Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


ПУБЛИКАЦИЯ

30.08.06 Счет-фактуру оставили без выходных

С. Чаплинская, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

 

«Налоговая» сторона жизни фирмы во многом зависит от того, насколько правильно заполнены первичные документы. И счета-фактуры в их списке, похоже на первом месте, поскольку Минфин наибольшее внимание, как ни странно, уделяет именно им.

 

Основные требования

Для применения вычета по «входному» НДС вы должны одновременно соблюсти три следующих условия:

– иметь правильно оформленный счет-фактуру поставщика;

– принять на учет товары (работы, услуги) или имущественные права;

– иметь товары (работы, услуги), приобретенные для операций, облагаемых НДС.

Порядок выставления счетов-фактур, общий для всех. Поставщик обязан выписать его покупателю не позднее пяти дней с даты отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК).

Иначе говоря, счет-фактура поставщика может быть датирован не только днем отгрузки товаров, но и любым другим из последующих четырех календарных дней. Например, поставщик отгрузил вам товар 21 июля, а счет-фактуру выставил 23-его. Но это лишь один из случаев, когда счет-фактура «опаздывает». В действительности различных ситуаций может быть много. Также возможны случаи, когда:

– счет-фактуру выписали на дату отгрузки, однако покупатель получил его на несколько дней позже;

– на счете-фактуре стоит «неправильная» дата: позднее пяти дней после отгрузки или раньше этой даты (такое тоже может случиться).

Эксперты журнала «Практическая бухгалтерия» рассмотрели эти ситуации подробнее и попытались ответить на вопросы: как это повлияет на вычет по НДС? Что можно предпринять, чтобы сгладить негативные последствия этих событий?

 

Образцовый случай

Если счет-фактура выписан на дату отгрузки и вы получили его в тот же день вместе с накладной, то проблем с зачетом «входного» НДС нет никаких. Главное, соблюсти условия для применения вычета по НДС.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

Дебет 41 (10, 26 и т. п.)   Кредит 60   

– отражена стоимость полученных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг);

Дебет 19   Кредит 60        

– учтен НДС со стоимости полученных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг);

Дебет 68   Кредит 19    

– зачтен НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам).                                             

 

Определяем налоговый период

Если счет-фактура выписан в течение пяти дней после отгрузки, то в этом случае может случиться одно из двух:

– дата счета-фактуры попадает в тот же налоговый период, в котором произошла отгрузка;

– дата счета-фактуры попадает в следующий налоговый период.

Налоговый период по НДС не для всех одинаков. Для его определения важен размер выручки фирмы. Обычно для крупных и средних фирм налоговый период – это месяц. А для малого бизнеса, как правило, квартал.

Разберем обе ситуации на примере.

 

Пример

ЗАО «Фаворит» купило у ООО «Салют» товары на сумму 295 000 руб., включая НДС – 45 000 руб. Налоговый период по НДС для «Фаворита» – месяц.

 

Ситуация 1

«Фаворит» получил товары 18 августа. «Салют» выписал счет-фактуру и передал его «Фавориту» через пять дней – 22 августа.

Бухгалтер фирмы-покупателя сделает  такие проводки:

18 августа:

Дебет 41   Кредит 60        

 – 250 000 руб. – отражена стоимость полученных товаров;

Дебет 19   Кредит 60         

– 45 000 руб. – учтен НДС по полученным товарам;

22 августа:

Дебет 68   Кредит 19        

– 45 000 руб. – зачтен  НДС по приобретенным товарам.

ЗАО «Фаворит» заявит право на налоговый вычет по НДС в декларации за июль.

 

Ситуация 2

«Фаворит» получил товары 31 августа. «Салют» выписал счет-фактуру и передал его «Фавориту» через пять дней – 4 сентября.

Бухгалтер фирмы-покупателя сделает такие проводки:

31 августа:

Дебет 41   Кредит 60        

 – 200 000 руб. – отражена стоимость полученных товаров;

Дебет 19   Кредит 60         

– 36 000 руб. – учтен НДС по полученным товарам;

4 сентября:

Дебет 68   Кредит 19        

– 36 000 руб. – зачтен  НДС по приобретенным товарам.

Право на налоговый вычет «Фаворит» получит не в августе, а месяцем позже. Сумма налогового вычета попадет в декларацию за сентябрь. В августе «Фавориту» придется заплатить НДС в большей сумме, что может быть ей вовсе не выгодно.

 

«Опоздавший» счет-фактура

Если счет-фактуру, датированный 30-м августа, покупатель получит 15 сентября – это дело обычное. Вполне могло случиться, что письмо со счетом-фактурой долго шло по почте. Но принять НДС к вычету вы сможете только тогда, когда счет будет у вас на руках (п. 1 ст. 172 НК). В такой ситуации можно применить норму статьи 81 Налогового кодекса. А именно, внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции. Иначе говоря, получив спустя какое-то время счет-фактуру, нужно сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию, показав в ней «опоздавший» вычет.

В учете этот вычет нужно будет отразить «задним числом». Так поступить позволяет статья 54 НК. Там сказано следующее: «При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки».

В книгу покупок в этом случае также нужно будет внести исправления. В ней вы отражаете выписанный счет-фактуру на ту дату, которая указана в документе. Причем дополнительные листы книги покупок здесь «не помогут». В этих листах отражают только те «входящие» счета-фактуры, которые раньше были зарегистрированы ошибочно и должны быть аннулированы.

Работники главного финансового ведомства придерживаются совершенно иной позиции. По их мнению, покупатель предъявляет к вычету сумму НДС по задержавшемуся счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором этот счет-фактура фактически получен (письмо Минфина от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107). Получается, что и проводку по зачету НДС, и запись в книге покупок нужно сделать в день получения счета-фактуры.

В рассуждениях финансистов есть рациональное зерно. Ведь, по большому счету, положения статей 54 и 81 Налогового кодекса касаются именно «ошибок и искажений». То есть тех ситуаций, когда бухгалтер, например, принял НДС к вычету, не имея на это права, а обнаружил ошибку только в следующем налоговом периоде. Рассматриваемый случай – другой: «правильный» счет-фактура с «правильной» датой просто несколько «припозднилась». И ни о каких ошибках речь здесь не идет. К тому же если действовать, как велит Минфин, то и проблем меньше – не надо ничего исправлять и сдавать «уточненку».

 

Неверная дата счета-фактуры

Как поступить если продавец указал в счете-фактуре дату, выходящую за пределы пяти дней, установленных Налоговым кодексом?

Конечно, идеальный вариант – убедить поставщика переделать счет-фактуру и поставить в нем верную дату. А если этого сделать не удастся? Тогда придется регистрировать документ на ту дату, на которую он выписан (если дата выписки и дата получения совпадают). Или тем днем, когда был фактически получен документ (если эти даты не совпадают). Соответственно, и проводку по зачету НДС нужно делать в день регистрации счета-фактуры. И в этой ситуации фирма имеет право на вычет, поскольку в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса есть формулировка, которая «звучит» так: «Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом».

Выходит, «неправильная» дата – не повод для того, чтобы отказать фирме в вычете по НДС. 
 


Источник: "Учет, налоги, право"       

  

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости