26 Декабря 2017Не все социальные выплаты сотрудникам госучреждений освобождаются от обложения страховыми взносами
Минфин России разъяснил, в каких случаях выплаты в виде дополнительных мер социальной поддержки, производимых в пользу работников госучреждений, облагаются страховыми взносами (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2017 г. № 03-15-06/64946).
В рассмотренном примере анализировались соответствующие выплаты некоторым категориям граждан Санкт-Петербурга, работающим на основании трудового договора в госучреждениях города (глава 9 Закона Санкт-Петербурга от 22 ноября 2011 г. № 728-132 "Социальный кодекс Санкт-Петербурга" (далее – Закон Санкт-Петербурга № 728-132), постановление Правительства Санкт-Петербурга от 10 октября 2013 г. № 773 "О мерах по реализации главы 9 "Дополнительные меры социальной поддержки работников государственных учреждений" Закона Санкт-Петербурга "Социальный кодекс Санкт- Петербурга").
Так, не облагаются страховыми взносами суммы ежемесячных денежных выплат социальным и медицинским работникам, профессиональная деятельность которых непосредственно связана с разъездами. В данном случае основанием является норма абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса, согласно которой не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением физлицом трудовых обязанностей.
Вместе с тем на суммы ежегодной компенсационной выплаты в размере 0,4 базовой единицы отдельным категориям медицинских и социальных работников госучреждений социального обслуживания населения (п. 3 ст. 45 Закона Санкт-Петербурга № 728-132) страховые взносы начисляются, так как в законе не указано их целевое назначение. Соответственно, они не могут быть признаны компенсационными и подлежат обложению страховыми взносами в обычном порядке.
В то же время на суммы денежных компенсаций затрат на проезд молодым специалистам, являющимся педагогическими работниками государственных образовательных учреждений страховые взносы не начисляются (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Данная ежемесячная денежная компенсация затрат предоставляется в целях возмещения расходов на проезд в связи с выполнением молодым специалистом трудовых обязанностей и установлена законодательным актом субъекта РФ (Закон Санкт-Петербурга №728-132).
В свою очередь в случае предоставления ежемесячных денежных компенсаций расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг педагогическим работникам госучреждений, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа) (Закон Санкт-Петербурга № 728-132), такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, так как они являются компенсационными (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
