21 Февраля 2016Сущность и структура страховых взносов

Страховые взносы представляют собой обязательные выплаты со стороны работодателя в общественно значимые фонды. К ним относится Пенсионный, Фонд социального страхования, ОМС. Взносы зависят от зарплаты работника и исчисляются в зависимости от ее величины.

Основные положения

Сущность и структура страховых взносов опирается на определенную базу, утвержденную Федеральным законом №212 «О страховых взносах», на основе которой взимаются взносы. Речь идет о выплатах, которые получает работник по трудовому контракту или гражданско-правовым договорам, а также о денежных средствах по договору обязательного социального страхования. Больничные и компенсации различного рода также входят в эту базу. Она начисляется ежемесячно, при этом сроки ее уплаты находятся под жестким контролем государства. После официально принятого срока (15 числа месяца) начисляются пени.

Ставки взносов также регламентируются законодательством. Для предприятий, где официально установлены опасные или вредные условия труда, существуют дополнительные тарифы. Они взимаются с сумм, превышающих базовую ставку. Есть и обратное явление – пониженные тарифы страховых взносов, которые регламентируются ст. 58, 58.2 212-ФЗ. К таким организациям относятся сельскохозяйственные предприятия, сфера IT и другие.

Виды страховых взносов

Современная налоговая политика в стране разделяет страховые взносы на следующие виды:

• Пенсионные – фиксированная ставка 22% от размера базы в ПФР;

• Медицинские – фиксированная ставка 5,1% от размера базы в ФОМС;

• Страховые – ставка 2,9% в Фонд социального страхования;

• Страховые от несчастных случаев и профзаболеваний – размер ставки варьируется от 0,2% до 8,2% от базы в зависимости от степени опасности условий труда.

Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей состоят из двух частей. Первая обязательная рассчитывается по МРОТ, которая составляет 6204 рубля. Таким образом, ИП выплачивает обязательную выплату, 22% на страховую часть пенсии, а остальное – на накопительную во внебюджетные фонды. Можно также отправить 26% дополнительно в страховую часть. Не стоит забывать про отчисления в ФОМС и соцстрах.

Вторая часть страховых взносов для предпринимателей касается тех, чей доход превышает 300 тыс. руб. в год. ИП данной категории уплачивают 1% от заработка в налоговую. Причем если предприниматель использует упрощенную систему налогообложения, то он рассчитывает со всей выручки, а если ЕНВД – то с прибыли. При отсутствии работников ИП может уменьшить сумму страховых взносов до нуля, а при наличии сотрудников – только на половину суммы.

Изменения начисления страховых взносов

В 2015 году появились определенные изменения в порядке начисления страховых взносов:

• Расчеты производятся в рублях и копейках, а не округляются;

• Учет и отчетность ведется в электронном виде так же и в случае численности работников более 25 человек. Ранее для электронной сдачи отчетности требовалось не менее 50 человек.

• Нерезиденты РФ также обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР даже при наличии трудового договора сроком менее чем на 6 месяцев.

• Задолженность по страховым взносам может быть взыскана с банковских расчетных счетов предприятия в любой момент.

• Не облагаются страховыми взносами выходные пособия работников, компенсации руководителям и главбухам.

• Введены ограничения на уменьшение тарифов ИП, работающим по ЕНВД.