Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Размещение рекламы


Публикация

28.01.09 Среднесписочная численность: порядок расчета

Отчитаться перед инспекцией за 2008 год о среднесписочной численности работников компании необходимо до 20 января 2009 года. Впрочем, дело не только в необходимости подать сведения в «родную» ИФНС. Ведь данный показатель задействован и в расчетах ряда налогов.

С показателем «среднесписочная численность работников» в Налоговом кодексе увязано немало налоговых льгот и обязанностей налогоплательщиков. В частности, те из них, кто имеет штат более 100 человек, обязаны представлять декларации в налоговую инспекцию исключительно в электронном виде и не могут применять «упрощенку», а с 1 января 2009 года для них закрыты и ряды плательщиков ЕНВД (п. 3 ст. 80, подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК в редакции Закона от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ). И это далеко не полный перечень случаев, когда налоговые права и обязанности хозяйствующего субъекта напрямую зависят от количества работающих у него людей. В связи с этим показатель «среднесписочной численности сотрудников», безусловно, является объектом пристального внимания налоговиков.

Собственно говоря, любая вновь созданная организация должна представить в инспекцию сведения о численности своих работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором она образована. В дальнейшем же эта обязанность становится ежегодной — о среднесписочной численности персонала за прошедший календарный год всем налогоплательщикам без исключения необходимо отчитаться перед налоговиками не позднее 20 января (п. 3 ст. 80 НК).

Куда и как?

Независимо от количества работников в штате организации сведения об их среднесписочной численности следует подавать в налоговую инспекцию по месту учета организации или месту регистрации индивидуального предпринимателя. При этом, даже если у ПБОЮЛ наемных работников нет, он все равно обязан отчитаться перед налоговиками по форме, утвержденной приказом ФНС от 29 марта 2007 года № ММ-3-25/174@. К такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства в письме от 20 ноября 2008 г. № 03-02-08/24.

Собственно говоря, заполнение указанной формы сведений не представляет собой ничего сложного. ИНН и КПП в ней отражаются так же, как и в любой налоговой отчетности, представляемой в налоговую инспекцию. В строке «Среднесписочная численность по состоянию на...» проставляется либо 1-е число месяца, следующего за тем, в котором создана организация, либо, как в нашем случае, — 1 января 2009 года. Затем указывается непосредственно среднесписочная численность работников за 2008 г.

Гораздо больше хлопот бухгалтеру может доставить сам расчет данного показателя.

Раз работник, два работник

Порядок определения среднесписочной численности работников прописан в постановлении Росстата от 20 ноября 2006 года № 69 (далее — Порядок). Данный показатель может исчисляться за месяц, квартал или год, но в последних двух случаях основой расчета все равно выступает «месячная» среднесписочная численность.

Для ее определения прежде всего необходимо знать «списочное» количество работников за каждый календарный день месяца, которое рассчитывается на основании данных унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты. К ним относятся: приказы о приеме работника на работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора; табель учета рабочего времени и другие документы. При этом число сотрудников за выходные и праздники приравнивается к количеству работников за предшествующий рабочий день.

Полный перечень категорий трудящихся, которые включаются в списочную численность, приведен в пункте 88 Порядка. Так, в ней необходимо учитывать наемных работников, работавших по трудовому договору и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавших собственников организаций, получавших заработную плату в данной организации. Принимать их в расчет следует независимо от того, работают все они фактически или отсутствуют на рабочем месте по каким-либо причинам.

Тем не менее некоторые категории сотрудников при определении среднесписочной численности не учитываются вовсе. К ним относятся:

  • женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
  • лица, находящиеся в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома;
  • работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработка, а также те, кто «отдыхает» за свой счет, сдавая вступительные экзамены.

Суммировав списочную численность сотрудников за каждый день и разделив полученную сумму на количество календарных дней в месяце, мы и получим среднесписочную численность персонала (п. 87 Порядка). Обратите внимание, что даже если компания работала не весь месяц, а, к примеру, была создана лишь в середине него, сумму численности работников списочного состава за отработанные дни все равно необходимо делить на полное число календарных дней в отчетном месяце (п. 90.8 Порядка).

Пример 1

ООО «Курс» создано 22 мая 2008 года. Численность работников списочного состава была следующей:

Числа месяца

Списочная численность

В том числе не подлежат включению

Подлежат включению

22

5

5

23

8

8

24 (суббота)

8

8

25 (воскресенье)

8

8

26

10

10

27

10

10

28

10

10

29

10

10

30

12

12

31 (суббота)

12

12

 

 

 

 

Сумма:

 

 

93

Сумма численности работников списочного состава за июнь, подлежащих включению в среднесписочную численность, составила 93 человека, календарное число дней в июне — 31. Среднесписочная численность в мае составила 3 человека (93 : 31).

Однако приведенным способом рассчитывается лишь средняя численность сотрудников, которые работали, что называется, «от звонка до звонка». Для того чтобы получить полную среднесписочную численность, необходимо учесть также тех работников, кто трудится неполный рабочий день, совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам.

Что касается последних, то здесь применяется методология, аналогичная уже приведенной. А вот на учете в среднесписочной численности персонала внешних совместителей и тех, кто трудится неполный рабочий день, стоит остановиться подробнее.

Согласно пунктам 90.3 и 91 Порядка учитывать их следует пропорционально отработанному времени.

Сначала необходимо определить общее количество отработанных ими человеко-дней в месяце. Для этого общее число отработанных человеко-часов в месяце нужно разделить на продолжительность рабочего дня (исходя из продолжительности рабочей недели) и умножить на количество отработанных дней в месяце. Если полученную цифру (человеко-дни) разделить на число рабочих дней в месяце, то результатом деления и будет средняя численность не полностью занятых работников за месяц в пересчете на полную занятость.

В данном случае важно помнить, что если сотрудник не давал письменного согласия на его перевод на неполный рабочий день, то его следует принимать в расчет как целую единицу.

Пример 2

Списочная численность работников ООО «Курс» на 31 ноября 2008 г. составила 22 человека. С 5 декабря общество приняло на работу трех новых сотрудников, с еще одним трудовой договор был заключен 8 декабря. С 15 декабря были уволены два работника, а 22 декабря одна из сотрудниц ушла в декретный отпуск. Кроме того, в этом месяце общество приняло на работу пять специалистов, которые с их письменного согласия трудятся на полставки, по 4 часа в день. В августе двое из них отработали все рабочие дни (21), двое — 20 рабочих дней, и один — 8 дней. Сотрудников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, в организации нет. Продолжительность рабочей недели — 40 часов, график — пятидневный.

Расчет среднесписочной численности работников, трудящихся полный рабочий день, за декабрь 2008 г. будет выглядеть следующим образом:

Числа месяца

Списочная численность

В том числе не подлежат включению

Подлежат включению

1

22

22

2

22

22

3

22

22

4

22

22

5

25

25

6 (суббота)

25

25

7 (воскресенье)

25

25

8

26

26

9

26

26

10

26

26

11

26

26

12

26

26

13 (суббота)

26

26

14 (воскресенье)

26

26

15

24

24

16

24

24

17

24

24

18

24

24

19

24

24

20 (суббота)

24

24

21 (воскресенье)

24

24

22

24

1

23

23

24

1

23

24

24

1

23

25

24

1

23

26

24

1

23

27 (суббота)

24

1

23

28 (воскресенье)

24

1

23

29

24

1

23

30

24

1

23

31

24

1

23

 

 

 

 

Сумма:

 

 

743

Сумма численности работников списочного состава за все дни месяца, подлежащих включению в среднесписочную численность, составляет 743, календарное число дней в месяце — 31. Следовательно, среднесписочная численность сотрудников с полной занятостью за декабрь составила 23,96 человека (743 : 31).

Численность сотрудников, работающих на полставки, за каждый рабочий день учитывается как 0,5 человека (4 : 8 = 0,5).

Среднесписочная численность работников с неполной занятостью составит:
(0,5 × 21 + 0,5 × 21 + 0,5 × 15 + 0,5 × 15 + 0,5 × 8) : 23 рабочих дня в декабре = 1,74

Среднесписочная численность работников ООО «Курс» за декабрь составит:
23,96 + 1,74 = 25,7 (Поскольку численность показывается в целых единицах, — 26 человек.)

Итак, на том этапе, когда известны число основных работников с полной занятостью, совместителей и трудящихся неполный рабочий день, а также исполнителей по гражданско-правовым договорам, остается лишь суммировать эти показатели, и расчет среднесписочной численности за месяц работников окончен.

Чтобы получить данный показатель за год, следует руководствоваться следующим методом: сумму численностей за все месяцы с начала года необходимо разделить на число этих месяцев. При этом следует учитывать, что даже если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), в знаменателе все равно должны быть «12 месяцев».

Пример 3

Данные о среднесписочной численности ООО «Курс» за прошедшие месяцы 2008 года приведены в таблице.

Месяцы

Среднесписочная численность работников

Май

3

Июнь

19

Июль

20

Август

19

Сентябрь

22

Октябрь

22

Ноябрь

21

Декабрь

26

 

 

Сумма:

149

Среднесписочная численность работников за год составит 12,67 (149 : 12). В целых числах — 13 человек.

С. Котова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»


Последние публикации

21 Октября 2014

Зарплатные счета предлагают страховать, как банковские вклады

Деньги предприятий малого и среднего бизнеса, предназначенные для выплаты зарплаты, предлагается страховать по закону о страховании банковских вкладов физических лиц. Если, конечно, эти средства хранятся на счетах кредитной организации. В этом случае при отзыве у банка лицензии зарплата работников будет защищена и люди гарантированно получат свои "кровные".

Меняются условия заявления вычета НДС

Правительство внесло в Госдуму поправки в Налоговый кодекс, предусматривающие возможность принятия к вычету сумм НДС на основании "опоздавших" счетов-фактур.

Имущественные налоги с 2015 года

(Федеральный закон от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»)

20 Октября 2014

Налоговая нагрузка или как избежать налоговой проверки

Ежегодно среднеотраслевые значения для налоговой нагрузки и рентабельности обновляются на сайте ФНС России. Следите, чтобы ваша налоговая нагрузка была не меньше, чем средняя по отрасли. Рентабельность же может быть меньше нормы. Но отклонения на 10 процентов и более уже рискованны.

Проверьте, ждать ли вашей компании трудовую проверку

Государственный надзор за соблюдением трудового законодательства осуществляет Федеральная инспекция труда. А на местах контрольные функции выполняют территориальные подразделения ведомства. То есть трудовые инспекции.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Ноябрь 2014

03 - 07 Ноября Экономическая эффективность труда и его оплата Санкт-Петербург

03 - 06 Ноября Главный бухгалтер: новое в бухгалтерском учете и налогообложении. Гражданско-правовые аспекты деятельности бухгалтера Санкт-Петербург

05 - 07 Ноября «Бухгалтерский учет и налогообложение научно-исследовательских опытно-конструкторских работ» Санкт-Петербург

05 - 08 Ноября Трудовые конфликты: профилактика и разрешение. Правоприменительная и судебная практика Санкт-Петербург

05 - 08 Ноября Организация работы административных комиссий Санкт-Петербург

05 - 07 Ноября Новое в законодательстве об обороте алкогольной продукции Санкт-Петербург

05 - 07 Ноября Бухгалтерский и налоговый учет в гостиничном бизнесе Санкт-Петербург

06 - 07 Ноября «Земли сельскохозяйственного назначения: застройка, перевод, оборот, использование для сельского хозяйства. Законодательство и практика Москва

06 - 09 Ноября Корпоративное право: актуальные вопросы правоприменения Санкт-Петербург

06 - 08 Ноября Учет основных средств, нематериальных активов и материально-производственных запасов Москва



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

Раздел имущества после развода

Декларация по НДС

Бух. учет при договоре в условных единицах

ПОМОГИТЕ списать товар



Налоговые новости

21 Октября 2014

Как заполнять новую книгу продаж и книгу покупок в неясных ситуациях

Минтруд предлагает ввести независимую оценку квалификации работников

Если в счете-фактуре указан сокращенный номер платежки, вычет правомерен

Страховые взносы с выплат беженцам начислять надо

Услуги по перевозке товаров из одного иностранного государства в другое транзитом через Россию НДС не облагаются

ФНС рекомендовала форму универсального корректировочного документа

25 октября в налоговых инспекциях пройдет День открытых дверей

По какой ставке НДФЛ облагаются отпускные высококвалифицированного специалиста

Уменьшает ли налог на прибыль оплата спортивных мероприятий для сотрудников

20 Октября 2014

Какие документы подтвердят право работника на дополнительные четыре выходных

Работники севера могут остаться без районного коэффициента

Может измениться порядок выплаты пособий при банкротстве компании

Налоговики уточнили правила предоставления вычетов при реорганизации компании

В каком размере освобождаются от НДФЛ выплаты при увольнении

Правительство поддержало отмену печатей

В каком случае платежи некоммерческим организациям уменьшают налог на прибыль

Нужно ли облагать взносами компенсации работникам стоимости проезда

19 Октября 2014

Для упрощенщиков могут отменить бухучет

Правительство разрешило регионам обнулять налоговые ставки для ИП

Имущественный вычет может вырасти до 3 млн рублей

Изменится декларация по налогу на прибыль и 3-НДФЛ

Компании удалось отстоять командировочные расходы по документам с ошибками

Стало понятно, что с компенсации работодателя расходов на детский сад надо будет удерживать НДФЛ

Кто отвечает за неисправную ККТ

Расходы на фитнес работников чиновники запрещают учитывать при расчете налога на прибыль

Нужно ли начислять взносы на стоимость путевок в лагерь для детей сотрудников

16 Октября 2014

Сегодня три банка остались без лицензии

Известны новые лимиты по взносам на 2015 год

Появились новые правила обеспечения наличностью

Минтруд настаивает: компенсация за задержку зарплаты облагается взносами

Налог на имущество физлиц в Москве надо будет платить по кадастровой стоимости

Электронная жалоба без подписи

Что будет если в счете-фактуре указать трехзначный номер платежки

Вычет НДС при распространении рекламных материалов

Когда компания является налоговым агентом по НДФЛ

15 Октября 2014

Компенсация при увольнении по соглашению сторон не будет облагаться взносами с 2015 года

Вступить в программу маткапитала можно будет до конца 2017 года

Есть случай, когда работница может получать вычет, находясь в отпуске по уходу за ребенком

Листок нетрудоспособности по уходу за тяжелобольным ребенком будут выдавать до 18 лет

Ошибка в КПП не мешает вычету НДС

Налог по патентной системе надо рассчитывать с каждого помещения, сданного в аренду

База для начисления страховых взносов при реорганизации

Каковы последствия арифметических ошибок в счете-фактуре

В России будет создан единый реестр проверок

14 Октября 2014

Как изменится налоговый контроль

Стало ясно, как учитывать суммы обеспечения заявки на участие в конкурсе

Подрядчикам тоже можно выдавать подотчетные

Облагается ли взносами вознаграждение членам совета директоров АО

Уменьшают ли налог на прибыль выплаты к отпуску

Налоговики предоставляют отсрочку по уплате налогов

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56