12 Марта 2016ЕНВД расшифровка
Для того чтобы разобраться в особенностях использования ЕНВД, расшифровка буквенного сочетания не поможет. Ведь единый налог на вмененный доход представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при этом сумма налога рассчитывается с дохода, который только планируется получить. Он может одновременно сочетаться с УСН и ОСНО.
Ограничения на применение ЕНВД
Далеко не все организации могут применять ЕНВД в процессе своей деятельности. К ним относятся следующие категории налогоплательщиков:
-
Крупные компании;
-
Организации сферы общественного питания;
-
Образовательные и медицинские учреждения;
-
Фирмы с коллективом более 100 человек;
-
Предприятия, участвующие в передаче аренды газозаправочной или заправочной станции.
Перейти на единый налог на вмененный доход можно в том случае, если фирма стала вести деятельность, которая облагается данным видом налога. Прекратить использование ЕНВД можно не только в случае, если фирма перестала вести определенную деятельность. Также налог отменяется, если организация нарушила требования, обязательные для работы по специальному режиму. В этом случае решение о прекращении применения ЕНВД принимают уполномоченные структуры. Полный перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД, рассматривает гл. 26.3 НК РФ.
Особенности налогообложения
В основе выплат предприятий используется только единый налог, исчисление которого не зависит от того, была ли у компании прибыль или нет. Компании, работающие по ЕНВД, получают возможность не отчислять в федеральный бюджет следующие налоги:
-
На прибыль;
-
На имущество;
-
Единый социальный налог;
-
НДС (помимо таможенного и агентского налога).
Взносы в Пенсионный фонд России и обязательное медицинское страхование платятся по общим правилам. Перечисление НДФЛ также необходимо, если организация является одновременно и налоговым агентом. При этом фирма способна самостоятельно формировать учетную политику. Рассчитывая суммы налога, бухгалтерия учитывает физические показатели и базовую доходность. В обязательном порядке ведется кассовая книга. При совмещении ЕНВД с другими видами налогов важно вести учет отдельно.
Важно отметить, что сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов. К ним можно отнести отчисления в ПФР, обязательное страхование от профзаболеваний, пособия по временной нетрудоспособности, личное страхование.
Нормативная база
Правила использования единого налога на вмененный доход регламентированы ч. 2 НК РФ №117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (в ред. от 8 марта 2015 г.). Объекты налогообложения и база определяются в соответствии со ст. 346.49. Правила уменьшения суммы и другие нюансы можно найти в ст. 346.32 п. 2 НК РФ.
Использование ЕНВД может помочь налогоплательщику нарастить обороты, при которых нет необходимости увеличивать базу и рост налога. Однако здесь есть свои нюансы, когда налоговая система для предпринимателя остается невыгодной при совмещении нескольких видов деятельности. При ведении отдельного учета для ЕНВД, УСН и ОСНО могут возникнуть существенные трудности. Они в первую очередь касаются следующих моментов:
-
Отчетный период – раз в квартал. Декларация предоставляется до 20 числа месяца, завершающего отчетный период.
-
Обязанность использовать ЕНВД – с 2013 года это положение отменилось.
Особенности налогового режима в конкретном регионе.