29.01.2014 УСН: подводим итоги за 2013 год. Анализируем тенденции 2014 года

Не позднее 31 марта организации, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), обязаны сдать декларацию по УСН. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) срок сдачи декларации - 30 апреля. Как правильно заполнить декларацию, какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего, что изменилось с нового года в налоговом законодательстве для организаций малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей? Об этом рассказала член Палаты налоговых консультантов Надежда Самкова на семинаре "УСН: подводим итоги за 2013 год. Анализируем тенденции 2014 года".

Серьезных правок налогового законодательства в отношении упрощенцев в 2013 году не было. Официальное изменение только одно: приказом минэкономразвития от 7 ноября 2013 г. N 652 введен новый коэффициент-дефлятор. В этом году он равен 1,067 (в 2013 году коэффициент равнялся единице). В связи с этим предельный размер доходов упрощенцев за 2014 год не должен превышать 64,02 млн руб. (60 млн руб. x 1,067). Как только доходы превышают эту сумму хотя бы на рубль - прощай, упрощенка, здравствуй, общая система налогообложения. Кроме того, для перехода на УСН с 2015 года доходы за девять месяцев 2014 года не должны превышать 48,015 млн руб. (45 млн руб. x 1,067).

В этом году организации, применяющие УСН, получили право выставлять УПД - универсальный передаточный документ, который совместил в себе счет-фактуру и первичный документ. Надежда Самкова отметила, что если организация-упрощенец применяет УПД, нужно ставить статус 2. Если по какой-то причине была поставлена 1, то придется заплатить НДС. С первого квартала 2014 года все организации, независимо от численности, обязаны представлять декларацию по НДС в электронном виде. Однако согласно статье 119.1 НК РФ штраф за представление декларации не по той форме, которая требуется, составляет 200 руб. А значит, если организация сдаст бумажную декларацию, налоговики обязаны эту декларацию принять, но при этом оштрафуют ее на 200 руб. 

В этом году форма налоговой декларации по УСН осталось прежней. Однако одно новшество все-таки есть. Теперь вместо кода ОКАТО нужно указывать ОКТМО. Соответствующее письмо от 25 декабря 2013 года N ГД-4-3/23381@ размещено на сайте ФНС в разделе "Разъяснения ФНС обязательные для применения налоговыми органами". По словам Надежды Самковой, несмотря на то что в декларации написано указывать код ОКАТО, нужно писать ОКТМО. В Москве код ОКТМО восьмизначный, а клеточек в декларации одиннадцать. В связи с этим возникает вопрос, что ставить в остальных клеточках? Эксперт рекомендует ставить прочерки вместо последних трех цифр.

Бухгалтерам стоит обратить внимание на новые правила, касающиеся заполнения платежных поручений. Они установлены приказом минфина от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". Сегодня бухгалтеры должны заполнять платежки, руководствуясь этим документом.

"Закон от 02.11.2013 N 301-ФЗ дополнил перечень компаний, которые не вправе применять УСН. С 1 января 2014 года к ним относятся микрофинансовые организации, - рассказала "РГБ" глава департамента абонентского обслуживания аудиторской компании МКПЦН Татьяна Винокурова. - В 2014 году упрощенцы должны также сдать и бухгалтерский баланс за 2013 год (письмо ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-4-3/6829). Соответственно компании, которые ранее не вели бухучет, должны полностью его восстановить.  Компании - субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе".

Также упрощенцам следует обратить внимание на следующие поправки. "Одним из основных изменений для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2013 году, стала обязанность ведения бухгалтерского учета. Данное требование было установлено новым законом о бухучете. При этом ИП, применяющие УСН, по-прежнему могут не вести бухучет. Для них сохранилась обязанность, предусмотренная НК РФ, по заполнению книги доходов и расходов и ведению учета основных средств. Обязанность по предоставлению бухгалтерской отчетности впервые возникнет у организаций, применяющих УСН, в этом году. Им необходимо не позднее 31 марта представить бухгалтерскую отчетность в орган государственной статистики, а также в налоговую инспекцию. Упрощенцев может затронуть еще одно изменение законодательства. "С 2014 года лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления или получения ими счетов-фактур при посреднической деятельности обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ)", - пояснила юрист компании DS Law Наталья Чикунова.

Самой типичной бухгалтерской ошибкой является то, что упрощенцы с объектом налогообложения "доходы минус расходы" учитывают те расходы, которые нельзя учесть при УСН. Дело в том, что перечень расходов, которые можно учесть при УСН, является закрытым. Поэтому те расходы, которые прямо не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ без опасения претензий надзорных органов учесть нельзя. "Например, контролеры могут не одобрить списание расходов на приобретение питьевой бутилированной воды для работников (письмо минфина от 6 декабря 2013 г. N 03-11-11/53315)", - рассказала Винокурова.