23 Февраля 2016Упрощенная система налогообложения по ставке 6%

Как известно, для УСН могут применяться ставки 15% и 6%. Первую используют предприниматели, которые выбрали в качестве налоговой базы принцип «доходы за вычетом расходов». А вторую имеют право применять те, кто выбрал налоговую базу в качестве полного размера доходов. То есть для расчета УСН не уменьшают полученные доходы на понесенные расходы, за исключением некоторых страховых взносов.

Основные положения по расчету УСН

1)    Расчет налога УСН по ставке 6% представляется в виде произведения доходов, зафиксированных предприятием, и установленной законодательством ставки в размере 6%.

2)    УСН выплачивается ежеквартально авансовыми платежами.

3)    Суммы к уплате рассчитываются методом нарастающего итога доходов, то есть доходы за 1 квартал – доходы, учтенные за первые 3 месяца; полгода – доходы, полученные за 2 квартала, 9 месяцев – доходы, полученные за 3 квартала, год – доходы за весь налоговый период.

4)    Авансовые поквартальные платежи уменьшаются на сумму уплаченного в прошлых периодах налога.

5)    Налоговая база определяется самими плательщиками, поэтому они несут ответственность за документальное подтверждение доходов и расходов

6)    Исчисленный налог по периодам может быть уменьшен на суммарные расходы по: обязательным страховым взносам, выплатам пособий по нетрудоспособности, добровольному личному страхованию.

7)    Исчисленный налог по установленным расходам может быть уменьшен не более чем на 50%.

8)    Если в организации предприниматель – единственный сотрудник, то налог уменьшается на полную сумму указанных допустимых расходов.

Примеры

Представим несколько ситуаций, которые имеют место быть при применении УСН по ставке 6%.

1)    В ООО «Конфетти» трудоустроено 5 сотрудников. Доход организации за первый квартал составил 180 тыс. руб., взносы в страховые фонды составили 3 тыс. руб. Необходимо рассчитать авансовый платеж за 1-й квартал.

Рассчитаем налог за квартал:

180*0,06 = 10,8 тыс.руб.

Рассчитаем налог к уплате с учетом вычета по взносам на полную их сумму, так как они не превышают 50% от рассчитанного налога:

10,8-3 = 7,8 тыс.руб.

Авансовый платеж составит 7,8 тыс. руб.

2)    ООО «Роза» за 1 квартал уплатила налог в размере 7 тыс. руб., за 2 квартал – 8 тыс. руб. Доход за три квартала составил 560 тыс. руб. В этом квартале страховые взносы составили 10 тыс. руб. В организации работает 7 человек. Необходимо рассчитать авансовый платеж за 3-й квартал.

Рассчитаем налог за квартал:

560*0,06- (7+8) = 33,6-15 = 18,6

Здесь по правилам платеж рассчитан за минусом выплат предыдущих периодов.

Так как выплаты по страховым взносам составляют более 50 процентов от налога, можно уменьшить его сумму только наполовину:

Таким образом, к уплате в бюджет с учетом вычета приходится 9,3 тыс. руб.

3)    ИП «Михайлов» получил в 1 квартале доходов на сумму 80 тыс. руб., а страховых взносов уплатил на 3 тыс. руб. Предприниматель – единственный сотрудник. Необходимо рассчитать авансовый платеж за первый квартал.

Рассчитаем налог за квартал:

80*0,06 = 4,8 тыс. руб.

Так как в ИП только один работник в лице предпринимателя, можно уменьшить налог на полную сумму страховых взносов, хоть они и превышают 50% от налога:

4,8-3 = 1,8 тыс.руб.

В первом квартале Михайлов заплатит в бюджет 1,8 тыс. руб.

Отметим, что если бы Михайлов совершил взносов на 4,8 тыс. руб., то налог к уплате составил бы 0 рублей, а это значит, что предприниматель имеет полное право в этом квартале не осуществлять авансовый платеж.