Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

23 Октября 2019Перепланировка и изменение площади помещения на спецрежиме в виде ЕНВД


Помещение, в котором размещается предприятие, может быть подвергнуто перепланировке. Это, например, может повысить продажи, так как покупателям станет удобнее пользоваться услугами. Но предприятию, которое находится на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД, следует быть внимательным, ведь после планировки есть риск утратить право на применение спецрежима.

Придерживайтесь установленного ограничения

Одно из ключевых условий для возможности применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД предприятием розничной торговли, в том числе аптекой, – непревышение площади торгового зала в размере 150 кв. м по объекту торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала представляет собой часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Обратите внимание

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. То есть эти помещения не входят в расчет площади торгового зала в целях соблюдения ограничения, установленного пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Но если они являются частью торгового зала или прилегают к ней и используются для ведения розничной торговли, их площадь учитывается в площади торгового зала в целях исчисления ЕНВД (см. п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К сведению

В целях уплаты ЕНВД к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

Таким документами могут признаваться договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и др.

Если по данным этих документов и с учетом определения, приведенного в ст. 346.27 НК РФ, площадь торгового зала не превысит 150 кв. м, то спецрежим можно применять.

Перепланировка влияет на расчет

Но все может поменяться, если проведена перепланировка помещения, в результате которой площадь торгового зала изменилась.

Понятия перепланировки нежилого помещения нет в НК РФ, да и вообще в законодательстве (во всяком случае – в универсальном смысле, применимом во всех отраслях).

Приведем такое определение из п. 3.53 Типовых рекомендаций по проектированию, строительству, реконструкции и капитальному ремонту зданий и сооружений ФНС, ее территориальных органов и организаций, находящихся в ведении ФНС[1]. По нашему мнению, его можно использовать и в рассматриваемом случае.

Согласно этой норме перепланировка помещения – проведение строительных работ в отдельных помещениях здания при сохранении функционального назначения объекта перепланировки, преду­сматривающих один из следующих видов работ (или их комплекс):

  • замена (частичная или полная) несущих перегородок;

  • пробитие проемов в несущих перегородках;

  • замена инженерного и сантехнического оборудования помещения (не влекущая переоборудование по всему зданию).

Некоторые эксперты также считают возможным применять нормы, определяющие данное понятие для жилого помещения.

Например, согласно п. 2 ст. 25 ЖК РФ перепланировка помещения в многоквартирном доме представляет собой изменение его конфигурации, требующее внесения изменения в технический паспорт помещения в многоквартирном доме.

Следовательно, факт перепланировки торгового зала должен быть отражен в инвентаризационных и правоустанавливающих документах[2] (см. Постановление ФАС СЗО от 16.01.2014 № Ф07-9869/2013 по делу № А56-7339/2013).

Прекращение уплаты ЕНВД или изменение размера налога

Если в результате отражения результатов перепланировки эти документы определяют площадь торгового зала в размере, превышающем 150 кв. м, с соответствующего периода аптека «слетает» со спецрежима в виде уплаты ЕНВД и переходит на другой режим налогообложения.

Если площадь торгового зала в итоге увеличилась (или уменьшилась), но по‑прежнему не превысила 150 кв. м, продолжать применять названный спецрежим можно, но с того же периода налог надо пересчитать исходя из изменившегося физического показателя.

Обратите внимание

Пунктом 9 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено: если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (см. письма Минфина России от 18.01.2018 № 03‑11‑06/3/2304, от 03.12.2015 № 03‑11‑09/70689 – доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).

Очевидно, что это правило действует, даже если соответствующие правоустанавливающие документы (именно датой, указанной в этих документах, будет определяться момент изменения физического показателя), содержащие изменения, датированы последним днем месяца.

Из писем Минфина России от 08.08.2013 № 03‑11‑06/2/32078 и от 10.06.2013 № 03‑11‑09/44 следует, что положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ надо применять и к тем случаям, когда изменение физического показателя привело к превышению его допустимого размера. Иными словами, в случае превышения плательщиком ЕНВД в течение налогового периода (квартала) установленных ограничений по физическим показателям он утрачивает право на применение данного спецрежима тоже с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в отношении розничной торговли или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов) (см. также Письмо от 05.09.2014 № 03‑11‑09/44779). Финансисты указали также, что «вмененщик», утративший право уплачивать ЕНВД в связи с превышением физических показателей, применявший по иным видам предпринимательской деятельности УСНО, вправе с начала того месяца, в котором он перестал быть плательщиком «вмененного» налога в отношении розничной торговли или отдельных объектов торговли, применять «упрощенку» при условии соблюдения ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ.

Более того, организации, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления[3] перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В таком случае налогоплательщики должны уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.


[1] Утверждены Приказом ФНС России от 09.04.2012 № ММВ-7-10/230@.

[2] Если данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов на помещение, используемое в целях ведения розничной торговли, не соответствуют данным фактического использования помещения (по причине перепланировки, реконструкции, переоборудования и т. д.), следует внести соответствующие изменения в указанные документы (Письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03‑11‑11/16532).

[3] Форма 26.2‑1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Источник: Журнал "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение"



Последние публикации

04 Декабря 2019

Мишустин: Отчетность для бизнеса на "упрощенке" отменят в июне 2020 года

В июле 2020 года в России отменят отчетность для тех предпринимателей, которые используют "упрощенку" по доходам. Об этом заявил глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин.

Предприятие на спецрежиме в виде ЕСХН: платить ли НДС?

С 2019 года организации, выбравшие систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, стали плательщиками НДС. При этом право на освобождение от НДС с реализации сохранилось в отношении небольших сельхозпредприятий. Но насколько выгодна такая льгота, учитывая, что сельхозпродукция облагается НДС по ставке 10 %? На основе расчетов попробуем разобраться, в каких случаях лучше сохранить статус плательщика НДС, а в каких – отказаться от обязанности по уплате налога.

Владельцы здравниц бьют тревогу: с нового года резко вырастет плата за землю и налог на имущество

Уже с нового года может значительного вырасти финансовая нагрузка на владельцев крымских санаториев. Предприниматели считают, что это отразится на цене путевки и материально-технической базе здравниц.

02 Декабря 2019

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество

Влияет ли использование налогоплательщиком права на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль на расчет им налога на имущество в отношении соответствующего основного средства?

О возврате переплаты по страховым взносам ИП на УСНО: судебная практика

Контролирующие органы настаивают, что расходы при исчислении страховых взносов предприниматели не должны учитывать. Однако арбитры в большинстве своем придерживаются по данному вопросу противоположного мнения. Причем в последнее время в судебной практике появилось довольно много решений, в которых предприниматели требуют возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов за периоды 2014 – 2015 годов. Налоговики, в свою очередь, активно этому сопротивляются, иногда приводя довольно нелепые доводы. Подробности – далее.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

04 Декабря 2019

Для признания расходов в чеке ККТ необходимы наименование и ИНН покупателя

Стороны трудовых отношений могут договориться о переводе зарплаты на различные счета работника

Пленум ВС РФ: сомнения по делам о налоговых преступлениях трактуются в пользу налогоплательщика

Отозвать заявление об увольнении по собственному желанию можно по электронной почте

Внесение медиками исправлений в больничный лист – не повод для отказа в выплате пособия

02 Декабря 2019

Оплату вынужденного прогула незаконно уволенного работника можно взыскать с генерального директора

Принятый в начале месяца работник должен получить зарплату в первой половине месяца, даже если дни выплаты 10-го и 25-го числа

Утилизационный сбор: скорректированы перечень транспортных средств и размеры сбора

Минфин России разъяснил, как создать резерв для выплат работникам при увольнении в связи с реорганизацией

Налоговики разъяснили порядок начисления пеней по транспортному и земельному налогам с 2021 года

27 Ноября 2019

Медведев прокомментировал возможность освобождения малоимущих от НДФЛ

Минфин России напомнил, какие документы нужно представить для получения социального вычета на обучение

ФСС России обновил список недействительных больничных

Доход, выплаченный физлицу организацией по решению суда, облагается налогом

Росстат утвердил новые формы статистической отчетности для образовательных организаций

читать все Новости