Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы



Публикация

28.01.09 Среднесписочная численность: порядок расчета

Отчитаться перед инспекцией за 2008 год о среднесписочной численности работников компании необходимо до 20 января 2009 года. Впрочем, дело не только в необходимости подать сведения в «родную» ИФНС. Ведь данный показатель задействован и в расчетах ряда налогов.

С показателем «среднесписочная численность работников» в Налоговом кодексе увязано немало налоговых льгот и обязанностей налогоплательщиков. В частности, те из них, кто имеет штат более 100 человек, обязаны представлять декларации в налоговую инспекцию исключительно в электронном виде и не могут применять «упрощенку», а с 1 января 2009 года для них закрыты и ряды плательщиков ЕНВД (п. 3 ст. 80, подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК в редакции Закона от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ). И это далеко не полный перечень случаев, когда налоговые права и обязанности хозяйствующего субъекта напрямую зависят от количества работающих у него людей. В связи с этим показатель «среднесписочной численности сотрудников», безусловно, является объектом пристального внимания налоговиков.

Собственно говоря, любая вновь созданная организация должна представить в инспекцию сведения о численности своих работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором она образована. В дальнейшем же эта обязанность становится ежегодной — о среднесписочной численности персонала за прошедший календарный год всем налогоплательщикам без исключения необходимо отчитаться перед налоговиками не позднее 20 января (п. 3 ст. 80 НК).

Куда и как?

Независимо от количества работников в штате организации сведения об их среднесписочной численности следует подавать в налоговую инспекцию по месту учета организации или месту регистрации индивидуального предпринимателя. При этом, даже если у ПБОЮЛ наемных работников нет, он все равно обязан отчитаться перед налоговиками по форме, утвержденной приказом ФНС от 29 марта 2007 года № ММ-3-25/174@. К такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства в письме от 20 ноября 2008 г. № 03-02-08/24.

Собственно говоря, заполнение указанной формы сведений не представляет собой ничего сложного. ИНН и КПП в ней отражаются так же, как и в любой налоговой отчетности, представляемой в налоговую инспекцию. В строке «Среднесписочная численность по состоянию на...» проставляется либо 1-е число месяца, следующего за тем, в котором создана организация, либо, как в нашем случае, — 1 января 2009 года. Затем указывается непосредственно среднесписочная численность работников за 2008 г.

Гораздо больше хлопот бухгалтеру может доставить сам расчет данного показателя.

Раз работник, два работник

Порядок определения среднесписочной численности работников прописан в постановлении Росстата от 20 ноября 2006 года № 69 (далее — Порядок). Данный показатель может исчисляться за месяц, квартал или год, но в последних двух случаях основой расчета все равно выступает «месячная» среднесписочная численность.

Для ее определения прежде всего необходимо знать «списочное» количество работников за каждый календарный день месяца, которое рассчитывается на основании данных унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты. К ним относятся: приказы о приеме работника на работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора; табель учета рабочего времени и другие документы. При этом число сотрудников за выходные и праздники приравнивается к количеству работников за предшествующий рабочий день.

Полный перечень категорий трудящихся, которые включаются в списочную численность, приведен в пункте 88 Порядка. Так, в ней необходимо учитывать наемных работников, работавших по трудовому договору и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавших собственников организаций, получавших заработную плату в данной организации. Принимать их в расчет следует независимо от того, работают все они фактически или отсутствуют на рабочем месте по каким-либо причинам.

Тем не менее некоторые категории сотрудников при определении среднесписочной численности не учитываются вовсе. К ним относятся:

  • женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
  • лица, находящиеся в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома;
  • работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработка, а также те, кто «отдыхает» за свой счет, сдавая вступительные экзамены.

Суммировав списочную численность сотрудников за каждый день и разделив полученную сумму на количество календарных дней в месяце, мы и получим среднесписочную численность персонала (п. 87 Порядка). Обратите внимание, что даже если компания работала не весь месяц, а, к примеру, была создана лишь в середине него, сумму численности работников списочного состава за отработанные дни все равно необходимо делить на полное число календарных дней в отчетном месяце (п. 90.8 Порядка).

Пример 1

ООО «Курс» создано 22 мая 2008 года. Численность работников списочного состава была следующей:

Числа месяца

Списочная численность

В том числе не подлежат включению

Подлежат включению

22

5

5

23

8

8

24 (суббота)

8

8

25 (воскресенье)

8

8

26

10

10

27

10

10

28

10

10

29

10

10

30

12

12

31 (суббота)

12

12

 

 

 

 

Сумма:

 

 

93

Сумма численности работников списочного состава за июнь, подлежащих включению в среднесписочную численность, составила 93 человека, календарное число дней в июне — 31. Среднесписочная численность в мае составила 3 человека (93 : 31).

Однако приведенным способом рассчитывается лишь средняя численность сотрудников, которые работали, что называется, «от звонка до звонка». Для того чтобы получить полную среднесписочную численность, необходимо учесть также тех работников, кто трудится неполный рабочий день, совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам.

Что касается последних, то здесь применяется методология, аналогичная уже приведенной. А вот на учете в среднесписочной численности персонала внешних совместителей и тех, кто трудится неполный рабочий день, стоит остановиться подробнее.

Согласно пунктам 90.3 и 91 Порядка учитывать их следует пропорционально отработанному времени.

Сначала необходимо определить общее количество отработанных ими человеко-дней в месяце. Для этого общее число отработанных человеко-часов в месяце нужно разделить на продолжительность рабочего дня (исходя из продолжительности рабочей недели) и умножить на количество отработанных дней в месяце. Если полученную цифру (человеко-дни) разделить на число рабочих дней в месяце, то результатом деления и будет средняя численность не полностью занятых работников за месяц в пересчете на полную занятость.

В данном случае важно помнить, что если сотрудник не давал письменного согласия на его перевод на неполный рабочий день, то его следует принимать в расчет как целую единицу.

Пример 2

Списочная численность работников ООО «Курс» на 31 ноября 2008 г. составила 22 человека. С 5 декабря общество приняло на работу трех новых сотрудников, с еще одним трудовой договор был заключен 8 декабря. С 15 декабря были уволены два работника, а 22 декабря одна из сотрудниц ушла в декретный отпуск. Кроме того, в этом месяце общество приняло на работу пять специалистов, которые с их письменного согласия трудятся на полставки, по 4 часа в день. В августе двое из них отработали все рабочие дни (21), двое — 20 рабочих дней, и один — 8 дней. Сотрудников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, в организации нет. Продолжительность рабочей недели — 40 часов, график — пятидневный.

Расчет среднесписочной численности работников, трудящихся полный рабочий день, за декабрь 2008 г. будет выглядеть следующим образом:

Числа месяца

Списочная численность

В том числе не подлежат включению

Подлежат включению

1

22

22

2

22

22

3

22

22

4

22

22

5

25

25

6 (суббота)

25

25

7 (воскресенье)

25

25

8

26

26

9

26

26

10

26

26

11

26

26

12

26

26

13 (суббота)

26

26

14 (воскресенье)

26

26

15

24

24

16

24

24

17

24

24

18

24

24

19

24

24

20 (суббота)

24

24

21 (воскресенье)

24

24

22

24

1

23

23

24

1

23

24

24

1

23

25

24

1

23

26

24

1

23

27 (суббота)

24

1

23

28 (воскресенье)

24

1

23

29

24

1

23

30

24

1

23

31

24

1

23

 

 

 

 

Сумма:

 

 

743

Сумма численности работников списочного состава за все дни месяца, подлежащих включению в среднесписочную численность, составляет 743, календарное число дней в месяце — 31. Следовательно, среднесписочная численность сотрудников с полной занятостью за декабрь составила 23,96 человека (743 : 31).

Численность сотрудников, работающих на полставки, за каждый рабочий день учитывается как 0,5 человека (4 : 8 = 0,5).

Среднесписочная численность работников с неполной занятостью составит:
(0,5 × 21 + 0,5 × 21 + 0,5 × 15 + 0,5 × 15 + 0,5 × 8) : 23 рабочих дня в декабре = 1,74

Среднесписочная численность работников ООО «Курс» за декабрь составит:
23,96 + 1,74 = 25,7 (Поскольку численность показывается в целых единицах, — 26 человек.)

Итак, на том этапе, когда известны число основных работников с полной занятостью, совместителей и трудящихся неполный рабочий день, а также исполнителей по гражданско-правовым договорам, остается лишь суммировать эти показатели, и расчет среднесписочной численности за месяц работников окончен.

Чтобы получить данный показатель за год, следует руководствоваться следующим методом: сумму численностей за все месяцы с начала года необходимо разделить на число этих месяцев. При этом следует учитывать, что даже если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), в знаменателе все равно должны быть «12 месяцев».

Пример 3

Данные о среднесписочной численности ООО «Курс» за прошедшие месяцы 2008 года приведены в таблице.

Месяцы

Среднесписочная численность работников

Май

3

Июнь

19

Июль

20

Август

19

Сентябрь

22

Октябрь

22

Ноябрь

21

Декабрь

26

 

 

Сумма:

149

Среднесписочная численность работников за год составит 12,67 (149 : 12). В целых числах — 13 человек.

С. Котова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»


Последние публикации

27 Июня 2016

После ликвидации должника дебиторскую задолженность можно признать безнадежной

Схемы признания задолженности безнадежной, а самого должника несостоятельным не раз становились темой наших публикаций. Дело в том, что с этим вопросом связано множество нюансов, так или иначе влияющих не только на судьбу задолжавшего и его имущества, но и на состав расходов кредитора. Ясность в ситуацию внесло недавно обнародованное письмо Министерства финансов от 06.06.16 № 03-03-06/1/32678

Увольнение работающего пенсионера и индексация пенсии

31 мая сотрудник (пенсионер) отработал последний день и был уволен по собственному желанию. Только за июнь 2016 г. (до 10 июля) будут поданы сведения, что данный сотрудник не работает (форма 6-НДФЛ). С какого времени ПФР должен прибавить к основной пенсии 4%? В ПФР ссылаются на квартальный отчет за 2 квартал. Правы ли они?

Страховые выплаты: решен вопрос обложения НДС

Конституционный Суд РФ рассмотрел вопрос о правомерности включения в налоговую базу по НДС сумм полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения покупателем обязательств по договору поставки товаров (работ, услуг), и постановил признать спорную норму не соответствующей Конституции РФ. С 1 июля 2016 года вступают в силу изменения в подпункте 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса (Федеральный закон от 05.04.2016 № 97-ФЗ).

Бедность рванула за прожиточным минимумом

По данным Росстата, за I квартал этого года величина прожиточного минимума по сравнению с предыдущим кварталом увеличилась немного, но достаточно, чтобы численность россиян с денежными доходами ниже данного минимума выросла почти на 60%.

23 Июня 2016

Операции по счетам в банке при банкротстве организации

Налоговый кодекс запрещает банкам открывать расчетные счета компании, если в отношении нее налоговая инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счетам. В то же время в случае банкротства организации данный запрет на нее не распространяется.  На практике остается неясным вопрос, применяется ли норма Налогового кодекса о запрете банкам открывать этой организации счета, вклады, депозиты, если в отношении компании проводится процедура банкротства?

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Июль 2016

04 - 08 Июля Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

04 - 08 Июля Современные требования к оформлению, хранению и архивированию документов Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 08 Июля Недвижимое имущество и сделки с ним с учетом изменений гражданского и земельного законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 08 Июля Организация работы административных комиссий Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 08 Июля Охрана интеллектуальной собственности в сети Интернет Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 08 Июля Земельный кодекс с учетом изменений 2015 года, комментарии к правкам по состоянию на 2016 год Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

07 - 09 Июля Объекты самовольного строительства. Снос или легализация Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

11 - 15 Июля Внутренний аудит кадровой документации на основе норм трудового законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Производственный календарь на 2016 год с праздничными и выходными днями скачать

Декларация по НДС в 2016 году: особенности заполнения

Новые КБК для страховых взносов с 2016 года

Пособие по уходу за ребенокм до 1.5 лет

Коды операций по НДС в 2016 году



Налоговые новости

27 Июня 2016

Если доход от продажи недвижимости поступил до передачи собственности, то для исчисления НДС используется дата получения денег

Увеличена сумма единовременной выплаты семьям из средств маткапитала

Передача имущества по соглашению об отступном облагается НДС

ФНС выпустила разъяснение для фирм, которые решат отчитываться по налогу на прибыль чаще

Суточные работникам учреждений не включаются в фонд оплаты труда

Компания, которая считала доплату к больничному пособию частью оплаты труда, проиграла суд

С 28 июня длительный отпуск предоставляется педагогам по новым правилам

24 Июня 2016

Возможно, граждане будут оплачивать капремонт только после его осуществления

В России прибавилось плательщиков единого сельхозналога

Налог на «Google» абсолютно законен

«Упрощенка»: прощаем проценты по займу

Дума перевела сертификат на маткапитал в электронный вид

Фирма на УСН не учитывает в составе расходов налоги и сборы, уплаченные в других странах

С 11 июля 2016 года при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей применяются новые коды ОКВЭД

23 Июня 2016

Если транспорт на ремонте, грузоперевозчик не учитывает его при исчислении ЕНВД

читать все Новости