Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

29.12.10 Начисление амортизации по нематериальным активам

Татьяна Межуева
Эксперт журнала

Сроком полезного использования нематериального акти­ва признается период, в течение которого объект нематери­ального актива служит для выполнения целей деятельности организации. Он определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта в бухгалтерском и на­логовом учете.

В соответствии с пунктом 2 статьи 258 Налогового кодек­са РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока дей­ствия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собствен­ности в соответствии с законодательством Российской Феде­рации или применимым законодательством иностранного го­сударства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невоз­можно определить срок полезного использования объекта не­материальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности нало­гоплательщика).
Таким образом, при установлении срока полезного ис­пользования нематериального актива в бухгалтерском учете следует иметь в виду три возможных варианта.
Первый – срок полезного использования нематериального актива совпадает со сроком действия охранного документа (па­тента, свидетельства и т.п.) или лицензионного договора. На­пример, патент на селекционное достижение действует 30 лет, на изобретение – 20, на промышленный образец – 10, свиде­тельство на товарный знак или право пользования наимено­ванием места происхождения товара – 10 лет, на полезную модель – 5 лет.
Второй вариант – организация сама определяет ожидае­мый срок использования, в течение которого она будет полу­чать экономические выгоды, и утверждает его приказом или распоряжением руководителя.
Третий – организация не имеет возможности определить срок полезного использования нематериального актива. В этом случае он равен 20 годам, но не более срока деятельнос­ти организации. По организационным расходам и деловой ре­путации срок установлен в 20 лет.
В налоговом учете срок полезного использования уста­навливается исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений, договоров. По тем объектам, по кото­рым невозможно определить срок полезного использования, он установлен в расчете на 10 лет, в соответствии с пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
С учетом норм пункта 23 ПБУ 14/2007 стоимость немате­риальных активов погашается посредством амортизации.
Амортизация (погашение стоимости) нематериального актива в бухгалтерском учете на основании пункта 28 ПБУ 14/2007 может начисляться тремя основными способами:
1. линейным;
2. уменьшаемого остатка;
3. пропорционально объему продукции (работ).

Выбор способа определения амортизации нематериаль­ного актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива. В том случае, когда рас­чет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является на­дежным, размер амортизационных отчислений по такому ак­тиву определяется линейным способом.
Выбранный способ фиксируется в учетной политике.
К двум нематериальным активам одного вида, приобре­тенным в одно и то же время, не могут быть применены два разных способа начисления амортизации. Способ амортиза­ции, определенный в момент принятия объекта на учет, дей­ствует в течение всего срока полезного использования нема­териального актива или до его выбытия. В течение срока по­лезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации.
Добавим, что если организация решит отражать в бухгал­терском учете начисленную по нематериальным активам амортизацию путем ее непосредственного списания в кредит счета 04, необходимо иметь в виду следующее.
В налоговом учете для амортизации нематериального ак­тива предусмотрено только два метода: линейный и нелиней­ный, на основании статьи 259 Налогового кодекса РФ.
Амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 го­довой нормы независимо от применяемого способа и от ре­зультатов деятельности организации в отчетном периоде.
У сезонных предприятий начисление амортизации по не­материальному активу производится в течение активного пе­риода работы в отчетном году (в размере не 1/12, а, например, 1/7 нормы за год в течение 7 месяцев сезона).
Начисление амортизации начинается с 1-го числа меся­ца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следую­щего за месяцем, когда произошло полное погашение стоимо­сти объекта либо когда данный объект выбыл из состава не­материального актива по любым основаниям (уступка, утра­та исключительных прав). Это правило в бухгалтерском и на­логовом учете применяется одинаково.
Методы начисления амортизации в бухгалтерском учете, предусмотренные пунктом 29 ПБУ 14/2007:
а) при линейном способе – исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стои­мости (в случае переоценки) нематериального актива рав­номерно в течение срока полезного использования этого актива;
б) при способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточ­ной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за мину­сом начисленной амортизации) нематериального актива на на­чало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой – уста­новленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаме­нателе – оставшийся срок полезного использования в месяцах;
в) при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) исходя из натурального показате­ля объема продукции (работ) за месяц и соотношения факти­ческой (первоначальной) стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок по­лезного использования нематериального актива.
Способ определения амортизации нематериального акти­ва ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального ак­тива существенно изменился, способ определения амортиза­ции такого актива должен быть изменен соответственно. Воз­никшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгал­терском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетно­го года как изменения в оценочных значениях.
Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематери­альных активов» ведется организациями по отдельным объ­ектам нематериальных активов для обеспечения возможнос­ти получения данных об амортизации нематериальных акти­вов, необходимых для управления организацией и составле­ния бухгалтерской отчетности.
Допускается начисление амортизации по пониженным нормам, если такое решение принято руководителем органи­зации и закреплено в учетной политике для целей налогооб­ложения. Использование пониженных норм допускается только с начала налогового периода и применяется в течение всего налогового периода. При реализации нематериального актива, к которому были применены пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму амортиза­ции, недоначисленной против обычных норм, в целях налого­обложения не производится.

 

 Источник www.rosbuh.ru    


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости