Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Рубрикатор

Справочник


Публикация

28.01.09 Среднесписочная численность: порядок расчета

Отчитаться перед инспекцией за 2008 год о среднесписочной численности работников компании необходимо до 20 января 2009 года. Впрочем, дело не только в необходимости подать сведения в «родную» ИФНС. Ведь данный показатель задействован и в расчетах ряда налогов.

С показателем «среднесписочная численность работников» в Налоговом кодексе увязано немало налоговых льгот и обязанностей налогоплательщиков. В частности, те из них, кто имеет штат более 100 человек, обязаны представлять декларации в налоговую инспекцию исключительно в электронном виде и не могут применять «упрощенку», а с 1 января 2009 года для них закрыты и ряды плательщиков ЕНВД (п. 3 ст. 80, подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК в редакции Закона от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ). И это далеко не полный перечень случаев, когда налоговые права и обязанности хозяйствующего субъекта напрямую зависят от количества работающих у него людей. В связи с этим показатель «среднесписочной численности сотрудников», безусловно, является объектом пристального внимания налоговиков.

Собственно говоря, любая вновь созданная организация должна представить в инспекцию сведения о численности своих работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором она образована. В дальнейшем же эта обязанность становится ежегодной — о среднесписочной численности персонала за прошедший календарный год всем налогоплательщикам без исключения необходимо отчитаться перед налоговиками не позднее 20 января (п. 3 ст. 80 НК).

Куда и как?

Независимо от количества работников в штате организации сведения об их среднесписочной численности следует подавать в налоговую инспекцию по месту учета организации или месту регистрации индивидуального предпринимателя. При этом, даже если у ПБОЮЛ наемных работников нет, он все равно обязан отчитаться перед налоговиками по форме, утвержденной приказом ФНС от 29 марта 2007 года № ММ-3-25/174@. К такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства в письме от 20 ноября 2008 г. № 03-02-08/24.

Собственно говоря, заполнение указанной формы сведений не представляет собой ничего сложного. ИНН и КПП в ней отражаются так же, как и в любой налоговой отчетности, представляемой в налоговую инспекцию. В строке «Среднесписочная численность по состоянию на...» проставляется либо 1-е число месяца, следующего за тем, в котором создана организация, либо, как в нашем случае, — 1 января 2009 года. Затем указывается непосредственно среднесписочная численность работников за 2008 г.

Гораздо больше хлопот бухгалтеру может доставить сам расчет данного показателя.

Раз работник, два работник

Порядок определения среднесписочной численности работников прописан в постановлении Росстата от 20 ноября 2006 года № 69 (далее — Порядок). Данный показатель может исчисляться за месяц, квартал или год, но в последних двух случаях основой расчета все равно выступает «месячная» среднесписочная численность.

Для ее определения прежде всего необходимо знать «списочное» количество работников за каждый календарный день месяца, которое рассчитывается на основании данных унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты. К ним относятся: приказы о приеме работника на работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора; табель учета рабочего времени и другие документы. При этом число сотрудников за выходные и праздники приравнивается к количеству работников за предшествующий рабочий день.

Полный перечень категорий трудящихся, которые включаются в списочную численность, приведен в пункте 88 Порядка. Так, в ней необходимо учитывать наемных работников, работавших по трудовому договору и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавших собственников организаций, получавших заработную плату в данной организации. Принимать их в расчет следует независимо от того, работают все они фактически или отсутствуют на рабочем месте по каким-либо причинам.

Тем не менее некоторые категории сотрудников при определении среднесписочной численности не учитываются вовсе. К ним относятся:

  • женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
  • лица, находящиеся в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома;
  • работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработка, а также те, кто «отдыхает» за свой счет, сдавая вступительные экзамены.

Суммировав списочную численность сотрудников за каждый день и разделив полученную сумму на количество календарных дней в месяце, мы и получим среднесписочную численность персонала (п. 87 Порядка). Обратите внимание, что даже если компания работала не весь месяц, а, к примеру, была создана лишь в середине него, сумму численности работников списочного состава за отработанные дни все равно необходимо делить на полное число календарных дней в отчетном месяце (п. 90.8 Порядка).

Пример 1

ООО «Курс» создано 22 мая 2008 года. Численность работников списочного состава была следующей:

Числа месяца

Списочная численность

В том числе не подлежат включению

Подлежат включению

22

5

5

23

8

8

24 (суббота)

8

8

25 (воскресенье)

8

8

26

10

10

27

10

10

28

10

10

29

10

10

30

12

12

31 (суббота)

12

12

 

 

 

 

Сумма:

 

 

93

Сумма численности работников списочного состава за июнь, подлежащих включению в среднесписочную численность, составила 93 человека, календарное число дней в июне — 31. Среднесписочная численность в мае составила 3 человека (93 : 31).

Однако приведенным способом рассчитывается лишь средняя численность сотрудников, которые работали, что называется, «от звонка до звонка». Для того чтобы получить полную среднесписочную численность, необходимо учесть также тех работников, кто трудится неполный рабочий день, совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам.

Что касается последних, то здесь применяется методология, аналогичная уже приведенной. А вот на учете в среднесписочной численности персонала внешних совместителей и тех, кто трудится неполный рабочий день, стоит остановиться подробнее.

Согласно пунктам 90.3 и 91 Порядка учитывать их следует пропорционально отработанному времени.

Сначала необходимо определить общее количество отработанных ими человеко-дней в месяце. Для этого общее число отработанных человеко-часов в месяце нужно разделить на продолжительность рабочего дня (исходя из продолжительности рабочей недели) и умножить на количество отработанных дней в месяце. Если полученную цифру (человеко-дни) разделить на число рабочих дней в месяце, то результатом деления и будет средняя численность не полностью занятых работников за месяц в пересчете на полную занятость.

В данном случае важно помнить, что если сотрудник не давал письменного согласия на его перевод на неполный рабочий день, то его следует принимать в расчет как целую единицу.

Пример 2

Списочная численность работников ООО «Курс» на 31 ноября 2008 г. составила 22 человека. С 5 декабря общество приняло на работу трех новых сотрудников, с еще одним трудовой договор был заключен 8 декабря. С 15 декабря были уволены два работника, а 22 декабря одна из сотрудниц ушла в декретный отпуск. Кроме того, в этом месяце общество приняло на работу пять специалистов, которые с их письменного согласия трудятся на полставки, по 4 часа в день. В августе двое из них отработали все рабочие дни (21), двое — 20 рабочих дней, и один — 8 дней. Сотрудников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, в организации нет. Продолжительность рабочей недели — 40 часов, график — пятидневный.

Расчет среднесписочной численности работников, трудящихся полный рабочий день, за декабрь 2008 г. будет выглядеть следующим образом:

Числа месяца

Списочная численность

В том числе не подлежат включению

Подлежат включению

1

22

22

2

22

22

3

22

22

4

22

22

5

25

25

6 (суббота)

25

25

7 (воскресенье)

25

25

8

26

26

9

26

26

10

26

26

11

26

26

12

26

26

13 (суббота)

26

26

14 (воскресенье)

26

26

15

24

24

16

24

24

17

24

24

18

24

24

19

24

24

20 (суббота)

24

24

21 (воскресенье)

24

24

22

24

1

23

23

24

1

23

24

24

1

23

25

24

1

23

26

24

1

23

27 (суббота)

24

1

23

28 (воскресенье)

24

1

23

29

24

1

23

30

24

1

23

31

24

1

23

 

 

 

 

Сумма:

 

 

743

Сумма численности работников списочного состава за все дни месяца, подлежащих включению в среднесписочную численность, составляет 743, календарное число дней в месяце — 31. Следовательно, среднесписочная численность сотрудников с полной занятостью за декабрь составила 23,96 человека (743 : 31).

Численность сотрудников, работающих на полставки, за каждый рабочий день учитывается как 0,5 человека (4 : 8 = 0,5).

Среднесписочная численность работников с неполной занятостью составит:
(0,5 × 21 + 0,5 × 21 + 0,5 × 15 + 0,5 × 15 + 0,5 × 8) : 23 рабочих дня в декабре = 1,74

Среднесписочная численность работников ООО «Курс» за декабрь составит:
23,96 + 1,74 = 25,7 (Поскольку численность показывается в целых единицах, — 26 человек.)

Итак, на том этапе, когда известны число основных работников с полной занятостью, совместителей и трудящихся неполный рабочий день, а также исполнителей по гражданско-правовым договорам, остается лишь суммировать эти показатели, и расчет среднесписочной численности за месяц работников окончен.

Чтобы получить данный показатель за год, следует руководствоваться следующим методом: сумму численностей за все месяцы с начала года необходимо разделить на число этих месяцев. При этом следует учитывать, что даже если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), в знаменателе все равно должны быть «12 месяцев».

Пример 3

Данные о среднесписочной численности ООО «Курс» за прошедшие месяцы 2008 года приведены в таблице.

Месяцы

Среднесписочная численность работников

Май

3

Июнь

19

Июль

20

Август

19

Сентябрь

22

Октябрь

22

Ноябрь

21

Декабрь

26

 

 

Сумма:

149

Среднесписочная численность работников за год составит 12,67 (149 : 12). В целых числах — 13 человек.

С. Котова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»


Последние публикации

27 Июля 2015

Когда объект обложения торговым сбором не возникает

В некоторых случаях вопрос о том, возникает ли у компании объект обложения торговым сбором, является довольно неоднозначным. Эксперты службы Правового консалтинга компании ГАРАНТ рассмотрели случай, когда фирма заключает договоры оптовой купли-продажи товаров с физическими и юридическими лицами в офисе, а затем выдает им товар на складе. При этом в помещении офиса и склада нет оборудования, предназначенного и используемого для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей.

Адрес места нахождения организации и блокировка счета

Теперь банки могут заблокировать расчетный счет, если предприятие не находится по юридическому адресу, правда ли это?

Изменения в регистрах бухгалтерского учета

Ранее нами рассмотрены новые формы первичных документов и порядок их применения в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 №52н (далее – Приказ №52н). Помимо указанных документов, этим приказом также утверждены формы регистров бухгалтерского учета и порядок их применения. Выясним, отличаются ли новые регистры от ранее применяемых, которые были утверждены Приказом №173н.

Минфин: разовый платеж по итогам аукциона учитывается в стоимости лицензии

Разовые платежи, сумма которых определена по итогам аукционов или конкурсов на право пользования недрами, формируют первоначальную стоимость лицензии и по выбору налогоплательщика списываются через амортизацию нематериального актива либо признаются прочими расходами в течение двух лет.

24 Июля 2015

Учет рекламного ролика в составе нематериальных активов

Учет рекламного ролика зависит от многих факторов. Одни компании создают рекламный ролик собственными силами, другим выгоднее привлечь сторонние организации. При этом ролик может приниматься к учету в составе нематериальных активов, как право пользования нематериальным активом или как расходы на приобретение рекламного ролика.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Август 2015

10 - 13 Августа Управление денежными средствами. Прогнозирование, анализ, контроль денежных потоков Санкт-Петербург

12 - 15 Августа Новая система оплаты труда для работников бюджетной сферы Санкт-Петербург

17 - 21 Августа Бюджетный (бухгалтерский) учет и отчетность - изменения в учете и предоставлении отчетности в 2015 году Санкт-Петербург

17 - 21 Августа Кадровое делопроизводство на основе норм действующего законодательства: практикум для кадровика Санкт-Петербург

17 - 21 Августа Ценообразование на предприятии. Современные методы определения цен на продукцию, работы и услуги компании Санкт-Петербург

18 - 21 Августа Работа с дебиторской задолженностью: методы управления, процедуры взыскания Санкт-Петербург

24 - 27 Августа Бухгалтерский учет и налогообложение бюджетных учреждений Санкт-Петербург

24 - 28 Августа Сложные вопросы налогообложения. Практика методологии исчисления отдельных видов налогов Санкт-Петербург

24 - 27 Августа Бюджетный учет и отчетность в организациях здравоохранения в 2015 году Санкт-Петербург

25 - 28 Августа Медицинские споры Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


ТОП статьи

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет

Учетная политика предприятия 2015

Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому

Коды операций по НДС в 2015 году

Декларация по НДС в 2015 году: особенности заполнения



Налоговые новости

27 Июля 2015

Облагается ли НДФЛ стоимость билета в комфортном вагоне

Утверждены новые контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль организаций

ФНС России обобщены определения и постановления КС РФ по вопросам налогообложения за 2014 год и I полугодие 2015 года

Разъясняется порядок применения налоговой ставки в размере 0 процентов ИП, перешедшими на УСН

МРОТ на 2016 год может быть увеличен до 6675 руб.

Безнадежный долг списывается в том периоде, в котором истек срок исковой давности

Минфин: правопреемник может учесть в текущем периоде убытки реорганизованной компании

24 Июля 2015

Отозвана лицензия у «Российский кредит» и еще двух московских банков

Фирму могут оштрафовать, даже если при прошлой проверке аналогичное нарушение не выявлено

Предполагается, что компаниям придется представлять больше статистических данных

ФСС: на отчетности по страховым взносам можно не ставить печать

Планируется законодательно закрепить повышение минимального размера оплаты труда на ближайшие три года

НДС при продаже товаров, находящихся в иностранном государстве

НДФЛ по операциям с ценными бумагами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете

Организации, занимающиеся развитием туристской и рекреационной деятельности на Дальнем Востоке, получат налоговые льготы

Правительство РФ предлагает уточнить случаи утраты права на применение патентной системы налогообложения

23 Июля 2015

Изменения по аудиту бухгалтерской отчетности

В ЦБ рассказали, какие купюры сейчас подделывают чаще остальных

По-новому надо будет считать НДФЛ, взносы и пособия за работников из Киргизии

Минфин: выплаченный потребителю штраф признается доходом в целях расчета НДФЛ

ФСС РФ напоминает, что для организаций, созданных в форме ООО и АО, отменена обязанность иметь печати, за исключением случаев, когда такая обязанность предусмотрена федеральным законом

22 Июля 2015

ЦБ лишил лицензий два банка

Правительство отменило НДС на оборудование

Ставка НДС 10% применяется, если код товара указан в перечне по коду ОКП или ТН ВЭД

Если стоимость переданных за год физлицу призов превышает 4000 руб., юрлицо платит НДФЛ

ФАС России разработала Стандарт закупочной деятельности для отдельных видов юридических лиц

Предлагается оказывать специальную поддержку малому и среднему бизнесу, занимающемуся социально ориентированной деятельностью

Предельный размер годовой выручки для целей применения УСН может быть увеличен вдвое

21 Июля 2015

Предлагается новая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Участник ООО выбыл и его долю распределили оставшиеся - c их дохода нужно удержать НДФЛ

Транспортный налог станет проще считать: на сайте ФНС появится новый сервис

Для возврата через суд излишне взысканных инспекцией сумм обжаловать ее решение не нужно

Минфин: оплата выходных дней для ухода за детьми-инвалидами не относится к пособиям

Даже если взаимозависимые лица совершают сделку ежегодно, она может быть признана разовой

Страховая выплата под НДС не подпадает

О применении вычетов по НДС в отдельных ситуациях

20 Июля 2015

Стартовал пилотный проект ФМС России по оформлению разрешения на работу иностранным высококвалифицированным специалистам

Налогоплательщики смогут проверить правильность заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, применив опубликованные "контрольные соотношения"

С 2015 года при уступке права требования декларация по налогу на прибыль заполняется иначе

При продаже доли нераспределенная прибыль, увеличившая уставный капитал, уменьшает доход

Изменился перечень льготируемых основных средств

17 Июля 2015

Отпускные отражаются в отчетности по страховым взносам в том периоде, в котором начислены

Разъяснено, какие документы подтверждают расходы на услуги транспортной экспедиции

При проведении камеральной проверки инспекция может вызвать свидетеля на допрос

Уточненная декларация по налогу на прибыль включает даже неизмененные листы и приложения

Премии руководителю можно учесть в расходах, только если с ним заключен трудовой договор

На стоимость санаторно-курортных путевок для сотрудников взносы начислять не нужно

Изменились критерии признания предпринимателей субъектами малого и среднего бизнеса

16 Июля 2015

Расширены возможности граждан и организаций в сфере электронного взаимодействия с органами власти

Новый сервис для проверки контрагента

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56