Организации и частные предприниматели могут при необходимости применять формы налогообложения ЕНВД и УСН одновременно. Однако для этого важно соблюдение следующих условий:
Численность персонала фирмы не должна быть более 100 человек. Регламентируется подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
Общая стоимость основных средств налогоплательщика в остатке не должна превышать 100 млн. руб. Регламентируется подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
Предельная величина дохода, установленная для применения УСН, ограничивается только теми, которые получены в рамках упрощенной системы налогообложения. Регламентируется п. 4 ст. 346.12 НК РФ и п. 6 ст. 346.26 НК РФ.
Налогоплательщики должны вести раздельный учет всех операций, относящихся к выбранным системам налогообложения. Регламентируется п. 8 ст. 346.18 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
ЕНВД и УСН одновременно для предприятий
Организации, совмещающие вместе упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, должны большее значение уделять организации бухучета. С 2013 года обязательно ведение аудита для предприятий в обеих системах вычета налогов.
Поскольку совмещение различных режимов затрагивает имущественные и расходные показатели, необходим раздельный учет доходов. Таким образом, возникает проблема ведения упрощенного бухучета, который предполагает сокращение количества бухгалтерских счетов объединением. Использование ЕНВД и УСН ограничивает данную возможность, поскольку раздельный учет этому противоречит. В таком случае требуется дополнительная детализация показателей, таких как:
Разбивка доходов по аналитике;
Разделение в учете прямых расходов к соответствующим доходам, либо на подсчеты;
Обособленный учет расходов, не относящихся к прямым (их нельзя отнести на финансовый результат или распределить между видами деятельности);
Четкое распределение сотрудников по занимаемой должности;
Разделение имущества по категориям;
Разработка алгоритма распределения расходов.
Расходы для целей налогообложения при совместном ведении УСН и ЕНВД необходимо распределять пропорционально доле доходов. В расчет берется один и тот же период. Согласно рекомендациям Минфина России период распределения должен быть равен месяцу.
ЕНВД и УСН одновременно для ИП
Процедура совмещения упрощенки и вмененного налога для индивидуальных предпринимателей проходит проще, поскольку они не обязаны вести бухгалтерский учет. При этом налоговый учет так же ведется раздельно, равно как и имущество предприятия и персонал.
Для того чтобы упростить себе распределение налогов ИП при совмещении УСН и ЕНВД выбирают УСН с базой для налогообложения «доходы». Несмотря на разделение расходной части, такой вариант организации налогового учета в некотором смысле менее трудоемкий. Кроме того, применение ЕНВД и УСН 15% позволяет снизить сумму вычета по платежам в фонды за счет распределения. Такой вычет поможет уменьшить ставку, начисленную по единому налогу на вмененный доход.
ИП, не имеющие сотрудников, при совмещении двух видов
налогообложения, имеют законное право применить вычет по фактически уплаченным
в ПФР взносам. Предприниматели, нанимающие персонал, не могут применить вычет
по уплаченным взносам во внебюджетные фонды. Совмещение налоговых систем
позволит уменьшить до половины обе ставки за счет взносов, оплаченных за всех
работающих.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
