Меню

Актуально










Поиск  Правила 
Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Войти
 
Страницы: 1
Ответить

Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами: страховыe взносы и НДФЛ

 
Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами: страховыe взносы и НДФЛ
 
Если у работника имеется ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, то ему должны быть предоставлены четыре дополнительных выходных дня в месяц (ст. 262 ТК РФ).
Дополнительные выходные дни оплачиваются за счет средств обязательного социального страхования, исходя из среднего заработка работника.

Установлен порядок предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами (Постановление Правительства РФ от 13 октября 2014 года № 1048). Предусмотрено, что:
  • предоставление дополнительных дней отпуска оформляется приказом (распоряжением) работодателя;
  • родитель самостоятельно (по согласованию с работодателем) может определить периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения и т. п.) по мере необходимости;
  • для предоставления выходных дней нужны подтверждающие документы;
  • установлены особенности представления отдельных документов в случаях, если один из родителей является безработным, занимается предпринимательством или частной практикой, а также имеются обстоятельства, подтверждающие, что второй родитель не может ухаживать за ребенком-инвалидом;
  • если одним из родителей (опекуном, попечителем) дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце частично использованы, другой в этом же периоде может воспользоваться оставшимися днями;
  • дополнительные оплачиваемые выходные дни не должны пересекаться с днями очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения зарплаты, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.
Наличие в семье более одного ребенка-инвалида не влечет увеличения количества предоставляемых дополнительных оплачиваемых выходных дней. Также не предусмотрен перенос неиспользованных за месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней на другой месяц. При суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются из расчета суммарного количества рабочих часов в день, увеличенного в четыре раза. Каждый дополнительный оплачиваемый выходной день оплачивается в размере среднего заработка родителя (опекуна, попечителя).
Заявление работника
Форма заявления о предоставлении дополнительных выходных дней утверждена приказом Министерством труда и соцзащиты России от 19 декабря 2014 года № 1055н.Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или др.) определяется родителем (опекуном, попечителем) по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней.
посмотреть заполненный образец


[IMG WIDTH=610 HEIGHT=969]http://e.berator.ru/upload/image.php?width=610&heigth=2000&crop=no&src=/online/images/vfl_4_05_1.png[/IMG]

Приказ руководителя
На основании заявления работника работодателем издается приказ (в произвольной форме) о предоставлении дополнительных выходных дней. В нем должно быть указано:
  • Ф.И.О. и должность работника;
  • даты предоставления выходных дней;
  • причины предоставления дополнительных выходных дней;
  • информации об оплате.
Кроме того, в документе следует предусмотреть строку об ознакомлении работника с приказом.
Приказ руководителя о предоставлении работнику дополнительных выходных дней может выглядеть так:
посмотреть заполненный образец




[IMG WIDTH=610 HEIGHT=645]http://e.berator.ru/upload/image.php?width=610&heigth=2000&crop=no&src=/online/images/vfl_4_05_2.png[/IMG]

Необходимые документы
К заявлению родителю нужно приложить:
  • справку, подтверждающую факт установления инвалидности (форма утв. приказом Минздравсоцразвития России от 24 ноября 2010 г. № 1031н);
  • документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида;
  • свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом;
  • справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные выходные дни в том же календарном месяце им не использованы или использованы частично.
Справка, подтверждающая факт установления инвалидности ребенка, представляется в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз в год, один раз в 2 года, один раз в 5 лет, один раз).
Документы, подтверждающие место жительства, и свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом, работником подаются один раз.
Справку с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) необходимо представлять при каждом обращении с заявлением.
Если же другой родитель не состоит в трудовых отношениях, вместо справки работодателю нужно подать документы, подтверждающие данный факт. Аналогично в случае, когда второй родитель является индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой, и т.п., к заявлению нужно прикладывать документы, свидетельствующие об этом.
Обратите внимание: за достоверность подаваемых родителем (опекуном, попечителем) сведений, на основании которых работодатель предоставляет дополнительные оплачиваемые выходные дни, работник несет ответственность.
Особенности предоставления
При использовании одним из работающих родителей менее четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в календарном месяце другой работающий родитель в этом же календарном месяце вправе использовать оставшиеся дни.
ПримерВ семье Ивановых двое детей являются инвалидами. Ивановой, их матери, 6, 7 и 8 мая 2015 года было предоставлено три дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ними. Отец детей с начала года пользовался возможностью использования дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
Несмотря на то что в семье двое детей являются инвалидами, общее количество дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц, на которые могут претендовать их родители, все то же – четыре (то есть не увеличивается).
Поскольку матерью детей-инвалидов в мае были использованы три дополнительных оплачиваемых дня, то отец вправе написать заявление на предоставление одного оставшегося дополнительного выходного дня. К заявлению ему нужно приложить только справку с места работы супруги об использовании ею в этом месяце трех дополнительных выходных дней, так как остальные необходимые документы им представлялись работодателю ранее.
При временной нетрудоспособности родителя, которому в этот период были предоставлены дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, у работника сохраняется право на не использованные им дни. Работодателю нужно предоставить их еще раз в этом же календарном месяце при условии:
  • окончания периода временной нетрудоспособности работника в указанном календарном месяце;
  • предъявления им листка нетрудоспособности.
Обратите внимание: если работник, которому полагаются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня, по какой-то причине не воспользовался предоставленным ему правом в течение календарного месяца, перенести их на другой календарный месяц он не может.
ПримерМатери ребенка-инвалида с 19 по 22 мая 2015 года предоставлено четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за ним. Во второй день ухода (20 мая) она заболела. В конце месяца работодателю представлен листок нетрудоспособности с 20 по 27 мая, согласно больничному работница должна приступить к работе 28-го числа.
Из четырех предоставленных дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом работницей по назначению использован лишь один (19 мая), три оставшихся она сама болела. Эти оставшиеся дни она может использовать до окончания месяца.
Поскольку на этот период приходится лишь два рабочих дня (28 и 29 мая), то именно это количество дней и будет предоставлено работодателем. Возможность переноса оставшегося неиспользованным одного дня на июнь нормативные правовые акты родителю не дают.
На основании заявления работницы, листка нетрудоспособности и справки о неиспользовании дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом вторым родителем работодатель издает приказ о переносе двух дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом на 28 и 29 мая.
При определенных обстоятельствах воспользоваться правом на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц родитель не может. Такая возможность работающему родителю не предоставляется в периоды:
  • очередного ежегодного оплачиваемого отпуска;
  • отпуска без сохранения заработной платы;
  • отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
В эти периоды рассматриваемые четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня может использовать другой работающий родитель.
Кроме того, действующее законодательство не содержит каких-либо ограничений, связанных с предоставлением четырех дополнительных выходных дней в месяце, который родитель отработал не полностью. Например, это может быть как первый месяц работы, если родитель был принят не с его начала, так и месяц увольнения.
Обратите внимание: четыре дополнительных выходных дня работодатель должен предоставить как в месяце, в котором ребенку установлена инвалидность, так и в месяце, в котором ребенок утрачивает данный статус (до момента такой утраты).
Обложение НДФЛ и страховыми взносами
Минфин (письма от 1 июля 2011 г. № 03-04-08/8-101, от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/407) и ФНС России (письмо от 31 июля 2006 г. № 04-1-02/419@) неоднократно высказывались, что выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, следует облагать НДФЛ. Однако в последнем письме позиция чиновников изменилась. ФНС России в письме от 9 августа 2011 года № АС-4-3/12862@ указала, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, освобождается от НДФЛ как выплата, перечисляемая в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). Отметим, что почти за год до этого аналогичное мнение высказал Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 июня 2010 года. № 1798/10.
Таким образом, оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагать НДФЛ не нужно.
Что касается страховых взносов, то с 2015 года финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 468-ФЗ).То есть ФСС РФ финансирует расходы не только на оплату дополнительных выходных дней, но и на уплату страховых взносов.
Исходя из этого работодателям-страхователям надлежит начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на величину расходов, связанных с оплатой дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами.
Так как расходы непосредственно возмещает ФСС РФ (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ), их нужно отразить в форме-4 ФСС:
  • по строке 15 таблицы 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» - в виде совокупности;
  • по строкам 12 «Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» и 13 «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» таблицы 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» - по отдельности.
Начисленная нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода сумма оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и исчисленная с нее за этот период сумма страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ также отражаются по строкам 7 и 8 таблицы 5 «Расшифровка выплат, производимых за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» расчета 4-ФСС.
Начисление страховых взносов с суммы сохраняемого среднего заработка, выплачиваемого работнику за предоставленные четырех дней дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом, в бухгалтерском учете отражается проводками:
Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности» Кредит 69, субсчет «Расчеты с ПФР» («Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности», «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»)
- начислены страховые взносы в ПФР (ФФОМС, ФСС на случай временной нетрудоспособности, ФСС на травматизм) с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
ПримерРаботница ООО «Пассив» Макарова имеет ребенка-инвалида. В апреле 2015 года Макарова обратилась с заявлением о предоставлении ей четырех дополнительных выходных дней.
В апреле 22 рабочих дня. Оклад Макаровой – 13 000 руб. В «Пассиве» установлена 5-дневная рабочая неделя. Предыдущие 12 месяцев отработаны полностью.
Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
Сумма выплат Макаровой за 12 месяцев (с апреля прошлого года по март отчетного года.) составит:
13 000 руб. x 12 мес. = 156 000 руб.
Общее количество рабочих дней в расчетном периоде (с апреля прошлого года по март отчетного года.) – 250 дней.
Средний дневной заработок Макаровой за расчетный период составит:
156 000 руб. : 250 раб.дн. = 624 руб./дн.
За 4 дополнительных выходных дня Макаровой должно быть выплачено:
624 руб./дн. x 4 вых. дн. = 2496 руб.
Заработная плата Макаровой за апрель составит:
13 000 руб. : 22 раб.дн. x (22 раб. дн. – 4 вых. дн.) = 10 636 руб.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.
Макарова пользуется стандартным вычетом на содержание ребенка-инвалида – 3000 руб.
В апреле бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 10 636 руб. – начислена зарплата Макаровой за апрель;
ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ФСС НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ» КРЕДИТ 70
– 2496 руб. – начислена оплата за дополнительные выходные дни за апрель;
Таким образом, за апрель Макаровой начислено 13 132 руб.
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 993 руб. ((10 636 руб. – 3000 руб.) x 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы рабочих основного производства;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 12 139 руб. ((10 636 – 993) + 2496) – выданы Макаровой из кассы заработная плата и оплата дополнительных выходных дней.
На сумму 13 132 руб. нужно начислить страховые взносы:
  • 407, 1руб. (13 132руб. x 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • 380,83 руб. (13 132 руб. x 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
  • 2889,04 руб. (13 132 руб. x 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
  • 669,73 руб. (13 132 руб. x 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Из каждой начисленной суммы страховых взносов нужно выделить часть, приходящуюся на оплату дополнительных выходных дней. Таковыми будут:
  • в ФСС на травматизм – 77,38 руб. (407,1 руб. : 13 132 руб. x 2496 руб.);
  • в ФСС на случай временной нетрудоспособности – 72,38 руб. (380,83 руб. : 13 132 руб. x 2496 руб.);
  • в ПФР – 549,12 руб. (2889,04руб. :13132руб.x 2496руб.);
  • в ФФОМС – 127,30 руб. (669,73 руб.: 13 132руб. x 2496руб.).
ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ФСС НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ» КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПФР» («РАСЧЕТЫ С ФФОМС», «РАСЧЕТЫ С ФСС НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ», «РАСЧЕТЫ С ФСС ПО ВЗНОСАМ НА ТРАВМАТИЗМ»),
- 549,12 руб. (127,30 руб., 72,38руб., 77,38 руб.) - начислены страховые взносы в ПФР (ФФОМС, ФСС на случай временной нетрудоспособности, ФСС по взносам на травматизм) с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
На совокупность этих сумм 826,18 руб. (549,12 руб. + 127,30 руб. +72,38 руб. + 77,38 руб.), как и на размер оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом 2496 руб., работодатель вправе уменьшить сумму страховых взносов в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности, исчисленную за апрель по организации в целом.
Начисленные страховых взносов с заработной платы нужно отразить проводками:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 329,72 руб. (407,1 руб. – 77,38 руб.) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 308,45 руб. (380,83 руб. – 72,38 руб.) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 2339,92 руб. (2889,04 руб. – 549,12 руб.) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 542,43 руб. (669,73 руб. – 127,30 руб.) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Страницы: 1
Ответить
Форма ответов
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено
Отправить Отменить
 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости