Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы



Публикация

31.03.10 Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР

Автор Гавришова В. И.

Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, канд. экон. наук.

Рассмотрим, как заполнить основные разделы расчета по страховым Д взносам в ПФР и ФОМС, представляемого по итогам I квартала 2010 года российской организацией, производящей выплаты физическим лицам | и применяющей как общий, так и пониженный тариф страховых взносов.

Исходные данные

ООО «Альфа» (регистрационный номер в ПФР — 087101-015423, генеральный директор — Аркадий Алексеевич Сидоров) одновременно осуществляет два вида деятельности:

  • оптовая торговля, облагаемая по общей системе налогообложения;
  • розничная торговля, переведенная на уплату ЕНВД.

Среди работников общества есть два инвалида II группы:

  • Иван Иванович Иванов 1970 года рождения (дата выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы — 27 декабря 2008 года, дата окончания ее действия — 1 января 2013 года);
  • Петр Петрович Петров 1964 года рождения (дата выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы — 24 декабря 2009 года, дата окончания ее действия — 1 февраля 2014 года).

Оба работника-инвалида заняты в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения.

Суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных каждому работнику ООО «Альфа» за I квартал 2010 года и подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не превысили установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов, которая в 2010 году равна 415 000 руб. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в I квартале 2010 года общество не начисляло и не выплачивало. Информация по суммам выплат и вознаграждений, начисленных всем сотрудникам ООО «Альфа» в I квартале 2010 года и облагаемых страховыми взносами, представлена в табл. 1 на с. 78.

На суммы выплат и вознаграждений физическим лицам, занятым в оптовой торговле (облагаемой по общей системе налогообложения), организация начислила взносы в ПФР и ФОМС по общим тарифам (исключая выплаты работникам-инвалидам). На суммы выплат и вознаграждений сотрудникам, занятым в розничной торговле (переведенной на ЕНВД), а также работникам-инвалидам ООО «Альфа» начисляло взносы только в ПФР по пониженным тарифам.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2010 году, используемые организацией, приведены в табл. 2 на с. 78.

Данные по суммам страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, начисленных ООО «Альфа» в I квартале 2010 года, представлены в табл. 3 на с. 79.

С учетом данных табл. 3 ООО «Альфа» фактически уплатило в ПФР, ФФОМС и ТФОМС в I квартале 2010 года следующие суммы взносов (табл. 4 на с. 79). Отметим, что взносы за март должны быть перечислены не позднее 15 апреля, поэтому в I квартале 2010 года они не уплачивались.

Задолженность (переплата) по страховым взносам по состоянию на 31 декабря 2009 года у общества отсутствует.

Образцы заполненных разделов 1—3 расчета приведены в приложении.

Заполнение расчета

Оформление титульного листа не рассматриваем, так как подобные листы практически одинаковы во всех отчетных формах. Общие правила заполнения титульного листа см. на с. 72 этого номера. Раздел 1 является сводным, и его показатели формируются на основе данных разделов 2 и 3 и равняются соответствующим данным этих разделов. Поэтому он составляется в последнюю очередь. Разделы 4 и 5 являются справочными.

Таблица 1. Выплаты работникам ООО «Альфа» в I квартале 2010 года, облагаемые страховыми взносами

Категория застрахованных лиц

База для начисления страховых взносов, руб.

январь

февраль

март

I квартал

 

 

 

 

Деятельность, облагаемая по общей системе налогообложения, без учета выплат работникам-инвалидам

1966 года рождения и старше

140 000

151 000

155 000

446 000

 

 

 

 

1967 года рождения и моложе

480 000

495 000

515 000

1 490 000

 

 

 

 

Всего

620 000

646 000

670 000

1 936 000

 

 

 

 

Деятельность, облагаемая по общей системе налогообложения, выплаты работникам-инвалидам

П.П. Петров 1964 года рождения

35 000

35 000

35 000

105 000

 

 

 

 

И.И. Иванов 1970 года рождения

45 000

45 000

45 000

135 000

 

 

 

 

Всего

80 000

80 000

80 000

240 000

 

 

 

 

Деятельность, переведенная на уплату ЕНВД

Лица 1966 года рождения и старше

1 125 000

1 250 000

1 340 000

3 715 000

 

 

 

 

Лица 1967 года рождения и моложе

675 000

700 000

760 000

2 135 000

 

 

 

 

Всего

1 800 000

1 950 000

2 100 000

5 850 000

 

 

 

 

Итого по всем видам деятельности

2 500 000

2 676 000

2 850 000

8 026 000

 

 

 

 

Таблица 2. Тарифы страховых взносов, применяемые ООО «Альфа» в I квартале 2010 года

Категория застрахованных лиц

Тарифы страховых взносов, %

в ПФР на страховую часть пенсии

в ПФР на накопительную часть пенсии

в ФФОМС

в ТФОМС

 

 

 

 

Общие тарифы*

Для лиц 1966 года рождения и старше

20

1,1

2

 

 

 

 

 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

14

6

 

 

 

 

 

Пониженные тарифы для организаций и предпринимателей, производящих выплаты инвалидам I, II и III групп (в отношении данных выплат)

Для лиц 1966 года рождения и старше

14

0

 

 

 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

8

6

 

 

 

Пониженные тарифы для организаций и предпринимателей, уплачивающих ЕНВД**

Для лиц 1966 года рождения и старше

14

0

 

 

 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

8

6

 

 

 

* В соответствии со статьей 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
** Организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД и перешедшие на УСН, применяют пониженные страховые тарифы в отношении выплат физическим лицам, занятым только во «вмененной» или «упрощенной» деятельности.

Раздел 2

В этом разделе отражаются выплаты, начисленные в пользу физических лиц, которые облагаются страховыми взносами в ПФР и ФОМС по тарифу, установленному для плательщика (включая пониженные тарифы). В разделе 2 не указываются выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, а также сотрудников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, которые приводятся в разделе 3. В случае снятия инвалидности с физического лица начиная с месяца, в котором им был утрачен статус инвалида, сведения о таком физическом лице отражаются в разделе 2, а страховые взносы начисляются исходя из общего тарифа.

Таблица 3. Суммы страховых взносов, начисленные ООО «Альфа» за I квартал 2010 года

Вид страховых взносов

Начислено страховых взносов, руб.

январь

февраль

март

I квартал

 

 

 

По общим тарифам

В ПФР на страховую часть пенсии

95 200
(140 000 × 20% + + 480 000 × 14%)

99 500
(151 000 × 20% + + 495 000 × 14%)

103 100
(155 000 × 20% +
+ 515 000 × 14%)

297 800
(446 000 × 20% + + 1 490 000 × 14%)

 

 

 

В ПФР на накопительную часть пенсии

28 800
(480 000 × 6%)

29 700
(495 000 × 6%)

30 900
(515 000 × 6%)

89 400
(1 490 000 × 6%)

 

 

 

ВФФОМС

6820
(620 000 × 1,1%)

7106
(646 000 × 1,1%)

7370
(670 000 × 1,1%)

21 296
(1 936 000 × 1,1%)

 

 

 

ВТФОМС

12 400
(620 000 × 2%)

12 920
(646 000 × 2%)

13 400
(670 000 × 2%)

38 720
(1 936 000 × 2%)

 

 

 

По пониженным тарифам с выплат работников-инвалидов II группы

В ПФР на страховую часть пенсии

8500
(35 000 × 14% +
+ 45 000 × 8%)

8500
(35 000 × 14% +
+ 45 000 × 8%)

8500
(35 000 × 14% +
+ 45 000 × 8%)

25 500
(105 000 × 14% +
+ 135 000 × 8%)

 

 

 

В ПФР на накопительную часть пенсии

2700
(45 000 × 6%)

2700
(45 000 × 6%)

2700
(45 000 × 6%)

8100
(135 000 × 6%)

 

 

 

По пониженным тарифам с выплат работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД

В ПФР на страховую часть пенсии

211 500
(1 125 000 × 14% +
+ 675 000 × 8%)

231 000
(1 250 000 × 14% +
+ 700 000 × 8%)

248 400
(1 340 000 × 14% +
+ 760 000 × 8%)

690 900
(3 715 000 × 14% +
+ 2 135 000 × 8%)

 

 

 

В ПФР на накопительную часть пенсии

40 500
(675 000 × 6%)

42 000
(700 000 × 6%)

45 600
(760 000 × 6%)

128 100
(2 135 000 × 6%)

 

 

 

Таблица 4. Суммы взносов, фактически уплаченные ООО «Альфа» в ПФР и ФОМС в I Квартале 2010 года

Вид страховых взносов

Уплачено страховых взносов, руб.

за январь (не позднее 15 февраля)

за февраль (не позднее 15 марта)

в I квартале

В ПФР на страховую часть пенсии

315 200 (95 200 + 8500 + 211 500)

339 000 (99 500 + 8500 + 231 000)

654 200 (315 000 + 339 000)

В ПФР на накопительную часть пенсии

72 000 (28 800 + 2700 + 40 500)

74 400 (29 700 + 2700 + 42 000)

146 400 (72 000 + 74 400)

В ФФОМС

6820

7106

13 926 (6820 + 7106)

В ТФОМС

12 400

12 920

25 320 (12 400 + 12 920)

Если в течение отчетного периода плательщик страховых взносов применял более одного тарифа, то в расчете он должен заполнить столько таблиц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода независимо от применения пониженного тарифа, установленного для выплат в отношении отдельных работников, данные по которым отражаются в разделе 3.

ООО «Альфа» в разделе 2 нужно отразить выплаты в пользу сотрудников, занятых в оптовой торговле, то есть в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, но без учета выплат работникам-инвалидам, отражаемых в разделе 3. Причем выплаты распределяются по возрастным группам работников

(1966 года рождения и старше, а также 1967 года рождения и моложе). Итак, ООО «Альфа» в строках 200—202 приводит суммы выплат, начисленные в пользу указанных выше сотрудников нарастающим итогом с начала года, в том числе и за последние три месяца отчетного периода (эти показатели можно взять из табл. 1). По строке 201 данный плательщик указывает:

  • в графе 3 — 446 000 руб.;
  • в графе 4 — 140 000 руб.;
  • в графе 5 — 151 000 руб.;
  • в графе 6 — 155 000 руб.; по строке 202
  • в графе 3 — 1 490 000 руб.;
  • в графе 4 — 480 000 руб.;
  • в графе 5 — 495 000 руб.;
  • в графе 6 — 515 000 руб.

Значение показателей строки 200 определяется как сумма значений строк 201 и 202, следовательно, в строку 200 организация вписывает:

  • в графу 3 — 1 936 000 руб. (446 000 руб. + 1 490 000 руб.);
  • в графу 4 — 620 000 руб. (140 000 руб. + 480 000 руб.);
  • в графу 5 — 646 000 руб. (151 000 руб. + 495 000 руб.);
  • в графу 6 — 670 000 руб. (155 000 руб. + 515 000 руб.).

Поскольку в I квартале организация не начисляла работникам выплат, не облагаемых страховыми взносами, в строках 210—215 она ставит прочерки. Кроме того, ООО «Альфа» следует поставить прочерки и в строках 216—218, так как база для начисления страховых взносов по каждому из работников не превысила 415 000 руб.

В строке 220 отражается база для начисления страховых взносов по тарифу на обязательное пенсионное страхование для лиц 1966 года рождения и старше. Она определяется как разница между показателями строк 201, 211, 214 и 217. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 201.

В строке 221 указывается база для начисления страховых взносов по тарифу на обязательное пенсионное страхование для лиц 1967 года рождения и моложе. Она определяется как разница между показателями строк 202, 212, 215 и 218. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 202.

В строке 230 приводится база для начисления взносов на обязательное медицинское страхование. Она определяется как разница между показателями строк 200, 210 и 216. У ООО «Альфа» показатели данной строки совпадают со значениями строки 200.

В строках 241 и 242 указываются суммы взносов в ПФР, начисленные на страховую и накопительную части пенсии всего с начала года (в рассматриваемом примере за I квартал) и за последние три месяца отчетного периода. В нашем примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3.

По строке 241 организация отражает:

  • в графе 3 — 297 800 руб.;
  • в графе 4 — 95 200 руб.;
  • в графе 5 — 99 500 руб.;
  • в графе 6 — 103 100 руб.

По строке 242 данный страхователь вписывает:

  • в графу 3 — 89 400 руб.;
  • в графу 4 — 28 800 руб.;
  • в графу 5 — 29 700 руб.;
  • в графу 6 — 30 900 руб.

В строках 243 и 244 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года (в рассматриваемом примере за I квартал) и за последние три месяца отчетного периода. В нашем примере ООО «Альфа» эти данные переносит из табл. 3.

По строке 243 организация отражает:

  • в графе 3 — 21 296 руб.;
  • в графе 4 — 6820 руб.;
  • в графе 5 — 7106 руб.;
  • в графе 6 — 7370 руб.

В строке 244 организации нужно указать:

  • в графе 3 — 38 720 руб.;
  • в графе 4 — 12 400 руб.;
  • в графе 5 — 12 920 руб.;
  • в графе 6 — 13 400 руб.

Раздел 3

Этот раздел заполняют плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат:

  • работникам-инвалидам I, II и III групп (если по данным выплатам применяется тариф, отличный от применяемого по организации (строки 300—344);
  • работникам, занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (строки 350—394). Однако если деятельность плательщика страховых взносов подпадает только под ЕНВД, строки 350—394 раздела 3 не заполняются. В этом случае данные отражаются в разделе 2 по строкам 200—244.

В ООО «Альфа» работники-инвалиды в I квартале 2010 года участвовали только в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения. На выплаты и вознаграждения, начисляемые физическим лицам, в отношении такой деятельности страховые взносы согласно законодательству исчисляются по общим тарифам. Но выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами, облагаются страховыми взносами по пониженным тарифам. Поэтому организация должна заполнить строки 300—344.

Напомним, что ООО «Альфа» наряду с деятельностью, облагаемой по общему режиму налогообложения, осуществляет деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Поэтому организации также следует заполнить строки 350—394.

выплаты в пользу сотрудников-инвалидов. По строке 300 в соответствующих графах отражаются выплаты работникам-инвалидам, поименованные в пунктах 1—2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) и начисленные плательщиком нарастающим итогом с начала года, в том числе и за последние три месяца отчетного периода. Аналогично заполняются строки 301 и 302 (в них выплаты распределяются по возрастным группам работников: 1966 года рождения и старше, а также 1967 года рождения и моложе).

В рассматриваемом примере ООО «Альфа» при формировании показателей строк 300—302 использует данные табл. 1. По строке 301 оно указывает:

  • в графе 3 — 105 000 руб.;
  • в графах 4, 5 и 6 — 35 000 руб.

По строке 302 организация отражает:

  • в графе 3 — 135 000 руб.;
  • в графах 4, 5 и 6 — 45 000 руб.

Значение показателей строки 300 определяется как сумма строк 301 и 302, поэтому по данной строке общество вписывает:

  • в графу 3 — 240 000 руб.;
  • в графы 4, 5 и 6 — 80 000 руб.

Так как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в I квартале 2010 года общество не выплачивало, то в строках 310—315 оно ставит прочерки. У каждого из работников ООО «Альфа» в I квартале 2010 года сумма начисленных выплат не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов (415 000 руб.). Поэтому в строках 316—318 общество также ставит прочерки.

Справка

Соответствие показателей расчета формы РСВ-1 ПФР положениям Закона № 212-ФЗ
Строки 200—202 расчета предназначены для отражения сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Закона № 212-ФЗ. А в строках 210—215 указываются суммы, не подлежащие обложению, согласно пунктам 1 и 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Показатели строк 200—202 и 210— 215 оказывают влияние на базу для начисления страховых взносов, поэтому подлежат проверке в ходе проведения контрольных мероприятий.

Согласно статье 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

  • по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
  • издательским лицензионным договорам.

В соответствии со статьей 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется таким образом. Это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц, из которой исключаются суммы, не подлежащие обложению и перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Поэтому чтобы заполнить раздел 2 расчета, следует сложить суммы всех выплат в пользу застрахованных лиц, учитываемые на разных счетах бухгалтерского учета, не превышающие в расчете на одно застрахованное лицо в 2010 году 415 000 руб., из которых следует вычесть необлагаемые суммы.

Особо следует учитывать положения пункта 7 статьи 8 Закона № 212-ФЗ. В нем говорится, что при определении облагаемой базы суммы выплат (доходов), начисленных физическим лицам по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства, уменьшаются на соответствующие суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

В строке 320 отражается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам-инвалидам I, II или III группы 1966 года рождения и старше. Она определяется как разница значений строк 301, 311, 314 и 317. У ООО «Альфа» данные показатели те же, что и в строке 301.

В строке 321 указывается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат указанным выше работникам 1967 года рождения и моложе. Она определяется как разница между показателями строк 302, 312, 315 и 318. У ООО «Альфа» данные показатели такие же, как и в строке 302.

В строке 330 отражается база для начисления страховых взносов в ФОМС в отношении выплат работникам-инвалидам I, II или III группы. Она определяется как разница между показателями строк 300, 310 и 316. У ООО «Альфа» данные показатели те же, что и в строке 300.

По строке 341 указываются суммы взносов в ПФР на страховую часть пенсии, начисленные названным работникам нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемом примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

  • в графе 3 — 25 500 руб.;
  • в графах 4—6 — 8500 руб.

По строке 342 отражаются суммы взносов в ПФР на накопительную часть пенсии, начисленные работникам-инвалидам I, II или III группы нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемом примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

  • в графе 3 — 8100 руб.;
  • в графах 4—6 — 2700 руб.

По строкам 343 и 344 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года и за последние три месяца отчетного периода с выплат названным работникам. Поскольку согласно статье 57 Закона № 212-ФЗ тарифы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисляемым на выплаты работникам-инвалидам I, II или III группы, в 2010 году установлены в размере 0%, ООО «Альфа» в данных строках ставит прочерки.

выплаты в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой енвд. Показатели строк 350—365 отражаются в порядке, аналогичном рассмотренному выше при заполнении строк 300—318. Данные для их заполнения

ООО «Альфа» переносит из табл. 1. Таким образом, по строке 351 организация вписывает:

  • в графу 3 — 3 715 000 руб.;
  • в графу 4 — 1 125 000 руб.;
  • в графу 5 — 1 250 000 руб.;
  • в графу 6 — 1 340 000 руб.

По строке 352 данному плательщику нужно указать:

  • в графе 3 — 2 135 000 руб.;
  • в графе 4 — 675 000 руб.;
  • в графе 5 — 700 000 руб.;
  • в графе 6 — 760 000 руб.

Значение показателей строки 350 определяется как сумма строк 351 и 352, поэтому в этой строке общество отражает:

  • в графе 3 — 5 850 000 руб.;
  • в графе 4 — 1 800 000 руб.;
  • в графе 5 — 1 950 000 руб.;
  • в графе 6 — 2 100 000 руб.

В строках 360—365 общество поставит прочерки.

В строке 370 отражается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу указанных выше работников (1966 года рождения и старше). Она определяется как разница между показателями строк 351, 361 и 364. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 351.

В строке 371 указывается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД (1967 года рождения и моложе). Она определяется как разница между показателями строк 352, 362 и 365. У ООО «Альфа» значения по данной строке совпадают с показателями строки 352.

В строке 380 отражается база для начисления страховых взносов в ФОМС. Она определяется как разница между показателями строк 350, 360 и 363. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 350.

В строке 391 указываются суммы взносов в ПФР на страховую часть пенсии, начисленные названным работникам нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В данном примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

  • в графе 3 — 690 900 руб.;
  • в графе 4 — 211 500 руб.;
  • в графе 5 — 231 000 руб.;
  • в графе 6 — 248 400 руб.

В строке 392 отражаются суммы взносов в ПФР на накопительную часть пенсии, начисленные работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемой ситуации ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и отражает:

  • в графе 3 — 128 100 руб.;
  • в графе 4 — 40 500 руб.;
  • в графе 5 — 42 000 руб.;
  • в графе 6 — 45 600 руб.

По строкам 393 и 394 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года и за последние три месяца отчетного периода с сумм выплат указанным работникам. Поскольку согласно статье 57 Закона № 212-ФЗ тарифы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисляемым на выплаты работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2010 году установлены в размере 0%, ООО «Альфа» в этих строках ставит прочерки.

Раздел 1

В строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода. Он равен сумме страховых взносов из строки 150 расчета за предыдущий расчетный период. При заполнении расчетов за 2010 год во всех графах данной строки указываются нули.

Строка 110 заполняется на основании данных бухучета о суммах страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода. Значение показателей данной строки должно быть равно сумме значений строки 110 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 представляемого расчета за последние три месяца отчетного периода. Также значение показателей данной строки должно быть равно сумме соответствующих данных из разделов 2 (по всем таблицам) и 3:

  • в графе 3 — сумме значений графы по строкам 241, 341 и 391;
  • в графе 4 — сумме соответствующих значений строк 242, 342 и 392;
  • в графе 5 — сумме значений графы по строкам 243, 343 и 393;
  • по графе 6 — сумме соответствующих значений строк 244, 344 и 394.

Итак, ООО «Альфа» по строке 110 указывает:

  • в графе 3 — 1 014 200 руб. (297 800 руб. + + 25 500 руб. + 690 900 руб.);
  • в графе 4 — 225 600 руб. (89 400 руб. + 8100 руб. + 128 100 руб.);
  • в графе 5 — 21 296 руб.;
  • в графе 6 — 38 720 руб.

В строках 111—113 отражаются суммы начисленных страховых взносов за последние три месяца отчетного периода. При этом используются данные разделов 2 и 3. Так, показатели строки 111 равны:

  • в графе 3 — сумме значений графы 4 по строкам 241, 341 и 391;
  • в графе 4 — сумме значений графы 4 по строкам 242, 342 и 392;
  • в графе 5 — сумме значений графы 4 по строкам 243, 343 и 393;
  • в графе 6 — сумме значений графы 4 по строкам 244, 344 и 394.

Таким образом, ООО «Альфа» по строке 111 указывает:

  • в графе 3 — 315 200 руб. (95 200 руб. + 8500 руб. + 211 500 руб.);
  • в графе 4 — 72 000 руб. (28 800 руб. + 2700 руб. + 40 500 руб.);
  • в графе 5 — 6820 руб.;
  • в графе 6 — 12 400 руб.

Показатели строки 112 равны:

  • в графе 3 — сумме значений графы 5 по строкам 241, 341 и 391;
  • в графе 4 — сумме показателей графы 5 по строкам 242, 342 и 392;
  • в графе 5 — сумме значений графы 5 по строкам 243, 343 и 393;
  • в графе 6 — сумме значений графы 5 по строкам 244, 344 и 394.

Следовательно, общество по строке 112 указывает:

  • в графе 3 — 339 000 руб. (99 500 руб. + 8500 руб. + 231 000 руб.);
  • в графе 4 — 74 400 руб. (29 700 руб. + 2700 руб. + 42 000 руб.);
  • в графе 5 — 7106 руб.;
  • в графе 6 — 12 920 руб.

Показатели строки 113 равны:

  • в графе 3 — сумме значений графы 6 по строкам 241, 341 и 391;
  • в графе 4 — сумме значений графы 6 по строкам 242, 342 и 392;
  • в графе 5 — сумме значений графы 6 по строкам 243, 343 и 393;
  • в графе 6 — сумме значений графы 6 по строкам 244, 344 и 394.

ООО «Альфа» по строке 113 отражает:

  • в графе 3 — 360 000 руб. (103 100 руб. + + 8500 руб. + 248 400 руб.);
  • в графе 4 — 79 200 руб. (30 900 руб. + 2700 руб. + 45 600 руб.);
  • в графе 5 — 7370 руб.;
  • в графе 6 — 13 400 руб.

Показатели строки 114 определяются как сумма строк 111—113. В этой строке ООО «Альфа» указывает:

  • в графе 3 — 1 014 200 руб. (315 200 руб. + + 339 000 руб. + 360 000 руб.);
  • в графе 4 — 225 600 руб. (72 000 руб. + + 74 400 руб. + 79 200 руб.);
  • в графе 5 — 21 296 руб. (6820 руб. + 7106 руб. + + 7370 руб.);
  • в графе 6 — 38 720 руб. (12 400 руб. + 12 920 руб. + + 13 400 руб.).

В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов. С 1 января 2010 года правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование контролирует ПФР (п. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ). Так как проверять плательщиков страховых взносов Пенсионный фонд вправе только с этого года, то при заполнении расчета за I квартал 2010 года по строке 120 ООО «Альфа» поставит прочерки.

Показатели строки 130 «Всего к уплате» по всем графам определяются суммированием значений строк 100, 110 и 120. В этой строке организация вписывает:

  • в графу 3 — 1 014 200 руб.;
  • в графу 4 — 225 600 руб.;
  • в графу 5 — 21 296 руб.;
  • в графу 6 — 38 720 руб.

По строкам 141—143 отражаются суммы платежей по страховым взносам за последние три месяца отчетного периода, уплаченные в соответствующих месяцах отчетного периода с учетом пункта 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Данное правило установлено пунктом 3.7 постановления ПФР от 22.01.2010 № 11п, хотя в форме расчета (РСВ-1 ПФР) указано «за последние три месяца».

По строке 141 ООО «Альфа» поставит прочерки. По строке 142 оно указывает (исходя из данных табл. 4):

  • в графе 3 — 315 200 руб.;
  • в графе 4 — 72 000 руб.;
  • в графе 5 — 6820 руб.;
  • в графе 6 — 12 400 руб.

По строке 143 общество отражает:

  • в графе 3 — 339 000 руб.;
  • в графе 4 — 74 400 руб.;
  • в графе 5 — 7106 руб.;
  • в графе 6 — 12 920 руб.

Показатели строки 144 определяются как сумма строк 141—143. Поэтому в этой строке ООО «Альфа» отражает:

  • в графе 3 — 654 200 руб. (315 200 руб. + 339 000 руб.);
  • в графе 4 — 146 400 руб. (72 000 руб. + 74 400 руб.);
  • в графе 5 — 13 926 руб. (6820 руб. + 7106 руб.);
  • в графе 6 — 25 320 руб. (12 400 руб. + 12 920 руб.).

Справка

Момент исполнения обязанности по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС
Согласно пункту 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком (если иное не предусмотрено пунктом 6 статьи 18):

  • в день предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего КБК) денежных средств со счета плательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
  • в день отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС;
  • со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации);
  • со дня вынесения ПФР решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ

В строке 140 приводятся суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания данного отчетного периода, с учетом положений пункта 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Они рассчитываются как сумма значений строки 140 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 144 расчета за последние три месяца данного отчетного периода. По строке 140 ООО «Альфа» вписывает:

  • в графу 3 — 654 200 руб.;
  • в графу 4 — 146 400 руб.;
  • в графу 5 — 13 926 руб.;
  • в графу 6 — 25 320 руб.

Показатель строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода» рассчитывается как разность строк 130 и 140. По этой строке ООО «Альфа» указывает:

  • в графе 3 — 360 000 руб. (1 014 200 руб. - 654 200 руб.);
  • в графе 4 — 79 200 руб. (225 600 руб. - 146 400 руб.);
  • в графе 5 — 7370 руб. (21 296 руб. - 13 926 руб.);
  • в графе 6 — 13 400 руб. (38 720 руб. - 25 320 руб.).

Раздел 4

В этом разделе приводятся основания для применения пониженного тарифа. Он состоит из двух таблиц. Таблица 4.1 заполняется плательщиками, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае, если эти тарифы меньше, чем в целом по плательщику. А таблица 4.2 заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов и являющимися общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

ООО «Альфа» заполняет только таблицу 4.1. Причем количество заполненных строк данной таблицы должно соответствовать количеству физических лиц — инвалидов, которым плательщиком были начислены выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода.

По каждому работнику-инвалиду в таблице 4.1 общество отражает:

  • по графе 5 — сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года;
  • по графам 6—8 — сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных за последние три месяца отчетного периода.

Таким образом, в отношении П.П. Петрова ООО «Альфа» указывает:

  • по графе 5 — 105 000 руб.;
  • по графам 6—8 — по 35 000 руб.

В отношении И.И. Иванова организация приводит:

  • по графе 5 — 135 000 руб.;
  • по графам 6—8 — по 45 000 руб.

По строке «Итого выплат» в графах 5—8 таблицы

000 «Альфа» отражает общую сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников-инвалидов:

  • по графе 5 — 240 000 руб. (135 000 руб. + 105 000 руб.);
  • по графам 6—8 — по 80 000 руб. (45 000 руб. + 35 000 руб.).

При этом значение строки «Итого выплат» по графе 5 равно значению строки 300 графы 3.

Раздел 5

В этом разделе указываются сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно.

По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на

1 января расчетного периода. При представлении расчета за 2010 год в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности «Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» (форма АДВ-11) за 2009 год (за периоды 2002—2009 годов).

Данная форма утверждена постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, отраженной в строке 510 нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.

ООО «Альфа» во всех строках раздела 5 поставит прочерки, так как задолженность (переплата) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года у данной организации отсутствует.


Последние публикации

30 Июня 2016

Изменения в учете расчетов с подотчетными лицами

Для учета казенными учреждениями расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 1 208 00 000. Проанализировав последние новшества в области бухгалтерского (бюджетного) учета в государственном секторе, в данной статье мы приводим основные изменения, которые необходимо учитывать при отражении в бюджетном учете расчетов с подотчетными лицами в 2016 году.

Лицензионный договор

Cогласно лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах. Рассмотрим особенности составления и заключения лицензионного договора.

Налог на имущество при ликвидации и демонтаже ОС

Порой у компаний возникает необходимость демонтажа здания или сооружения. В этой связи возникает вопрос, что делать с налогом на имущество, ведь объект не используется в деятельности компании и не приносит дохода (экономической выгоды).

29 Июня 2016

Аренда жилья работнику: НДФЛ и страховые взносы

По мнению Минфина России при оплате аренды жилья работнику, у него возникает "натуральный" доход, а значит, компания должна исчислить и уплатить с него НДФЛ и страховые взносы. Так ли это на самом деле?

Размеры авансовых платежей по контрактам, договорам ГПХ

До недавнего времени законодательство РФ не ограничивало бюджетные учреждения в размерах авансовых платежей, устанавливаемых ими в контрактах (договорах) на выполнение работ, оказание услуг, поставки товаров. В контракте (договоре) мог быть прописан любой размер авансовых платежей (20, 30, 50, 80, 100%). После вступления в силу Постановления № 266 ситуация изменилась. О размерах авансовых платежей, которые бюджетные учреждения обязаны предусмотреть в заключаемых ими контрактах (договорах), расскажем в данном материале.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Июль 2016

04 - 08 Июля Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

04 - 08 Июля Современные требования к оформлению, хранению и архивированию документов Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 08 Июля Недвижимое имущество и сделки с ним с учетом изменений гражданского и земельного законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 08 Июля Организация работы административных комиссий Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 08 Июля Охрана интеллектуальной собственности в сети Интернет Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 08 Июля Земельный кодекс с учетом изменений 2015 года, комментарии к правкам по состоянию на 2016 год Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

07 - 09 Июля Объекты самовольного строительства. Снос или легализация Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

11 - 15 Июля Внутренний аудит кадровой документации на основе норм трудового законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Производственный календарь на 2016 год с праздничными и выходными днями скачать

Декларация по НДС в 2016 году: особенности заполнения

Новые КБК для страховых взносов с 2016 года

Пособие по уходу за ребенокм до 1.5 лет

Коды операций по НДС в 2016 году



Налоговые новости

30 Июня 2016

ЦБ отозвал лицензию у двух столичных банков

Матвыгода от экономии на процентах

НДФЛ при приобретении права требования долга

ВС РФ: расходы на выплату "золотых парашютов" не уменьшают облагаемую прибыль

Организация не подтвердила основной вид деятельности - ФСС определит класс риска по ЕГРЮЛ

Появились данные для расчета на 2017 год скидок и надбавок к тарифам взносов на травматизм

Росстат опять обновил формы для подачи сведений о наличии и движении основных фондов

29 Июня 2016

Иностранные налоги при УСН

Доход в виде дебиторской задолженности, полученный участником при ликвидации хозяйственного общества, облагается НДФЛ

У юрлиц и ИП при проверках нельзя требовать документы, которые есть у других органов

Подписи на накладных подделаны, но заверены печатью покупателя - получение товара доказано

Заявление на выплату 25 000 руб. из средств материнского капитала необходимо подать в территориальное управление ПФР или МФЦ не позднее 30 ноября 2016 года

28 Июня 2016

Суточные направленным на учебную практику студентам отражаются по виду расходов 113

Решение вынесено после даты рассмотрения материалов проверки - причины отменить его нет

В финальном чтении принят проект о вычете из транспортного налога платы за вред дорогам

читать все Новости