Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Размещение рекламы


Публикация

31.03.10 Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР

Автор Гавришова В. И.

Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, канд. экон. наук.

Рассмотрим, как заполнить основные разделы расчета по страховым Д взносам в ПФР и ФОМС, представляемого по итогам I квартала 2010 года российской организацией, производящей выплаты физическим лицам | и применяющей как общий, так и пониженный тариф страховых взносов.

Исходные данные

ООО «Альфа» (регистрационный номер в ПФР — 087101-015423, генеральный директор — Аркадий Алексеевич Сидоров) одновременно осуществляет два вида деятельности:

  • оптовая торговля, облагаемая по общей системе налогообложения;
  • розничная торговля, переведенная на уплату ЕНВД.

Среди работников общества есть два инвалида II группы:

  • Иван Иванович Иванов 1970 года рождения (дата выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы — 27 декабря 2008 года, дата окончания ее действия — 1 января 2013 года);
  • Петр Петрович Петров 1964 года рождения (дата выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы — 24 декабря 2009 года, дата окончания ее действия — 1 февраля 2014 года).

Оба работника-инвалида заняты в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения.

Суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных каждому работнику ООО «Альфа» за I квартал 2010 года и подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не превысили установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов, которая в 2010 году равна 415 000 руб. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в I квартале 2010 года общество не начисляло и не выплачивало. Информация по суммам выплат и вознаграждений, начисленных всем сотрудникам ООО «Альфа» в I квартале 2010 года и облагаемых страховыми взносами, представлена в табл. 1 на с. 78.

На суммы выплат и вознаграждений физическим лицам, занятым в оптовой торговле (облагаемой по общей системе налогообложения), организация начислила взносы в ПФР и ФОМС по общим тарифам (исключая выплаты работникам-инвалидам). На суммы выплат и вознаграждений сотрудникам, занятым в розничной торговле (переведенной на ЕНВД), а также работникам-инвалидам ООО «Альфа» начисляло взносы только в ПФР по пониженным тарифам.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2010 году, используемые организацией, приведены в табл. 2 на с. 78.

Данные по суммам страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, начисленных ООО «Альфа» в I квартале 2010 года, представлены в табл. 3 на с. 79.

С учетом данных табл. 3 ООО «Альфа» фактически уплатило в ПФР, ФФОМС и ТФОМС в I квартале 2010 года следующие суммы взносов (табл. 4 на с. 79). Отметим, что взносы за март должны быть перечислены не позднее 15 апреля, поэтому в I квартале 2010 года они не уплачивались.

Задолженность (переплата) по страховым взносам по состоянию на 31 декабря 2009 года у общества отсутствует.

Образцы заполненных разделов 1—3 расчета приведены в приложении.

Заполнение расчета

Оформление титульного листа не рассматриваем, так как подобные листы практически одинаковы во всех отчетных формах. Общие правила заполнения титульного листа см. на с. 72 этого номера. Раздел 1 является сводным, и его показатели формируются на основе данных разделов 2 и 3 и равняются соответствующим данным этих разделов. Поэтому он составляется в последнюю очередь. Разделы 4 и 5 являются справочными.

Таблица 1. Выплаты работникам ООО «Альфа» в I квартале 2010 года, облагаемые страховыми взносами

Категория застрахованных лиц

База для начисления страховых взносов, руб.

январь

февраль

март

I квартал

 

 

 

 

Деятельность, облагаемая по общей системе налогообложения, без учета выплат работникам-инвалидам

1966 года рождения и старше

140 000

151 000

155 000

446 000

 

 

 

 

1967 года рождения и моложе

480 000

495 000

515 000

1 490 000

 

 

 

 

Всего

620 000

646 000

670 000

1 936 000

 

 

 

 

Деятельность, облагаемая по общей системе налогообложения, выплаты работникам-инвалидам

П.П. Петров 1964 года рождения

35 000

35 000

35 000

105 000

 

 

 

 

И.И. Иванов 1970 года рождения

45 000

45 000

45 000

135 000

 

 

 

 

Всего

80 000

80 000

80 000

240 000

 

 

 

 

Деятельность, переведенная на уплату ЕНВД

Лица 1966 года рождения и старше

1 125 000

1 250 000

1 340 000

3 715 000

 

 

 

 

Лица 1967 года рождения и моложе

675 000

700 000

760 000

2 135 000

 

 

 

 

Всего

1 800 000

1 950 000

2 100 000

5 850 000

 

 

 

 

Итого по всем видам деятельности

2 500 000

2 676 000

2 850 000

8 026 000

 

 

 

 

Таблица 2. Тарифы страховых взносов, применяемые ООО «Альфа» в I квартале 2010 года

Категория застрахованных лиц

Тарифы страховых взносов, %

в ПФР на страховую часть пенсии

в ПФР на накопительную часть пенсии

в ФФОМС

в ТФОМС

 

 

 

 

Общие тарифы*

Для лиц 1966 года рождения и старше

20

1,1

2

 

 

 

 

 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

14

6

 

 

 

 

 

Пониженные тарифы для организаций и предпринимателей, производящих выплаты инвалидам I, II и III групп (в отношении данных выплат)

Для лиц 1966 года рождения и старше

14

0

 

 

 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

8

6

 

 

 

Пониженные тарифы для организаций и предпринимателей, уплачивающих ЕНВД**

Для лиц 1966 года рождения и старше

14

0

 

 

 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

8

6

 

 

 

* В соответствии со статьей 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
** Организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД и перешедшие на УСН, применяют пониженные страховые тарифы в отношении выплат физическим лицам, занятым только во «вмененной» или «упрощенной» деятельности.

Раздел 2

В этом разделе отражаются выплаты, начисленные в пользу физических лиц, которые облагаются страховыми взносами в ПФР и ФОМС по тарифу, установленному для плательщика (включая пониженные тарифы). В разделе 2 не указываются выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, а также сотрудников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, которые приводятся в разделе 3. В случае снятия инвалидности с физического лица начиная с месяца, в котором им был утрачен статус инвалида, сведения о таком физическом лице отражаются в разделе 2, а страховые взносы начисляются исходя из общего тарифа.

Таблица 3. Суммы страховых взносов, начисленные ООО «Альфа» за I квартал 2010 года

Вид страховых взносов

Начислено страховых взносов, руб.

январь

февраль

март

I квартал

 

 

 

По общим тарифам

В ПФР на страховую часть пенсии

95 200
(140 000 × 20% + + 480 000 × 14%)

99 500
(151 000 × 20% + + 495 000 × 14%)

103 100
(155 000 × 20% +
+ 515 000 × 14%)

297 800
(446 000 × 20% + + 1 490 000 × 14%)

 

 

 

В ПФР на накопительную часть пенсии

28 800
(480 000 × 6%)

29 700
(495 000 × 6%)

30 900
(515 000 × 6%)

89 400
(1 490 000 × 6%)

 

 

 

ВФФОМС

6820
(620 000 × 1,1%)

7106
(646 000 × 1,1%)

7370
(670 000 × 1,1%)

21 296
(1 936 000 × 1,1%)

 

 

 

ВТФОМС

12 400
(620 000 × 2%)

12 920
(646 000 × 2%)

13 400
(670 000 × 2%)

38 720
(1 936 000 × 2%)

 

 

 

По пониженным тарифам с выплат работников-инвалидов II группы

В ПФР на страховую часть пенсии

8500
(35 000 × 14% +
+ 45 000 × 8%)

8500
(35 000 × 14% +
+ 45 000 × 8%)

8500
(35 000 × 14% +
+ 45 000 × 8%)

25 500
(105 000 × 14% +
+ 135 000 × 8%)

 

 

 

В ПФР на накопительную часть пенсии

2700
(45 000 × 6%)

2700
(45 000 × 6%)

2700
(45 000 × 6%)

8100
(135 000 × 6%)

 

 

 

По пониженным тарифам с выплат работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД

В ПФР на страховую часть пенсии

211 500
(1 125 000 × 14% +
+ 675 000 × 8%)

231 000
(1 250 000 × 14% +
+ 700 000 × 8%)

248 400
(1 340 000 × 14% +
+ 760 000 × 8%)

690 900
(3 715 000 × 14% +
+ 2 135 000 × 8%)

 

 

 

В ПФР на накопительную часть пенсии

40 500
(675 000 × 6%)

42 000
(700 000 × 6%)

45 600
(760 000 × 6%)

128 100
(2 135 000 × 6%)

 

 

 

Таблица 4. Суммы взносов, фактически уплаченные ООО «Альфа» в ПФР и ФОМС в I Квартале 2010 года

Вид страховых взносов

Уплачено страховых взносов, руб.

за январь (не позднее 15 февраля)

за февраль (не позднее 15 марта)

в I квартале

В ПФР на страховую часть пенсии

315 200 (95 200 + 8500 + 211 500)

339 000 (99 500 + 8500 + 231 000)

654 200 (315 000 + 339 000)

В ПФР на накопительную часть пенсии

72 000 (28 800 + 2700 + 40 500)

74 400 (29 700 + 2700 + 42 000)

146 400 (72 000 + 74 400)

В ФФОМС

6820

7106

13 926 (6820 + 7106)

В ТФОМС

12 400

12 920

25 320 (12 400 + 12 920)

Если в течение отчетного периода плательщик страховых взносов применял более одного тарифа, то в расчете он должен заполнить столько таблиц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода независимо от применения пониженного тарифа, установленного для выплат в отношении отдельных работников, данные по которым отражаются в разделе 3.

ООО «Альфа» в разделе 2 нужно отразить выплаты в пользу сотрудников, занятых в оптовой торговле, то есть в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, но без учета выплат работникам-инвалидам, отражаемых в разделе 3. Причем выплаты распределяются по возрастным группам работников

(1966 года рождения и старше, а также 1967 года рождения и моложе). Итак, ООО «Альфа» в строках 200—202 приводит суммы выплат, начисленные в пользу указанных выше сотрудников нарастающим итогом с начала года, в том числе и за последние три месяца отчетного периода (эти показатели можно взять из табл. 1). По строке 201 данный плательщик указывает:

  • в графе 3 — 446 000 руб.;
  • в графе 4 — 140 000 руб.;
  • в графе 5 — 151 000 руб.;
  • в графе 6 — 155 000 руб.; по строке 202
  • в графе 3 — 1 490 000 руб.;
  • в графе 4 — 480 000 руб.;
  • в графе 5 — 495 000 руб.;
  • в графе 6 — 515 000 руб.

Значение показателей строки 200 определяется как сумма значений строк 201 и 202, следовательно, в строку 200 организация вписывает:

  • в графу 3 — 1 936 000 руб. (446 000 руб. + 1 490 000 руб.);
  • в графу 4 — 620 000 руб. (140 000 руб. + 480 000 руб.);
  • в графу 5 — 646 000 руб. (151 000 руб. + 495 000 руб.);
  • в графу 6 — 670 000 руб. (155 000 руб. + 515 000 руб.).

Поскольку в I квартале организация не начисляла работникам выплат, не облагаемых страховыми взносами, в строках 210—215 она ставит прочерки. Кроме того, ООО «Альфа» следует поставить прочерки и в строках 216—218, так как база для начисления страховых взносов по каждому из работников не превысила 415 000 руб.

В строке 220 отражается база для начисления страховых взносов по тарифу на обязательное пенсионное страхование для лиц 1966 года рождения и старше. Она определяется как разница между показателями строк 201, 211, 214 и 217. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 201.

В строке 221 указывается база для начисления страховых взносов по тарифу на обязательное пенсионное страхование для лиц 1967 года рождения и моложе. Она определяется как разница между показателями строк 202, 212, 215 и 218. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 202.

В строке 230 приводится база для начисления взносов на обязательное медицинское страхование. Она определяется как разница между показателями строк 200, 210 и 216. У ООО «Альфа» показатели данной строки совпадают со значениями строки 200.

В строках 241 и 242 указываются суммы взносов в ПФР, начисленные на страховую и накопительную части пенсии всего с начала года (в рассматриваемом примере за I квартал) и за последние три месяца отчетного периода. В нашем примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3.

По строке 241 организация отражает:

  • в графе 3 — 297 800 руб.;
  • в графе 4 — 95 200 руб.;
  • в графе 5 — 99 500 руб.;
  • в графе 6 — 103 100 руб.

По строке 242 данный страхователь вписывает:

  • в графу 3 — 89 400 руб.;
  • в графу 4 — 28 800 руб.;
  • в графу 5 — 29 700 руб.;
  • в графу 6 — 30 900 руб.

В строках 243 и 244 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года (в рассматриваемом примере за I квартал) и за последние три месяца отчетного периода. В нашем примере ООО «Альфа» эти данные переносит из табл. 3.

По строке 243 организация отражает:

  • в графе 3 — 21 296 руб.;
  • в графе 4 — 6820 руб.;
  • в графе 5 — 7106 руб.;
  • в графе 6 — 7370 руб.

В строке 244 организации нужно указать:

  • в графе 3 — 38 720 руб.;
  • в графе 4 — 12 400 руб.;
  • в графе 5 — 12 920 руб.;
  • в графе 6 — 13 400 руб.

Раздел 3

Этот раздел заполняют плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат:

  • работникам-инвалидам I, II и III групп (если по данным выплатам применяется тариф, отличный от применяемого по организации (строки 300—344);
  • работникам, занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (строки 350—394). Однако если деятельность плательщика страховых взносов подпадает только под ЕНВД, строки 350—394 раздела 3 не заполняются. В этом случае данные отражаются в разделе 2 по строкам 200—244.

В ООО «Альфа» работники-инвалиды в I квартале 2010 года участвовали только в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения. На выплаты и вознаграждения, начисляемые физическим лицам, в отношении такой деятельности страховые взносы согласно законодательству исчисляются по общим тарифам. Но выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами, облагаются страховыми взносами по пониженным тарифам. Поэтому организация должна заполнить строки 300—344.

Напомним, что ООО «Альфа» наряду с деятельностью, облагаемой по общему режиму налогообложения, осуществляет деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Поэтому организации также следует заполнить строки 350—394.

выплаты в пользу сотрудников-инвалидов. По строке 300 в соответствующих графах отражаются выплаты работникам-инвалидам, поименованные в пунктах 1—2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) и начисленные плательщиком нарастающим итогом с начала года, в том числе и за последние три месяца отчетного периода. Аналогично заполняются строки 301 и 302 (в них выплаты распределяются по возрастным группам работников: 1966 года рождения и старше, а также 1967 года рождения и моложе).

В рассматриваемом примере ООО «Альфа» при формировании показателей строк 300—302 использует данные табл. 1. По строке 301 оно указывает:

  • в графе 3 — 105 000 руб.;
  • в графах 4, 5 и 6 — 35 000 руб.

По строке 302 организация отражает:

  • в графе 3 — 135 000 руб.;
  • в графах 4, 5 и 6 — 45 000 руб.

Значение показателей строки 300 определяется как сумма строк 301 и 302, поэтому по данной строке общество вписывает:

  • в графу 3 — 240 000 руб.;
  • в графы 4, 5 и 6 — 80 000 руб.

Так как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в I квартале 2010 года общество не выплачивало, то в строках 310—315 оно ставит прочерки. У каждого из работников ООО «Альфа» в I квартале 2010 года сумма начисленных выплат не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов (415 000 руб.). Поэтому в строках 316—318 общество также ставит прочерки.

Справка

Соответствие показателей расчета формы РСВ-1 ПФР положениям Закона № 212-ФЗ
Строки 200—202 расчета предназначены для отражения сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Закона № 212-ФЗ. А в строках 210—215 указываются суммы, не подлежащие обложению, согласно пунктам 1 и 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Показатели строк 200—202 и 210— 215 оказывают влияние на базу для начисления страховых взносов, поэтому подлежат проверке в ходе проведения контрольных мероприятий.

Согласно статье 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

  • по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
  • издательским лицензионным договорам.

В соответствии со статьей 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется таким образом. Это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц, из которой исключаются суммы, не подлежащие обложению и перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Поэтому чтобы заполнить раздел 2 расчета, следует сложить суммы всех выплат в пользу застрахованных лиц, учитываемые на разных счетах бухгалтерского учета, не превышающие в расчете на одно застрахованное лицо в 2010 году 415 000 руб., из которых следует вычесть необлагаемые суммы.

Особо следует учитывать положения пункта 7 статьи 8 Закона № 212-ФЗ. В нем говорится, что при определении облагаемой базы суммы выплат (доходов), начисленных физическим лицам по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства, уменьшаются на соответствующие суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

В строке 320 отражается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам-инвалидам I, II или III группы 1966 года рождения и старше. Она определяется как разница значений строк 301, 311, 314 и 317. У ООО «Альфа» данные показатели те же, что и в строке 301.

В строке 321 указывается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат указанным выше работникам 1967 года рождения и моложе. Она определяется как разница между показателями строк 302, 312, 315 и 318. У ООО «Альфа» данные показатели такие же, как и в строке 302.

В строке 330 отражается база для начисления страховых взносов в ФОМС в отношении выплат работникам-инвалидам I, II или III группы. Она определяется как разница между показателями строк 300, 310 и 316. У ООО «Альфа» данные показатели те же, что и в строке 300.

По строке 341 указываются суммы взносов в ПФР на страховую часть пенсии, начисленные названным работникам нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемом примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

  • в графе 3 — 25 500 руб.;
  • в графах 4—6 — 8500 руб.

По строке 342 отражаются суммы взносов в ПФР на накопительную часть пенсии, начисленные работникам-инвалидам I, II или III группы нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемом примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

  • в графе 3 — 8100 руб.;
  • в графах 4—6 — 2700 руб.

По строкам 343 и 344 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года и за последние три месяца отчетного периода с выплат названным работникам. Поскольку согласно статье 57 Закона № 212-ФЗ тарифы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисляемым на выплаты работникам-инвалидам I, II или III группы, в 2010 году установлены в размере 0%, ООО «Альфа» в данных строках ставит прочерки.

выплаты в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой енвд. Показатели строк 350—365 отражаются в порядке, аналогичном рассмотренному выше при заполнении строк 300—318. Данные для их заполнения

ООО «Альфа» переносит из табл. 1. Таким образом, по строке 351 организация вписывает:

  • в графу 3 — 3 715 000 руб.;
  • в графу 4 — 1 125 000 руб.;
  • в графу 5 — 1 250 000 руб.;
  • в графу 6 — 1 340 000 руб.

По строке 352 данному плательщику нужно указать:

  • в графе 3 — 2 135 000 руб.;
  • в графе 4 — 675 000 руб.;
  • в графе 5 — 700 000 руб.;
  • в графе 6 — 760 000 руб.

Значение показателей строки 350 определяется как сумма строк 351 и 352, поэтому в этой строке общество отражает:

  • в графе 3 — 5 850 000 руб.;
  • в графе 4 — 1 800 000 руб.;
  • в графе 5 — 1 950 000 руб.;
  • в графе 6 — 2 100 000 руб.

В строках 360—365 общество поставит прочерки.

В строке 370 отражается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу указанных выше работников (1966 года рождения и старше). Она определяется как разница между показателями строк 351, 361 и 364. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 351.

В строке 371 указывается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД (1967 года рождения и моложе). Она определяется как разница между показателями строк 352, 362 и 365. У ООО «Альфа» значения по данной строке совпадают с показателями строки 352.

В строке 380 отражается база для начисления страховых взносов в ФОМС. Она определяется как разница между показателями строк 350, 360 и 363. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 350.

В строке 391 указываются суммы взносов в ПФР на страховую часть пенсии, начисленные названным работникам нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В данном примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

  • в графе 3 — 690 900 руб.;
  • в графе 4 — 211 500 руб.;
  • в графе 5 — 231 000 руб.;
  • в графе 6 — 248 400 руб.

В строке 392 отражаются суммы взносов в ПФР на накопительную часть пенсии, начисленные работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемой ситуации ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и отражает:

  • в графе 3 — 128 100 руб.;
  • в графе 4 — 40 500 руб.;
  • в графе 5 — 42 000 руб.;
  • в графе 6 — 45 600 руб.

По строкам 393 и 394 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года и за последние три месяца отчетного периода с сумм выплат указанным работникам. Поскольку согласно статье 57 Закона № 212-ФЗ тарифы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисляемым на выплаты работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2010 году установлены в размере 0%, ООО «Альфа» в этих строках ставит прочерки.

Раздел 1

В строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода. Он равен сумме страховых взносов из строки 150 расчета за предыдущий расчетный период. При заполнении расчетов за 2010 год во всех графах данной строки указываются нули.

Строка 110 заполняется на основании данных бухучета о суммах страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода. Значение показателей данной строки должно быть равно сумме значений строки 110 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 представляемого расчета за последние три месяца отчетного периода. Также значение показателей данной строки должно быть равно сумме соответствующих данных из разделов 2 (по всем таблицам) и 3:

  • в графе 3 — сумме значений графы по строкам 241, 341 и 391;
  • в графе 4 — сумме соответствующих значений строк 242, 342 и 392;
  • в графе 5 — сумме значений графы по строкам 243, 343 и 393;
  • по графе 6 — сумме соответствующих значений строк 244, 344 и 394.

Итак, ООО «Альфа» по строке 110 указывает:

  • в графе 3 — 1 014 200 руб. (297 800 руб. + + 25 500 руб. + 690 900 руб.);
  • в графе 4 — 225 600 руб. (89 400 руб. + 8100 руб. + 128 100 руб.);
  • в графе 5 — 21 296 руб.;
  • в графе 6 — 38 720 руб.

В строках 111—113 отражаются суммы начисленных страховых взносов за последние три месяца отчетного периода. При этом используются данные разделов 2 и 3. Так, показатели строки 111 равны:

  • в графе 3 — сумме значений графы 4 по строкам 241, 341 и 391;
  • в графе 4 — сумме значений графы 4 по строкам 242, 342 и 392;
  • в графе 5 — сумме значений графы 4 по строкам 243, 343 и 393;
  • в графе 6 — сумме значений графы 4 по строкам 244, 344 и 394.

Таким образом, ООО «Альфа» по строке 111 указывает:

  • в графе 3 — 315 200 руб. (95 200 руб. + 8500 руб. + 211 500 руб.);
  • в графе 4 — 72 000 руб. (28 800 руб. + 2700 руб. + 40 500 руб.);
  • в графе 5 — 6820 руб.;
  • в графе 6 — 12 400 руб.

Показатели строки 112 равны:

  • в графе 3 — сумме значений графы 5 по строкам 241, 341 и 391;
  • в графе 4 — сумме показателей графы 5 по строкам 242, 342 и 392;
  • в графе 5 — сумме значений графы 5 по строкам 243, 343 и 393;
  • в графе 6 — сумме значений графы 5 по строкам 244, 344 и 394.

Следовательно, общество по строке 112 указывает:

  • в графе 3 — 339 000 руб. (99 500 руб. + 8500 руб. + 231 000 руб.);
  • в графе 4 — 74 400 руб. (29 700 руб. + 2700 руб. + 42 000 руб.);
  • в графе 5 — 7106 руб.;
  • в графе 6 — 12 920 руб.

Показатели строки 113 равны:

  • в графе 3 — сумме значений графы 6 по строкам 241, 341 и 391;
  • в графе 4 — сумме значений графы 6 по строкам 242, 342 и 392;
  • в графе 5 — сумме значений графы 6 по строкам 243, 343 и 393;
  • в графе 6 — сумме значений графы 6 по строкам 244, 344 и 394.

ООО «Альфа» по строке 113 отражает:

  • в графе 3 — 360 000 руб. (103 100 руб. + + 8500 руб. + 248 400 руб.);
  • в графе 4 — 79 200 руб. (30 900 руб. + 2700 руб. + 45 600 руб.);
  • в графе 5 — 7370 руб.;
  • в графе 6 — 13 400 руб.

Показатели строки 114 определяются как сумма строк 111—113. В этой строке ООО «Альфа» указывает:

  • в графе 3 — 1 014 200 руб. (315 200 руб. + + 339 000 руб. + 360 000 руб.);
  • в графе 4 — 225 600 руб. (72 000 руб. + + 74 400 руб. + 79 200 руб.);
  • в графе 5 — 21 296 руб. (6820 руб. + 7106 руб. + + 7370 руб.);
  • в графе 6 — 38 720 руб. (12 400 руб. + 12 920 руб. + + 13 400 руб.).

В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов. С 1 января 2010 года правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование контролирует ПФР (п. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ). Так как проверять плательщиков страховых взносов Пенсионный фонд вправе только с этого года, то при заполнении расчета за I квартал 2010 года по строке 120 ООО «Альфа» поставит прочерки.

Показатели строки 130 «Всего к уплате» по всем графам определяются суммированием значений строк 100, 110 и 120. В этой строке организация вписывает:

  • в графу 3 — 1 014 200 руб.;
  • в графу 4 — 225 600 руб.;
  • в графу 5 — 21 296 руб.;
  • в графу 6 — 38 720 руб.

По строкам 141—143 отражаются суммы платежей по страховым взносам за последние три месяца отчетного периода, уплаченные в соответствующих месяцах отчетного периода с учетом пункта 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Данное правило установлено пунктом 3.7 постановления ПФР от 22.01.2010 № 11п, хотя в форме расчета (РСВ-1 ПФР) указано «за последние три месяца».

По строке 141 ООО «Альфа» поставит прочерки. По строке 142 оно указывает (исходя из данных табл. 4):

  • в графе 3 — 315 200 руб.;
  • в графе 4 — 72 000 руб.;
  • в графе 5 — 6820 руб.;
  • в графе 6 — 12 400 руб.

По строке 143 общество отражает:

  • в графе 3 — 339 000 руб.;
  • в графе 4 — 74 400 руб.;
  • в графе 5 — 7106 руб.;
  • в графе 6 — 12 920 руб.

Показатели строки 144 определяются как сумма строк 141—143. Поэтому в этой строке ООО «Альфа» отражает:

  • в графе 3 — 654 200 руб. (315 200 руб. + 339 000 руб.);
  • в графе 4 — 146 400 руб. (72 000 руб. + 74 400 руб.);
  • в графе 5 — 13 926 руб. (6820 руб. + 7106 руб.);
  • в графе 6 — 25 320 руб. (12 400 руб. + 12 920 руб.).

Справка

Момент исполнения обязанности по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС
Согласно пункту 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком (если иное не предусмотрено пунктом 6 статьи 18):

  • в день предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего КБК) денежных средств со счета плательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
  • в день отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС;
  • со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации);
  • со дня вынесения ПФР решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ

В строке 140 приводятся суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания данного отчетного периода, с учетом положений пункта 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Они рассчитываются как сумма значений строки 140 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 144 расчета за последние три месяца данного отчетного периода. По строке 140 ООО «Альфа» вписывает:

  • в графу 3 — 654 200 руб.;
  • в графу 4 — 146 400 руб.;
  • в графу 5 — 13 926 руб.;
  • в графу 6 — 25 320 руб.

Показатель строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода» рассчитывается как разность строк 130 и 140. По этой строке ООО «Альфа» указывает:

  • в графе 3 — 360 000 руб. (1 014 200 руб. - 654 200 руб.);
  • в графе 4 — 79 200 руб. (225 600 руб. - 146 400 руб.);
  • в графе 5 — 7370 руб. (21 296 руб. - 13 926 руб.);
  • в графе 6 — 13 400 руб. (38 720 руб. - 25 320 руб.).

Раздел 4

В этом разделе приводятся основания для применения пониженного тарифа. Он состоит из двух таблиц. Таблица 4.1 заполняется плательщиками, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае, если эти тарифы меньше, чем в целом по плательщику. А таблица 4.2 заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов и являющимися общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

ООО «Альфа» заполняет только таблицу 4.1. Причем количество заполненных строк данной таблицы должно соответствовать количеству физических лиц — инвалидов, которым плательщиком были начислены выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода.

По каждому работнику-инвалиду в таблице 4.1 общество отражает:

  • по графе 5 — сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года;
  • по графам 6—8 — сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных за последние три месяца отчетного периода.

Таким образом, в отношении П.П. Петрова ООО «Альфа» указывает:

  • по графе 5 — 105 000 руб.;
  • по графам 6—8 — по 35 000 руб.

В отношении И.И. Иванова организация приводит:

  • по графе 5 — 135 000 руб.;
  • по графам 6—8 — по 45 000 руб.

По строке «Итого выплат» в графах 5—8 таблицы

000 «Альфа» отражает общую сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников-инвалидов:

  • по графе 5 — 240 000 руб. (135 000 руб. + 105 000 руб.);
  • по графам 6—8 — по 80 000 руб. (45 000 руб. + 35 000 руб.).

При этом значение строки «Итого выплат» по графе 5 равно значению строки 300 графы 3.

Раздел 5

В этом разделе указываются сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно.

По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на

1 января расчетного периода. При представлении расчета за 2010 год в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности «Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» (форма АДВ-11) за 2009 год (за периоды 2002—2009 годов).

Данная форма утверждена постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, отраженной в строке 510 нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.

ООО «Альфа» во всех строках раздела 5 поставит прочерки, так как задолженность (переплата) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года у данной организации отсутствует.


Последние публикации

29 Сентября 2014

За несоблюдение требований к маркировке продуктов, содержащих ГМО, планируют штрафовать

Предлагается штрафовать за нарушение обязательных требований к маркировке пищевой продукции, полученной с применением генно-инженерно-модифицированных организмов (ГМО) или содержащей их. В частности, для юрлиц штрафы могут составить до 150 тыс. руб., возможна конфискация предметов правонарушения.

Обжалование требования в суде не является основанием для восстановления срока взыскания

Суд отказал налоговому органу в восстановлении пропущенного шестимесячного срока на взыскание недоимки с индивидуального предпринимателя. Инспекция ссылалась на тот факт, что соответствующее требование налогоплательщик обжаловал в судебном порядке.

Передача капитальных вложений при перезаключении договора аренды не облагается НДС

Организация-арендатор не включила в базу по НДС стоимость неотделимых улучшений имущества, которое было передано арендодателю и возвращено ей при перезаключении договора аренды. Суд кассационной инстанции признал действия организации правомерными.

ИП вправе уменьшить доход не от предпринимательской деятельности на профессиональный вычет

Предприниматель вправе уменьшить доходы, полученные не от предпринимательской деятельности, на сумму профессиональных вычетов. К такому выводу пришел ФАС Поволжского округа, отменив акты судов нижестоящих инстанций.

28 Сентября 2014

Блокировка счета: от решения до разблокировки

Арест налагается на определенную сумму средств, находящуюся на счете. Арест не может быть наложен на сам счет и на суммы, которые будут поступать на него в будущем. То есть сам счет не блокируется и организация вправе осуществлять расходные операции с суммами, которые будут поступать на ее счет сверх арестованных. Такие разъяснения даны в разделе II информационного письма Президиума ВАС РФ от 25 июля 1996 г. № 6.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Октябрь 2014

13 - 17 Октября Деятельность профсоюзной организации с учетом последних изменений трудового законодательства Санкт-Петербург

13 - 17 Октября «Общежития для рабочих - правовые вопросы обеспечения деятельности специализированного жилого фонда» Санкт-Петербург

13 - 17 Октября «Общежития для рабочих - правовые вопросы обеспечения деятельности специализированного жилого фонда» Санкт-Петербург

13 - 17 Октября «Недвижимое имущество и сделки с ним с учетом изменений Гражданского законодательства» Санкт-Петербург

13 - 17 Октября «Правовые отношения в области пользования водными объектами (водное законодательство)» Санкт-Петербург

13 - 17 Октября Правовое регулирование деятельности СМИ и журналистов Санкт-Петербург

14 - 17 Октября «МСФО для управленческого учета» Санкт-Петербург

14 - 18 Октября «Безопасность строительства и осуществление строительного контроля» Санкт-Петербург

14 - 17 Октября Организация и проведение муниципального контроля Санкт-Петербург

15 - 17 Октября «Система управления охраной труда на предприятии в условиях изменений в законодательстве" Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

Раздел имущества после развода

Декларация по НДС

Бух. учет при договоре в условных единицах

ПОМОГИТЕ списать товар



Налоговые новости

29 Сентября 2014

Малый бизнес получит налоговые каникулы

Премии к юбилею не уменьшат налог на прибыль

НДФЛ для беженцев-иностранцев снизили

Отступные от арендатора при расторжении договора не облагают НДС

Расходы на железнодорожный билет можно подтвердить одной электронной выпиской

Полномочия регионов регулировать критерии применения спецрежимов

Процедуру регистрации ККТ усовершенствовали

28 Сентября 2014

Правительство одобрило МРОТ на 2015 год

Стало понятно, как считать налог на имущество с недвижимости в сложных ситуациях

Пополнился список банков, через которые можно заплатить налоги онлайн

Матпомощь при рождении ребенка не учитывают при расчете детских пособий

Новые правила расчета налога на имущество физлиц одобрили во втором чтении

Срок для переноса убытка на последующие годы значительно сократят

25 Сентября 2014

Как изменится администрирование НДС

Как учесть расходы на сертификацию продукции

С 30 сентября в Пенсионный фонд надо сдавать новую форму СПВ-2

КБК для платы за получение сведений из ФИАС новый

Московские налоговики разрешают признать в расходах стоимость перелета в бизнес-классе

На Едином портале госуслуг можно записаться на прием в ФНС

24 Сентября 2014

Как подтвердить расходы на ж/д билет при оплате банковской картой

Штраф за грубые ошибки в бухучете поднимут до 20 000 руб.

Матпомощь отпускникам можно учесть при расчете налога на прибыль

Упрощенщики могут списать входной НДС в расходы без счета-фактуры

В этом году Роструд заставил работодателей официально заключить 130 тыс. трудовых договоров

23 Сентября 2014

Помимо трех предыдущих лет инспекторы могут проверить месяцы текущего налогового периода

Как составить единый корректировочный счет-фактуру по одинаковым товарам

Взносы на соцстрахование в 2015 году не повысят

Малый и средний бизнес могут пожаловаться на чиновников

22 Сентября 2014

Некоторые компании должны с 1 октября заполнять платежки по-новому

Сегодня ЦБ РФ отозвал лицензии у трех кредитных компаний

Когда долг, прощенный учредителем, включается в доходы

Регионам могут дать право вводить туристический налог

21 Сентября 2014

Платежи по медицинским взносам могут вырасти с 2015 года

Будет новый коэффициент индексации страховых выплат

Станет больше регионов, где налог на имущество надо платить исходя из кадастровой стоимости

Можно проверить, поддержит ли УФНС вашу апелляцию на решение инспекции

Налоговики вправе предоставить имущественный вычет не раньше чем через 4 месяца

Каким вмененщикам надо будет заплатить аванс по налогу на имущество за 9 месяцев

19 Сентября 2014

Платить НДФЛ нужно в день зачисления зарплаты на карту, а не отправки платежки в банк

Кредиторку, по которой истек срок исковой давности, надо включить в доходы до конца года

Налоговые инспекторы рассказали, как за год получить сразу два имущественных вычета на квартиру

Представительские расходы, оплаченные за счет целевых поступлений, списать в налоговом учете не получится

В едином корректировочном счете-фактуре можно указать общее количество товаров, если они одинаковые

18 Сентября 2014

В 2015 году будет 28 дней каникул

Уведомление ПФР о приеме РСВ-1 подтвердит, что отчетность сдана

МРОТ в 2015 году планируется поднять до 6200 руб.

Электронная первичка подтверждает расходы, только если подписана КЭП

Дополнительные взносы платят почти со всех выплат работникам вредных производств

Покупатели тоже могут проверить чеки компаний, участвующих в эксперименте с кассами

Как заполнить строку 3 счета-фактуры

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56