Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

28.05.2014 Чиновники требуют начислять НДС с неустойки за простой

 
Суммы штрафных санкций и неустоек, перечисленных покупателем продавцу за нарушение условий договора, должны облагаться НДС. Такова устоявшаяся позиция чиновников (­письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-08-05/14440).

Минфин России в комментируемом письме рассмотрел следующую ситуацию. Компания осуществляет перевозки грузов по заявкам клиентов. Загрузка и разгрузка транспортного средства производится заказчиками самостоятельно. Часы, отведенные на выполнение данных этапов, условиями договора на оказание услуг ограничены. Время сверх лимита считается простоем, за который клиент обязан выплатить исполнителю штраф (за каждый час задержки).

Чиновники указали, что суммы штрафов за простой автотранспорта относятся к суммам, связанным с оплатой услуг по перевозке грузов, а, значит, должны увеличивать налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Заметим, что данные разъяснения финансистов отнюдь не единственные. Аналогичная позиция ведомства также выражена в письмах от 17.08.2012 № 03-07-11/311, от 09.08.2011 № 03-07-11/214, от 11.01.2011 № 03-07-11/01, от 20.05.2010 № 03-07-11/189, от 21.09.2009 № 03-07-11/238 и от 24.10.2008 № 03-07-11/344.

Таким образом, если компания-продавец не станет начислять НДС на суммы штрафов, выставленных покупателям за нарушение договорных обязательств, то ей, скорее всего, придется столкнуться с претензиями налоговых инспекторов. Но шансы отстоять в суде правомерность своей позиции достаточно высоки.

Арбитражная практика по спорному вопросу всецело на стороне налогоплательщиков. Яркий пример тому — постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22. Высшие арбитры отметили, что суммы неустойки являются ответственностью за просрочку исполнения обязательств, не связаны с оплатой товара в смысле подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и потому НДС не облагаются. Схожие выводы изложены, например, в постановлении ФАС Мос­ковского округа от 24.02.2014. Приведем аргументацию судей.

Исходя из положений гражданского законодательства, неустойка (штраф, пени) является одним из способов обеспечения обязательств по договору (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Это определенная законом или договором денежная сумма, подлежащая уплате должником кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки его исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). В то же время объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Неустойка (штраф, пени), по своей сути, является возмещением возможных убытков стороны до­говора, права которой нарушены, ее сумма не увеличивает цену реализованных товаров (работ, услуг), так как не является ее составной частью.

Источник: www.akdi.ru         


Последние публикации

04 Декабря 2019

Мишустин: Отчетность для бизнеса на "упрощенке" отменят в июне 2020 года

В июле 2020 года в России отменят отчетность для тех предпринимателей, которые используют "упрощенку" по доходам. Об этом заявил глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин.

Предприятие на спецрежиме в виде ЕСХН: платить ли НДС?

С 2019 года организации, выбравшие систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, стали плательщиками НДС. При этом право на освобождение от НДС с реализации сохранилось в отношении небольших сельхозпредприятий. Но насколько выгодна такая льгота, учитывая, что сельхозпродукция облагается НДС по ставке 10 %? На основе расчетов попробуем разобраться, в каких случаях лучше сохранить статус плательщика НДС, а в каких – отказаться от обязанности по уплате налога.

Владельцы здравниц бьют тревогу: с нового года резко вырастет плата за землю и налог на имущество

Уже с нового года может значительного вырасти финансовая нагрузка на владельцев крымских санаториев. Предприниматели считают, что это отразится на цене путевки и материально-технической базе здравниц.

02 Декабря 2019

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество

Влияет ли использование налогоплательщиком права на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль на расчет им налога на имущество в отношении соответствующего основного средства?

О возврате переплаты по страховым взносам ИП на УСНО: судебная практика

Контролирующие органы настаивают, что расходы при исчислении страховых взносов предприниматели не должны учитывать. Однако арбитры в большинстве своем придерживаются по данному вопросу противоположного мнения. Причем в последнее время в судебной практике появилось довольно много решений, в которых предприниматели требуют возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов за периоды 2014 – 2015 годов. Налоговики, в свою очередь, активно этому сопротивляются, иногда приводя довольно нелепые доводы. Подробности – далее.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

04 Декабря 2019

Для признания расходов в чеке ККТ необходимы наименование и ИНН покупателя

Стороны трудовых отношений могут договориться о переводе зарплаты на различные счета работника

Пленум ВС РФ: сомнения по делам о налоговых преступлениях трактуются в пользу налогоплательщика

Отозвать заявление об увольнении по собственному желанию можно по электронной почте

Внесение медиками исправлений в больничный лист – не повод для отказа в выплате пособия

02 Декабря 2019

Оплату вынужденного прогула незаконно уволенного работника можно взыскать с генерального директора

Принятый в начале месяца работник должен получить зарплату в первой половине месяца, даже если дни выплаты 10-го и 25-го числа

Утилизационный сбор: скорректированы перечень транспортных средств и размеры сбора

Минфин России разъяснил, как создать резерв для выплат работникам при увольнении в связи с реорганизацией

Налоговики разъяснили порядок начисления пеней по транспортному и земельному налогам с 2021 года

27 Ноября 2019

Медведев прокомментировал возможность освобождения малоимущих от НДФЛ

Минфин России напомнил, какие документы нужно представить для получения социального вычета на обучение

ФСС России обновил список недействительных больничных

Доход, выплаченный физлицу организацией по решению суда, облагается налогом

Росстат утвердил новые формы статистической отчетности для образовательных организаций

читать все Новости