/7135 или даже приложить его распечатку и умолчать о разъяснениях Минфина России по этому же вопросу.

Допустим, инспекторы все-таки ответили на вопрос, несмотря на то что он был задан в устной форме. Дальнейшие действия компании зависят от ответа. Если налоговики сказали, что облагаемого НДФЛ дохода в этом случае не возникает, организации целесообразно получить письменный ответ инспекции, желательно с таким же содержанием. Ведь выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений инспекции о порядке исчисления и уплаты налогов поможет избежать хотя бы начисления штрафов и пеней, если при выездной проверке налоговики посчитают, что НДФЛ все-таки нужно было удерживать (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Чтобы получить письменный ответ, организации необходимо подать в инспекцию письменный запрос с описанием ситуации. Хотя не исключено, что при рассмотрении такого запроса и подготовке письменного ответа инспекторы изменят свою точку зрения на противоположную. Напомним, что максимальный срок для ответа на письменный запрос налогоплательщика составляет 30 календарных дней со дня его получения и регистрации в инспекции (п. 4.3.2.3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@) и п. 93 Административного регламента (утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н)).

Несмотря на наличие письма ФНС России, компании безопаснее удерживать НДФЛ с суммы любого штрафа, который она уплатила за работника и не стала с него взыскивать

Если в устной форме налоговики ответят, что у работника в этом случае возникает облагаемый НДФЛ доход, обращаться в инспекцию с письменным запросом, наверное, не имеет смысла. Организации безопаснее просто удержать НДФЛ у сотрудника, тем более что сумма его, скорее всего, не так уж велика, и уведомить об этом самого работника.

Если же компания в принципе не намерена вступать в переписку с инспекцией по данному вопросу, очевидно, что самый безопасный для нее вариант — удерживать НДФЛ с суммы любого штрафа, который она уплатила за работника и не стала с него взыскивать. Причем даже с того штрафа, к возникновению которого привело выполнение сотрудником внутрифирменных инструкций, требований о безопасности или личных распоряжений руководящих работников организации. Хотя, конечно, это может привести к разногласиям с сотрудником.

Допустим, по каким-то причинам компания не смогла удержать НДФЛ, например, если к моменту получения документов по делу об административном правонарушении его виновник уже уволился и получил полный расчет. В данной ситуации организация письменно сообщает в инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и о сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такое сообщение составляется по форме 2-НДФЛ. Его необходимо отправить в инспекцию не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором работодатель простил работнику штраф. Кроме того, о сумме неудержанного НДФЛ компания в тот же срок и по той же форме письменно извещает и самого работника (п. 5 ст. 226 НК РФ)
Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы возмещения судебных расходов?
 
Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы возмещения судебных расходов?

Ответ неоднозначен. Минфин России до последнего времени требовал удерживать налог с этим сумм (письмо от 07.08.2012 № 03-04-06/6–221). В то же время суды придерживаются иного мнения: если компания проиграла судебное разбирательство физическому лицу и возмещает ему возмещает судебные расходы, с их суммы НДФЛ уплачивать не нужно. К примеру, такую позицию высказал ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 24.01.2011 № А27-4701/2010.
Удерживать ли НДФЛ со стоимости оплаченных компанией медосмотров?
 
Удерживать ли НДФЛ со стоимости оплаченных компанией медосмотров?

Нет, не нужно.

Суммы расходов на проведение медосмотра по инициативе организации не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 217 НК РФ). Эта льгота применяется, если:*

расходы на медосмотр возмещены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль;
медосмотр пройден в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию;
сумма расходов на медосмотр документально подтверждена;
расходы на медосмотр оплачены в безналичном порядке или наличные для оплаты медосмотра выданы (перечислены на банковский счет) сотрудникам (членам их семьи).
Из буквального содержания пункта 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ следует, что этой нормой могут воспользоваться только организации – плательщики налога на прибыль. Однако льготный порядок обложения НДФЛ, установленный статьей 217 Налогового кодекса РФ, распространяется на доходы сотрудников и не может зависеть от системы налогообложения, которую применяет организация-работодатель. Это нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения Президиум ВАС РФ дал в постановлении от 26 апреля 2005 г. № 14324/04. Они касаются схожих положений пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ об освобождении от НДФЛ стоимости путевок, оплаченных по инициативе организации. С 2008 года в пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, снимающие указанное противоречие. В пункт 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ уточнения не вносились, однако логику, приведенную в постановлении Президиума ВАС РФ, можно распространить и на удержание НДФЛ со стоимости медосмотра сотрудников, инициированного организацией на спецрежиме. В арбитражной практике есть судебные решения, подтверждающие правильность этого подхода* (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 ноября 2006 г. № А56-48569/2005).

Кроме того, не удерживать НДФЛ с суммы расходов на медосмотр сотрудников, проведенный по инициативе организации, можно, опираясь на другие аргументы.*

Во-первых, оплата организацией услуг по проведению медицинских осмотров (обследований) не является доходом обследуемых сотрудников. Поскольку производятся не в их интересах, а в интересах организации. Следовательно, объекта обложения НДФЛ не возникает (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Удерживать НДФЛ со стоимости медицинских услуг, приходящейся на каждого сотрудника, не нужно.*

Во-вторых, в отношении полученных дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам организации, применяющие упрощенку, признаются плательщиками налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому в их распоряжении могут находиться средства, упомянутые в пункте 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Если расходы на медосмотр компенсируются за счет этих средств, оснований для удержания НДФЛ из доходов сотрудника нет.
Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации стоимости билета, который командированный приобрел за бонусы?
 
Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации стоимости билета, который командированный приобрел за бонусы?

Если ваш работник приобрел билет за мили (баллы, бонусы), значит, он ему достался бесплатно. Но далеко не каждая компания-перевозчик делает в своих билетах пометку о способе оплаты. При покупке, например, билетов РЖД за бонусы некоторых банков на билете указывается, что он оплачен наличными. Поэтому все будет зависеть от того, что написано в билете.
СИТУАЦИЯ 1. В билете указана его полная стоимость и не указано, каким образом он оплачен. Тогда нужно, как обычно, возместить "расходы" на проезд сотруднику, а НДС по нему можно будет принять к вычету. Получается, что работник таким вот нестандартным способом может обналичить свои накопленные бонусы от перевозчика.
СИТУАЦИЯ 2. В билете указано, что он частично оплачен бонусами, частично - деньгами. То есть из билета видно, сколько "живых" денег потратил работник. Допустим, в соответствии с программой перевозчика пассажир оплачивает деньгами только топливный сбор. Тогда нужно возместить сотруднику только его реальные расходы.
СОВЕТУЕМ РАБОТНИКУ
Лучше не оплачивать билеты в командировку личными накопленными бонусами или милями. Если в билете будет указано, что он был оплачен бонусами, или в нем вообще не будет указана цена, организация не возместит стоимость билета.
Если же руководство несмотря ни на что примет решение компенсировать полную стоимость билета, то с части стоимости билета, оплаченной бонусами, безопаснее удержать НДФЛ, начислить страховые взносы и не учитывать это возмещение в "прибыльных" расходах.
Удерживать ли НДФЛ с услуг иностранца, оказанных за границей?
 
Удерживать ли НДФЛ с услуг иностранца, оказанных за границей?

Компания заключила гражданско-правовые договоры с иностранцами. Они проживают за границей и резидентами страны не являются. Так вот, удерживать НДФЛ при оплате им труда не нужно.

Как следует из норм п. 2 ст. 209 Налогового кодекса удерживать НДФЛ с нерезидентов страны нужно лишь в том случае, если они получают доход от источников в России. Но если они проделывают свою работу или оказывают компании услуги также за границей, то доход от такой деятельности считается полученным от источников за пределами РФ. А значит, оснований удерживать НДФЛ c таких подрядчиков, у российской организации нет. Об этом сообщили чиновники Минфина России в письме от 11.07.2013 г. № 03-04-06/26889.
Удерживать ли НДФЛ с суточных, установленных по трудовому договору выше норматива?
 
Удерживать ли НДФЛ с суточных, установленных по трудовому договору выше норматива?

Положениями ст. 217 НК РФ предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размеры суточных, освобождаемые от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, и в соответствии со ст. 168 ТК РФ определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
При этом объектом налогообложения по НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ.
ООО выплачивает своим работникам компенсацию в размере сумм НДФЛ, удержанных с суточных, размер которых превышает размеры, подлежащие освобождению от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
1. Подлежат ли обложению НДФЛ такие компенсации?
2. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах выплаченные работникам компенсации?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 декабря 2012 г. N 03-04-06/6-368
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций сумм суточных, выплачиваемых при направлении работников в служебные командировки, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Минфина России, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем следующее.
Согласно п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.
Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Таким образом, суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 Кодекса, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
При определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В случае если организация возмещает своим сотрудникам суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов сотрудников, подлежащих налогообложению, указанные суммы возмещения в соответствии со ст. 210 Кодекса являются доходом сотрудников организации, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Налог на прибыль организаций.
Согласно положениям п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Подпунктом 12 п. 1 ст. 264 Кодекса предусмотрено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности на выплату суточных и полевого довольствия.
В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за задержку выплаты зарплаты?
 
Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за задержку выплаты зарплаты?

Денежная компенсация, выплачиваемая работодателем за просрочку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, в соответствии со статьей 236 ТК РФ не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).При этом контролирующие органы уточняют, что НДФЛ не облагается компенсация, которая выплачена либо в минимальном размере, установленном статьей 236 ТК РФ, то есть в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки выплаты, либо в размере, установленном трудовым или коллективным договором (письма Минфина России от 26.10.2009 № 03−04−05−01/765 и от 16.07.2009 № 03−04−06−01/172).

Но если размер компенсации не установлен и она выплачивается в сумме, превышающей минимальный размер, предусмотренный указанной статьей Трудового кодекса, то с суммы превышения придется заплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 29.10.2004 № 01−02−03/03−615).
Удерживать ли НДФЛ с суточных за однодневные командировки
 
Удерживать ли НДФЛ с суточных за однодневные командировки

Да, удерживать. Служебной командировкой признается поездка сотрудника на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). То есть сотрудника можно направить в командировку на любой срок, в том числе и на один день. Обязанность организации оплачивать суточные предусмотрена статьей 168 ТК РФ. Но в соответствии с пунктом 11 Положения (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749) при командировках в местность, откуда сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, при однодневной командировке суточные сотруднику не положены. А значит, они являются доходом, с которого надо удержать НДФЛ.
Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 ... 564 След.


Последние публикации

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Максимальная продолжительность проверок юрлица с филиалами: 60 дней на все или каждую из них?

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

18 Марта 2020

Выплаты врачам в рамках госпрограммы «Земский доктор»

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

День общероссийского голосования: нюансы оплаты труда работников

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости