Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

20 Января 2020Уведомление о переходе на УСН: нюансы заполнения


И.В. Кравченко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Решив с 2020 г. перейти на упрощенку, не забудьте сообщить об этом ИФНС, подав соответствующее уведомление. О том, как правильно его заполнить, а также о том, когда, куда и как его подать, расскажем в нашей статье.

Все, что нужно сделать для того, чтобы перейти на упрощенку с нового года, так это подать в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП соответствующее уведомление <1>. Оформляют его, как правило, по форме N 26.2-1, рекомендованной ФНС, хотя составлять его в произвольной форме тоже не возбраняется (главное - отразить в нем все показатели, предусмотренные НК РФ) <2>.

Рекомендованная форма уведомления довольно проста в заполнении. В форме и в сносках к ней есть понятные комментарии. Однако в отношении заполнения отдельных строк у будущих упрощенцев могут возникнуть вопросы. В частности, это строки:

• признак налогоплательщика (код);

• получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления;

• остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября года подачи уведомления.

Внимание. Решив перейти на упрощенку, важно также выбрать выгодный именно для вас объект налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы".

Выбор в пользу "доходной" упрощенки стоит делать тогда, когда у вас мало расходов или подтверждать их бывает проблематично.

Если же проблем с документальным подтверждением трат нет и объем их весьма велик, имеет смысл выбрать "доходнорасходный" вариант спецрежима.

Окончательно определившись, в строке "в качестве объекта налогообложения выбраны" уведомления о переходе на упрощенку проставьте соответствующий код:

"1" - доходы; "2" - доходы минус расходы.

Комментарий

1. При подсчете дохода за 9 месяцев следует учитывать выручку от реализации и внереализационные доходы, посчитанные по правилам гл. 25 НК РФ, исключив из них НДС. При этом предельный размер таких доходов на 01.10.2019 не должен превысить 112,5 млн руб. <3> Ограничение по доходам в размере 150 млн руб. должно соблюдаться уже во время применения УСН <4>. Это условие установлено не для перехода на УСН, а для сохранения права на нее.

2. Остаточную стоимость ОС за 9 месяцев укажите по данным бухучета. В расчет берите ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК "Налог на прибыль организаций" <5>. Ограничение по величине остаточной стоимости ОС, согласно которому она не должна превышать 150 млн руб., должно быть соблюдено по состоянию на 01.01.2020, а не на 01.10.2019 <6>.

3. Если переходите на УСН с ЕНВД, не позднее 15.01.2020 включительно <7> подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД <8>. Аналогично поступите и в случае совмещения режимов (ОСН + ЕНВД), если решите перевести всю деятельность на упрощенку. Если заявление не подать, то по деятельности, переведенной на ЕНВД, вы продолжите уплачивать "вмененный" налог, а вот общережимная деятельность станет "упрощенной", по которой платить уже будете налог при УСН.

4. При добровольном переходе с нового года с ЕНВД на УСН существует некая неопределенность в том, какой все-таки код признака налогоплательщика вписывать в уведомление, поскольку из его формы это непонятно. На наш взгляд, код "3" самый оптимальный, так как код "2" предназначен для случаев вынужденного перехода с ЕНВД из-за отмены режима или закрытия деятельности <9>.

Разумеется, можете дополнительно уточнить этот вопрос в своей инспекции, но, скажем сразу, ошибки в этой строке не критичны.

5. Учитывайте только доходы, полученные по общему режиму <10>.

6. При расчете учитывайте все имеющиеся у вас ОС, то есть используемые как в "ОСНовной", так и во "вмененной" деятельности <10>.

7. ИП вправе не указывать в уведомлении сведения о доходах и о стоимости ОС.

Но после перехода на УСН ограничения в 150 млн руб. (и по размеру доходов, и по стоимости ОС) они должны соблюдать наравне с фирмами, чтобы не слететь со спецрежима. Такова позиция Минфина, да и Верховный суд ее разделяет <11>.

Подать уведомление в ИФНС можно <12>:

• на бумаге, представив его в инспекцию лично (через представителя) или отправив по почте письмом с описью вложения;

• в электронной форме по ТКС или через личный кабинет.

Сделать это нужно не позднее 31 декабря 2019 г. <13>. Это будний день, а значит, определиться с решением перейти на УСН и уведомить инспекцию нужно до новогодних праздников. Если опоздаете, то перейти на УСН вы не сможете <14>.

Отметим, что ИФНС никаких документов, подтверждающих переход на УСН, не направляет. Считается, что если уведомление подано в срок и все условия перехода и применения УСН выполняются, то вы признаетесь новоиспеченным упрощенцем по умолчанию <13>.

Если же вам понадобится письменное подтверждение факта применения вами УСН, вы можете в любой момент обратиться в инспекцию с соответствующим запросом. В ответ от ИФНС вы получите в течение 30 календарных дней информационное письмо по форме N 26.2-7, в котором будет указана дата представления вами уведомления о переходе на УСН <15>.

Помните, применение спецрежима без права на него может обернуться для компании (ИП) доначислениями, пенями и штрафами.

--------------------------------

<1> п. 1 ст. 346.13 НК РФ

<2> п. 1.1 Приказа ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@

<3> п. 2 ст. 346.12, статьи 248-250 НК РФ

<4> пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ

<5> подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

<6> подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письмо ФНС от 29.11.2016 N СД-4-3/22669@

<7> п. 3 ст. 346.28 НК РФ

<8> приложение N 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@

<9> п. 2 ст. 346.13 НК РФ

<10> п. 4 ст. 346.12 НК РФ

<11> п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ; Письма Минфина от 28.09.2017 N 03-11-06/2/62973, от 14.08.2013 N 03-11-11/32974; п. 6 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018

<12> пп. 90, 111 Административного регламента ФНС, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 N 99н; приложение N 1 к Приказу ФНС от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@; Информация ФНС от 01.12.2015

<13> п. 1 ст. 346.13 НК РФ

<14> подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

<15> Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261

Источник: Журнал "Главная книга", N 22, 2019




Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости