30.10.2013 Возмещение коммунальных расходов арендатором. Документальное подтверждение
Но арендодатель не является поставщиком данных услуг, как он может выписать акт? Нужно ли выписывать акт выполненных работ на возмещение стоимости коммунальных платежей и электроэнергии?
|
Расходы |
|
Согласно ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. |
|
Документальное подтверждение |
|
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. |
|
|
|
Данное правило действует и для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы». |
|
! |
|
То есть арендатору акт оказанных услуг требуется для подтверждения произведенных расходов. |
|
|
|
Ст. 252 НК РФ не содержит перечня документов, которыми могут быть подтверждены расходы. |
|
Позиция чиновников |
|
Для документального подтверждения расходов в виде арендной платы, указывает Минфин РФ, необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, в том числе заключенный договор аренды (субаренды), документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества. |
|
|
|
При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется (письмо от 13.10.2011 г. № 03-03-06/4/118). |
|
Возмещение коммунальных расходов |
|
В случае возмещения арендатором
коммунальных расходов расходы по оплате
коммунальных услуг несет сам арендатор.
Однако он не заключает договоры напрямую с поставщиками услуг, а возмещает коммунальные расходы арендодателю. |
|
|
|
В качестве документального подтверждения расходов арендатора можно использовать следующие документы: |
|
|
|
– счета на компенсацию сумм коммунальных платежей, выставленные арендодателем; |
|
|
|
– копии счетов за оказанные услуги, выставленных арендодателю специализированными организациями; |
|
|
|
– договор аренды, в котором содержится условие о компенсации арендатором расходов по оплате арендодателем коммунальных услуг. |
|
! |
|
Так как арендодатель не оказывает арендатору никакие услуги, то составлять акты оказанных услуг для подтверждения расходов не требуется. |
|
Однако |
|
Однако налоговые органы указывают, что если согласно договору аренды (либо принятым в его развитие договором на возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов) арендатор обязан нести расходы, связанные с потреблением энергии, водоснабжением и другими видами коммунальных и эксплуатационных услуг, то он учитывает для целей налогообложения прибыли указанные расходы в объеме фактического потребления в процессе осуществления деятельности, направленной на получение доходов. |
|
Позиция налоговиков |
|
Данные расходы должны быть документально подтверждены актами оказанных услуг, выставленных арендодателем. |
|
|
|
Кроме того, затраты должны быть подтверждены расчетами соответствующих платежей, составленными арендодателем исходя из занимаемых арендатором площадей на основании счетов водо-, энергоснабжающих предприятий и других служб, выставленных арендодателю и отражающих поставку соответствующих услуг, копии которых необходимо приложить к акту. |
|
|
|
Такие требования приведены в письмах УФНС по г. Москве от 25.09.2009 г. № 16-15/099874, от 08.06.2009 г. № 16-15/058069@. |
|
! |
|
Отметим, что официальных разъяснений по данному вопросу ни от Минфина РФ, ни от ФНС РФ пока нет. |
|
|
|
Но учитывая сложившуюся практику и для того, чтобы не портить отношения с арендатором, Вам проще составлять такие акты. |
|
|
|
В противном случае, четко пропишите в договоре аренды (или отдельном договоре на возмещение коммунальных услуг) перечень документов, которыми будут подтверждаться расходы арендатора. |
Источник: Журнал "АМБ-Эспресс"
