Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

27.12.10 Больничный лист по-соцстраховски

ФСС России разъяснил, какая сумма пособия по временной нетрудоспособности должна быть отражена на оборотной стороне бланка больничного листа. Разъяснения вызвали у бухгалтерской общественности недоумение.
В письме от 21.09.2010 № 02-03-13/05-9871 специалисты ФСС России высказали мнение, что при заполнении оборотной стороны больничного нужно отражать сумму пособия по временной нетрудоспособности, уменьшенную на сумму НДФЛ. Свой вывод они обосновали тем, что такие пособия облагаются НДФЛ по п. 1 ст. 217 НК РФ.

К сожалению, в письме не сказано, по каким конкретно строкам больничного листка нетрудоспособности нужно указывать сумму пособия без НДФЛ. На наш взгляд, речь в разъяснениях идет только о строке, в которой приводится итоговая сумма к выдаче, и вот почему.

 Буква закона

Порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). В нем установлено, что назначение и выплата данного пособия осуществляются организациями по месту работы физических лиц в порядке, установленном для выплаты заработной платы (ст. 2.1, п. 8 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Пособие выплачивается за первые два дня болезни за счет средств работодателя, а за остальной период болезни — за счет средств ФСС России (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

 Алгоритм расчета пособия

Пособие определяется из среднего заработка сотрудника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествовавших месяцу наступления болезни (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). При этом в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые являются базой для начисления страховых взносов в ФСС России (п. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Средний дневной заработок для исчисления пособия рассчитывается так. Суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев нужно разделить на число календарных дней, приходящихся на этот период (п. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Причем средний дневной заработок не может превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.) (п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

При определении размера дневного пособия по временной нетрудоспособности необходимо средний дневной заработок сотрудника скорректировать на длительность страхового стажа (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). И наконец, размер пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, в течение которых работник болел (п. 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

 Заполняем больничный лист

Как видим, в Законе № 255-ФЗ не упоминается о том, что размер пособия надо уменьшать на НДФЛ. Более того, изложенный порядок расчета пособия нашел отражение в форме листка нетрудоспособности, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности».

На оборотной стороне формы в разделе «Сведения о заработной плате» указываются расчетный период для исчисления пособия, число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде, сумма фактического заработка за расчетный период, тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение), средний дневной заработок.

В разделе «Причитается пособие» показывается число календарных дней, подлежащих оплате, размер пособия в процентах к заработной плате, размер дневного пособия. И в конце листка отдельно приводится сумма пособия за счет средств ФСС России, отдельно — сумма за счет работодателя и сумма к выдаче.

В утвержденной форме листка нетрудоспособности не предусмотрены графы для сумм НДФЛ, а также для пояснений, что размер начисленного пособия нужно уменьшать на эти суммы.

 Что имел в виду соцстрах

Итак, ни в Законе № 255-ФЗ, ни в приказе Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности» не сказано, что начисленную сумму пособия по временной нетрудоспособности нужно рассчитывать и отражать в листке нетрудоспособности без НДФЛ. Поэтому в строках «За счет средств ФСС России» и «За счет средств работодателя» больничного начисленная сумма пособия должна быть отражена в полном объеме, то есть с учетом НДФЛ. В противном случае нарушался бы порядок расчета пособия, установленный Законом № 255-ФЗ.

Строка же «ИТОГО» больничного листа содержит в скобках пояснение: «сумма к выдаче». А ниже указывается, что сумма пособия включена в платежную ведомость за соответствующий месяц.

Поскольку на руки работник получает сумму пособия за вычетом НДФЛ и в платежной ведомости сумма к выдаче работнику также отражается за вычетом НДФЛ, специалисты ФСС России, по всей видимости, посчитали, что в строке «ИТОГО (сумма к выдаче)» надо отражать сумму пособия за вычетом НДФЛ.

Однако отдельного порядка для исчисления НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности главой 23 НК РФ не предусмотрено. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года с учетом всех налогооблагаемых выплат и налоговых вычетов (п. 3 ст. 225 НК РФ). Поэтому нельзя взять рассчитанную сумму пособия и умножить ее на налоговую ставку НДФЛ.

Определить сумму пособия без НДФЛ можно лишь расчетным путем в процентном соотношении. Для этого нужно сопоставить общий доход работника (включая пособие) и сумму к выдаче по платежной ведомости с начисленной суммой пособия по временной нетрудоспособности.

пример

Доход работника за месяц (с учетом пособия по временной нетрудоспособности) — 20 000 руб. Работник имеет право на стандартный вычет 400 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности было начислено в размере 8000 руб.

Сумма к выдаче по платежной ведомости за месяц составит 17 052 руб. [(20 000 руб. – 400 руб.) –
(20 000 руб. – 400 руб.) х 13%].

Определим, какой процент от общей суммы дохода работника составляет пособие по временной нетрудоспособности:

8000 руб. : 20 000 руб. х 100% = 40%.

Теперь рассчитаем сумму пособия, которую работник получит на руки (то есть за вычетом НДФЛ):

17 052 руб. х 40% = 6820,80 руб.

Эта сумма согласно письму отражается в строке «ИТОГО (сумма к выдаче)» больничного листа.

 

О. Мокроусов,
ЭЖ


Последние публикации

20 Января 2020

Уведомление о переходе на УСН: нюансы заполнения

Решив с 2020 г. перейти на упрощенку, не забудьте сообщить об этом ИФНС, подав соответствующее уведомление. О том, как правильно его заполнить, а также о том, когда, куда и как его подать, расскажем в нашей статье.

Зарплата за декабрь: когда выплатить и как отчитаться

В конце года бухгалтеры традиционно интересуются, можно ли выплатить зарплату за декабрь до новогодних праздников, когда заплатить с нее НДФЛ и взносы и как отразить в зарплатной отчетности.

В Алтайском крае планируют либерализовать налоговые режимы для поддержки бизнеса

В Алтайском крае ожидают серьезного увеличения налоговой нагрузки на бизнес в связи с отменой единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Регион пока не вошел в число субъектов, где введен налог на самозанятых, поэтому краевые власти обещают либерализовать действующие налоговые режимы, чтобы снизить фискальную нагрузку на бизнес. В частности, в очередной раз предпримут попытку оживить патентную систему.

15 Января 2020

Когда начислять НДС подрядчику?

В Письме, посвященном выбору момента определения базы по НДС при выполнении работ, Минфин сделал следующие выводы. Первый: документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим подрядчик должен начислить НДС в периоде подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Второй: если заказчик либо подрядчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на проведение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей исчисления НДС нужно считать дату вступления в законную силу решения суда. Таким образом, у подрядчика имеется два варианта действий: если заказчик подписал акт сдачи-приемки работ, необходимо начислить НДС, если не подписал – не начислять налог до тех пор, когда вступит в силу решение суда, рассматривавшего спор между двумя хозяйствующими субъектами. Между тем следование этому однозначному подходу может повлечь доначисление НДС подрядчику.

Упрощенцам и ИП на патенте упростили жизнь

Не очень значительные, но в целом приятные для "доходно-расходных" упрощенцев и предпринимателей на ПСН изменения внесены в НК. Теперь первым не обязателен факт подачи документов на госрегистрацию прав на недвижимость, чтобы включить стоимость ОС в "упрощенные" расходы. А для вторых окончательно решен - в их пользу - вопрос о численности работников при совмещении патента с иными налоговыми режимами.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

20 Января 2020

Заявления о льготах по транспортному и земельному налогам организаций: нюансы

На возмещенный акциз нельзя одновременно начислить и пени, и проценты

ФНС России рассказала об уплате НДФЛ с пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

ФНС России рассказала, как начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым и трудовым договорам

Налоговая служба рассказала как заполнять уточненные расчеты и справки 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

15 Января 2020

ФНС разъяснила порядок начисления нового налога на недвижимость в Крыму

Упрощен порядок получения налогового вычета по расходам на покупку лекарств

Выплачивая доходы иностранным организациям, ИП теперь становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль

Налоговая служба рассказала, как подать уведомление об изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

КБК для учета грантов в форме субсидии в 2019 году: совместная позиция трех ведомств

13 Января 2020

КС РФ: доплата за совмещение не учитывается при сравнении зарплаты с МРОТ

С 2020 года снижен размер выручки плательщиков ЕСХН для применения освобождения от НДС

Рекомендована новая форма уведомлений об обособленном подразделении, через которое уплачивается налог на прибыль

При слиянии двух организаций нужно восстановить НДС с переданного имущества реорганизованного лица

Минфин России подготовил памятку по случаям проведения обязательного аудита бухотчетности за 2019 год

читать все Новости