Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


ПУБЛИКАЦИЯ

30.08.06 Налоговики начислят пени на авансы по прибыли

Юлия Горбик

Уже сейчас чиновники Минфина решили уточнить в письме от 20 июля 2006 г. № 03-03-04/1/600, как налоговики в следующем году будут начислять пени на суммы авансовых платежей по налогу на прибыль. Естественно, это касается только не вовремя перечисленных денег.

Подсчитали – прослезились

Заботу специалисты финансового ведомства проявили в связи с принятием поправок в Налоговый кодекс, которые вступят в силу с 1 января 2007 года. Именно с этой даты начнут действовать соответствующие изменения.

При неуплате налога в определенные законодательством сроки фирма должна будет заплатить пени (п. 2 ст. 57 НК). Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса, деньги можно списать со счетов в банке. Кроме того, со следующего года пени будут начислять не только в случае неуплаты налога за отчетный период, но и при исчислении ежемесячных авансовых платежей.

Проблемы с исчислением и уплатой авансов существуют и сейчас. Правила, которыми нужно руководствоваться, закреплены в статье 286 Налогового ко-декса. Отчетными периодами являются I квартал,

полугодие и 9 месяцев календарного года. По итогам каждого из них бухгалтеру необходимо перечислить сумму авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК). Сроки уплаты установлены не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Таким образом, по общему правилу, установленному законодательством, каждая компания, деятельность которой подпадает под обложение налогом на прибыль, должна перечислять в бюджет авансы ежемесячно. Но при этом представлять декларации нужно только раз в квартал. Исключение из общего правила составляют те предприятия, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, не превышали в среднем 3-х миллионов рублей за каждый квартал. А также:

  • бюджетные учреждения;
  • иностранные фирмы;
  • некоммерческие организации;
  • вновь созданные компании в течение одного квартала с момента госрегистрации.

Все перечисленные предприятия рассчитываются с бюджетом раз в три месяца по итогам отчетного периода. Переход от ежемесячных перечислений к ежеквартальным происходит автоматически. Размер выручки следует проверять на соответствие нормам пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса. В случае превышения указанной суммы дохода фирма должна вернуться к помесячной уплате налога.

Пример 1

Бухгалтер ООО «Рассвет» перечислял авансы поквартально. Доходы от реализации без НДС составили за:

·     IV квартал 2005 года – 2 130 000 руб.;

·     I квартал 2006 года – 2 350 000 руб.;

·     II квартал 2006 года – 4 600 000 руб.;

·     III квартал 2006 года – 6 200 000 руб.

По итогам III квартала 2006 года доходы от реализации превысили нормы, установленные пунктом 3 статьи 246 Налогового кодекса: ((6 200 000 руб. + 4 600 000 руб. + 2 350 000 руб. + 2 130 000 руб.) : 4 кв.) = 3 820 000 руб.

Следовательно, начиная с августа 2006 года у ООО «Рассвет» возникает обязанность перечислять ежемесячные платежи по налогу прибыли. Первый платеж должен быть внесен до 28 августа 2006 года.

Выбор небольшой

Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей. Первый – исходя из суммы налога за I квартал, второй – из фактической прибыли за месяц. При первом варианте фирма должна не позднее 28-го числа каждого месяца перечислять авансы в размере 1/3 суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал. По истечении трех месяцев бухгалтеру нужно сравнить фактически внесенную в бюджет сумму с налогом, рассчитанным исходя из полученной за квартал прибыли. Если этот налог будет больше перечисленных авансов, то недостающую сумму необходимо до- платить до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. В противном случае подайте в налоговую инспекцию заявление с просьбой вернуть деньги или зачесть переплату в счет предстоящих платежей.

Второй способ позволяет рассчитывать сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший месяц. Срок уплаты при этом будет – до 28-го числа текущего месяца.

Компания сама может выбрать способ уплаты авансов. Только использовать его необходимо в течение всего года. Для того чтобы применять порядок, связанный с расчетом платежей исходя из фактической прибыли, необходимо уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года.

Пример 2

ООО «Актив-плюс» платит налог на прибыль.

Согласно декларации по налогу на прибыль за 2005 год, фирма должна уплачивать в течение второго отчетного периода ежемесячные платежи по налогу:

·     28 января 2006 года – 6000 руб.;

·     28 февраля 2006 года – 6000 руб.;

·     28 марта 2006 года – 6000 руб.

Сумма фактически полученной прибыли за I квартал 2006 года составила 80 000 руб. Следовательно, сумма авансового платежа составила 19 200 руб. (80 000 руб. x 24%). По итогам II квартала ООО «Актив-плюс» получило убыток в размере 3500 руб.

Фирма заплатит авансовые платежи в следующих размерах.

I квартал 2006 года

Ежемесячно компания платит в казну по 6000 руб., в квартал – 18 000 руб. (6000 руб. x 3 мес.). По итогам II квартала 2006 года предприятие должно заплатить в бюджет положительную разницу между исчисленной суммой квартального отчета и уплаченными платежами: 1200 руб. (19 200 – 18 000).

II квартал

Во II квартале ООО «Актив-плюс» заплатит в бюджет не позднее 28 мая, 28 июня и 28 июля авансовый платеж, равный 1/3 суммы платежа, исчисленного за I квартал. Он равен 6400 руб. (19 200 руб. : 3 мес.).

Сумма авансовых платежей за полугодие равна 38 400 руб. (18 000 + 19 200 + 1200). Величина прибыли за полугодие составит 76 500 руб. (80 000 – 3500).

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль за полугодие – 18 360 руб. (76 500 руб. x 24%). При этом фактически фирма уже уплатила государству 38 400 руб. Переплата составила 20 040 руб. (38 400 – 18 360). Таким образом, ООО «Актив-плюс» в III квартале 2006 года освобождается от ежемесячной уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Взыскать налоги просто

Ситуация, рассмотренная в примере, довольно распространенная. Предприятия, не получая прибыли, платят налог. Убыточные компании зачастую не имеют достаточно денежных средств для расчета с бюджетом. Что их ждет в таком случае? Управление Федеральной налоговой службы по Московской области в письме от 28 февраля 2006 г. № 22-22-И/0094 сообщило, что в случае неуплаты начисленных и отраженных в декларации сумм авансовых платежей по налогу их могут взыскать в принудительном порядке. Наличие задолженности подпадает под действие статей 46 и 47 Налогового кодекса.

Указанная позиция подтверждена и судьями (п. 12 письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98, с текстом письма вы можете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс. – Прим. ред.). Даже в случае представления в налоговую инспекцию декларации «с минусом» контролеры могут воспользоваться своим правом и взыскать неуплаченные в срок ежемесячные авансовые платежи.



Источник: "Московский бухгалтер"      

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости