Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Справочник


Публикация

28.01.09 Среднесписочная численность: порядок расчета

Отчитаться перед инспекцией за 2008 год о среднесписочной численности работников компании необходимо до 20 января 2009 года. Впрочем, дело не только в необходимости подать сведения в «родную» ИФНС. Ведь данный показатель задействован и в расчетах ряда налогов.

С показателем «среднесписочная численность работников» в Налоговом кодексе увязано немало налоговых льгот и обязанностей налогоплательщиков. В частности, те из них, кто имеет штат более 100 человек, обязаны представлять декларации в налоговую инспекцию исключительно в электронном виде и не могут применять «упрощенку», а с 1 января 2009 года для них закрыты и ряды плательщиков ЕНВД (п. 3 ст. 80, подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК в редакции Закона от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ). И это далеко не полный перечень случаев, когда налоговые права и обязанности хозяйствующего субъекта напрямую зависят от количества работающих у него людей. В связи с этим показатель «среднесписочной численности сотрудников», безусловно, является объектом пристального внимания налоговиков.

Собственно говоря, любая вновь созданная организация должна представить в инспекцию сведения о численности своих работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором она образована. В дальнейшем же эта обязанность становится ежегодной — о среднесписочной численности персонала за прошедший календарный год всем налогоплательщикам без исключения необходимо отчитаться перед налоговиками не позднее 20 января (п. 3 ст. 80 НК).

Куда и как?

Независимо от количества работников в штате организации сведения об их среднесписочной численности следует подавать в налоговую инспекцию по месту учета организации или месту регистрации индивидуального предпринимателя. При этом, даже если у ПБОЮЛ наемных работников нет, он все равно обязан отчитаться перед налоговиками по форме, утвержденной приказом ФНС от 29 марта 2007 года № ММ-3-25/174@. К такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства в письме от 20 ноября 2008 г. № 03-02-08/24.

Собственно говоря, заполнение указанной формы сведений не представляет собой ничего сложного. ИНН и КПП в ней отражаются так же, как и в любой налоговой отчетности, представляемой в налоговую инспекцию. В строке «Среднесписочная численность по состоянию на...» проставляется либо 1-е число месяца, следующего за тем, в котором создана организация, либо, как в нашем случае, — 1 января 2009 года. Затем указывается непосредственно среднесписочная численность работников за 2008 г.

Гораздо больше хлопот бухгалтеру может доставить сам расчет данного показателя.

Раз работник, два работник

Порядок определения среднесписочной численности работников прописан в постановлении Росстата от 20 ноября 2006 года № 69 (далее — Порядок). Данный показатель может исчисляться за месяц, квартал или год, но в последних двух случаях основой расчета все равно выступает «месячная» среднесписочная численность.

Для ее определения прежде всего необходимо знать «списочное» количество работников за каждый календарный день месяца, которое рассчитывается на основании данных унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты. К ним относятся: приказы о приеме работника на работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора; табель учета рабочего времени и другие документы. При этом число сотрудников за выходные и праздники приравнивается к количеству работников за предшествующий рабочий день.

Полный перечень категорий трудящихся, которые включаются в списочную численность, приведен в пункте 88 Порядка. Так, в ней необходимо учитывать наемных работников, работавших по трудовому договору и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавших собственников организаций, получавших заработную плату в данной организации. Принимать их в расчет следует независимо от того, работают все они фактически или отсутствуют на рабочем месте по каким-либо причинам.

Тем не менее некоторые категории сотрудников при определении среднесписочной численности не учитываются вовсе. К ним относятся:

  • женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
  • лица, находящиеся в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома;
  • работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработка, а также те, кто «отдыхает» за свой счет, сдавая вступительные экзамены.

Суммировав списочную численность сотрудников за каждый день и разделив полученную сумму на количество календарных дней в месяце, мы и получим среднесписочную численность персонала (п. 87 Порядка). Обратите внимание, что даже если компания работала не весь месяц, а, к примеру, была создана лишь в середине него, сумму численности работников списочного состава за отработанные дни все равно необходимо делить на полное число календарных дней в отчетном месяце (п. 90.8 Порядка).

Пример 1

ООО «Курс» создано 22 мая 2008 года. Численность работников списочного состава была следующей:

Числа месяца

Списочная численность

В том числе не подлежат включению

Подлежат включению

22

5

5

23

8

8

24 (суббота)

8

8

25 (воскресенье)

8

8

26

10

10

27

10

10

28

10

10

29

10

10

30

12

12

31 (суббота)

12

12

 

 

 

 

Сумма:

 

 

93

Сумма численности работников списочного состава за июнь, подлежащих включению в среднесписочную численность, составила 93 человека, календарное число дней в июне — 31. Среднесписочная численность в мае составила 3 человека (93 : 31).

Однако приведенным способом рассчитывается лишь средняя численность сотрудников, которые работали, что называется, «от звонка до звонка». Для того чтобы получить полную среднесписочную численность, необходимо учесть также тех работников, кто трудится неполный рабочий день, совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам.

Что касается последних, то здесь применяется методология, аналогичная уже приведенной. А вот на учете в среднесписочной численности персонала внешних совместителей и тех, кто трудится неполный рабочий день, стоит остановиться подробнее.

Согласно пунктам 90.3 и 91 Порядка учитывать их следует пропорционально отработанному времени.

Сначала необходимо определить общее количество отработанных ими человеко-дней в месяце. Для этого общее число отработанных человеко-часов в месяце нужно разделить на продолжительность рабочего дня (исходя из продолжительности рабочей недели) и умножить на количество отработанных дней в месяце. Если полученную цифру (человеко-дни) разделить на число рабочих дней в месяце, то результатом деления и будет средняя численность не полностью занятых работников за месяц в пересчете на полную занятость.

В данном случае важно помнить, что если сотрудник не давал письменного согласия на его перевод на неполный рабочий день, то его следует принимать в расчет как целую единицу.

Пример 2

Списочная численность работников ООО «Курс» на 31 ноября 2008 г. составила 22 человека. С 5 декабря общество приняло на работу трех новых сотрудников, с еще одним трудовой договор был заключен 8 декабря. С 15 декабря были уволены два работника, а 22 декабря одна из сотрудниц ушла в декретный отпуск. Кроме того, в этом месяце общество приняло на работу пять специалистов, которые с их письменного согласия трудятся на полставки, по 4 часа в день. В августе двое из них отработали все рабочие дни (21), двое — 20 рабочих дней, и один — 8 дней. Сотрудников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, в организации нет. Продолжительность рабочей недели — 40 часов, график — пятидневный.

Расчет среднесписочной численности работников, трудящихся полный рабочий день, за декабрь 2008 г. будет выглядеть следующим образом:

Числа месяца

Списочная численность

В том числе не подлежат включению

Подлежат включению

1

22

22

2

22

22

3

22

22

4

22

22

5

25

25

6 (суббота)

25

25

7 (воскресенье)

25

25

8

26

26

9

26

26

10

26

26

11

26

26

12

26

26

13 (суббота)

26

26

14 (воскресенье)

26

26

15

24

24

16

24

24

17

24

24

18

24

24

19

24

24

20 (суббота)

24

24

21 (воскресенье)

24

24

22

24

1

23

23

24

1

23

24

24

1

23

25

24

1

23

26

24

1

23

27 (суббота)

24

1

23

28 (воскресенье)

24

1

23

29

24

1

23

30

24

1

23

31

24

1

23

 

 

 

 

Сумма:

 

 

743

Сумма численности работников списочного состава за все дни месяца, подлежащих включению в среднесписочную численность, составляет 743, календарное число дней в месяце — 31. Следовательно, среднесписочная численность сотрудников с полной занятостью за декабрь составила 23,96 человека (743 : 31).

Численность сотрудников, работающих на полставки, за каждый рабочий день учитывается как 0,5 человека (4 : 8 = 0,5).

Среднесписочная численность работников с неполной занятостью составит:
(0,5 × 21 + 0,5 × 21 + 0,5 × 15 + 0,5 × 15 + 0,5 × 8) : 23 рабочих дня в декабре = 1,74

Среднесписочная численность работников ООО «Курс» за декабрь составит:
23,96 + 1,74 = 25,7 (Поскольку численность показывается в целых единицах, — 26 человек.)

Итак, на том этапе, когда известны число основных работников с полной занятостью, совместителей и трудящихся неполный рабочий день, а также исполнителей по гражданско-правовым договорам, остается лишь суммировать эти показатели, и расчет среднесписочной численности за месяц работников окончен.

Чтобы получить данный показатель за год, следует руководствоваться следующим методом: сумму численностей за все месяцы с начала года необходимо разделить на число этих месяцев. При этом следует учитывать, что даже если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), в знаменателе все равно должны быть «12 месяцев».

Пример 3

Данные о среднесписочной численности ООО «Курс» за прошедшие месяцы 2008 года приведены в таблице.

Месяцы

Среднесписочная численность работников

Май

3

Июнь

19

Июль

20

Август

19

Сентябрь

22

Октябрь

22

Ноябрь

21

Декабрь

26

 

 

Сумма:

149

Среднесписочная численность работников за год составит 12,67 (149 : 12). В целых числах — 13 человек.

С. Котова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»


Последние публикации

06 Марта 2015

Отменено командировочное удостоверение

Постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 №1595 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» (далее – Постановление №1595) с 8 января 2015 года отменяется выдача командировочных удостоверений, оформляемых при направлении работников в командировку. О том, как теперь будет подтверждаться фактическое нахождение работника в командировке, расскажем в данной статье.

Рекомендации Минфина по переходу на новые положения Инструкции № 157н

Напомним, что в 2014 году Минфином были внесены многочисленные изменения и дополнения в Инструкцию №157н. Приказ Минфина РФ № 89н внес поправки еще в конце августа прошлого года, но разъяснения финансового ведомства о том, как правильно осуществить переход на новые положения, вышли в конце года. Рассмотрим, на что необходимо обратить внимание, внося корректировки в учет финансово-хозяйственной деятельности учреждения при отражении отдельных операций с учетом изменений Инструкции №157н.

Учет фонда капремонта: определяем обязанное лицо

В 2014 году в доме, которым управляет УК, было проведено общее собрание собственников помещений в МКД по вопросам капитального ремонта общего имущества. На этом собрании было принято решение о формировании фонда капитального ремонта на специальном счете, владельцем которого является региональный оператор. Кто в описанной ситуации должен предъявлять собственникам к уплате взносы на капитальный ремонт, составлять платежные документы и вести учет фонда?

05 Марта 2015

Право на односторонний отказ от исполнения обязательства планируют ограничить для бизнеса

По общему правилу, если исполнение обязательства связано с осуществлением предпринимательской деятельности не всеми сторонами, право на односторонний отказ предлагается предоставлять только той стороне, которая предпринимательством не занимается.

Систему страхования вкладов физических лиц могут распространить на денежные средства специального счета

Разработан дополнительный механизм защиты денежных средств, внесенных в банк на основании договора специального счета по капремонту. Соответствующий законопроект поступил в Госдуму.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Март 2015

16 - 20 Марта Правовые отношения в области пользования водными объектами (водное законодательство) Санкт-Петербург

16 - 19 Марта Защита прав юридических лиц при проверках контролирующими органами с учетом актуальных изменений законодательства Москва

16 - 20 Марта Юридическое обеспечение деятельности органов местного самоуправления Санкт-Петербург

16 - 20 Марта Управление затратами на производственном предприятии Санкт-Петербург

16 - 20 Марта Совершенствование деятельности финансово-экономической службы Санкт-Петербург

16 - 19 Марта 44 ФЗ: Федеральное Законодательство о государственных и муниципальных закупках. Контрактная система Москва

16 - 21 Марта Повышение квалификации юриста: инструменты правового обеспечения деятельности организации Санкт-Петербург

17 - 20 Марта Бухгалтерский учет и налогообложение бюджетных учреждений Санкт-Петербург

17 - 20 Марта Юридическое обеспечение деятельности телекоммуникационных компаний Санкт-Петербург

18 - 21 Марта Новая система оплаты труда для работников бюджетной сферы Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

ТСЖ и НДС

Списание МТС на ремонт, если оборудование не поставлено на ОС

Налогообложения субсидии из областного бюджета

Расчет налогов и взносов на работника при работе на иностранную компанию

Ошибка в оплате налогов



Налоговые новости

06 Марта 2015

Указано, как исчислить налог на имущество по объекту, включенному в перечень неправомерно

Коммерческой организации следует уплатить налог на прибыль с полученных субсидий

Разъяснено, при каких условиях сумму выходного пособия можно включить в расходы

Разъяснено, как принять к вычету НДС по электронным авиабилетам

Целевые средства, размещенные застройщиком в банке, не облагаются налогом на прибыль

Разъяснено, когда организация вправе не представлять отчетность по некоторым налогам

Порядок оплаты расходов на эвакуацию и хранение автомобиля на штрафстоянке могут скорректировать

В России могут ввести квотирование рабочих мест для пенсионеров и молодежи

05 Марта 2015

Модели ККТ, исключенные из госреестра, могут разрешить использовать до конца срока службы

Утверждена методика снижения класса (подкласса) условий труда на вредных производствах

Предлагается наделить субъекты РФ правом снижать до 1% ставки по УСН с объектом "доходы"

ФНС России может получить право изменять срок уплаты налога на срок более года

Метод расчета годовой суммы расходов на оплату отпусков могут разрешить выбирать

Планируется закрепить возможность зачета суммы госпошлины при отмене судебного приказа

Приняты указания по заполнению статистической формы о затратах на производство и продажу

С I квартала 2015 года подлежит применению новая форма расчета по страховым взносам (форма 4-ФСС)

04 Марта 2015

О порядке представления истребуемых налоговиками документов

НДФЛ с дивидендов «упрощенных» компаний

Определен порядок уплаты НДФЛ, если лицо работает в нескольких обособленных подразделениях

Разъяснено, как определить облагаемый НДФЛ доход участников ООО при выходе одного из них

Указано, как исчислить налог, если иностранец не сообщил о фактическом получателе дохода

Разъяснен порядок применения льготы по налогу на имущество организаций

03 Марта 2015

Как исчислить ЕНВД при розничной торговле через отдельное здание

Социальные пенсии с 1 апреля проиндексируют на 10,3%

Разъяснен порядок отражения в декларациях по ЕСХН и УСН целевого использования имущества

Компенсация работникам стоимости занятий в спортивных облагается НДФЛ

Планируется изменить порядок определения доходов при исчислении налога в рамках УСН

Разъяснено, когда российский депозитарий вправе не удерживать налог на прибыль

Порядок представления отчетности фирмой на УСН при выплате дивидендов физлицам

Лимит расходов на рекламу при УСН

Когда арендатор не уплачивает НДС при аренде муниципального имущества

02 Марта 2015

Минтруд России приступил к разработке закона об ограничении пенсии некоторым работающим пенсионерам

Разъяснен вопрос об указании в счете-фактуре адреса продавца

Стандартный вычет на ребенка за месяцы, в которых доход отсутствует, не предоставляется

Предлагается установить формат электронной подписи

Стандарт МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями" обязателен с 1 января 2017 г.

26 Февраля 2015

Нарушения в сфере защиты данных подорожают

Минэкономразвития разработало принципы ведения реестра проверок компаний

По товарам на забалансовом счете можно принять к вычету НДС

В Москве льготные ставки аренды для малых предприятий сохранятся еще на год

НДС по экспортным товарам сначала надо восстановить, а потом принять к вычету

С 2015 года инспекторы будут обращать особое внимание на налоговую историю компании

25 Февраля 2015

Когда субподрядчику не придется платить неустойку

В России может появиться список граждан, страдающих профессиональными заболеваниями

Как упрощенщику подтвердить расходы на мобильную связь

Больше людей смогут получать госуслуги бесплатно

На какие пособия имеют право работники из Белоруссии, Казахстана и Армении

Правопреемник может учесть убыток ликвидированной компании

В ТК РФ пропишут четкий срок увольнения по результатам аттестации

Главные бухгалтеры не будут подписывать отчетность

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56