Куда можно пожаловаться

Согласно статье 137 Налогового кодекса, фирма вправе обжаловать действия (бездействие), а также послания инспекторов. Таковыми могут быть решение о приостановлении операций по счету организации, требование о представлении документов и т. п. Пожаловаться можно, например, в суд, и, судя по обширной арбитражной практике, фирмы часто пользуются этим правом

Правда, судебное разбирательство потребует расходов. Так, за подачу искового заявления организация обязана заплатить госпошлину. А если для участия в судебном процессе она привлекает специалиста со стороны, то придется раскошелиться на оплату его услуг. Потраченные деньги вернутся фирме в случае выигрыша спора. Но если госпошлина возмещается полностью, то затраты на оплату услуг специалиста, к примеру адвоката, возвращаются «в разумных пределах». Об этом сказано в пункте 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса. Таким образом, не исключено, что все траты на судебный спор фирма не вернет.

Бесплатно обжаловать действия (бездействие) и акты инспекторов фирма может вышестоящему чиновнику или в вышестоящее подразделение. Первый вариант применим, к примеру, в такой ситуации. Инспектор вручил руководителю организации требование о представлении документов. При этом он потребовал не копии, а оригиналы. В таком случае предприятие вправе обжаловать действия контролера руководителю инспекции.

Если же организация недовольна актом проверяющих (например, постановлением об аресте имущества), то ей следует обратиться в вышестоящее подразделение. Обычно фирмы сталкиваются с инспекциями городов, районов. Это самое нижнее звено в иерархии налоговых учреждений. Пожаловаться на послания контролеров этого уровня можно в соответствующее налоговое управление. Если решение этого ведомства тоже не удовлетворило фирму, то она вправе обратиться к инспекторам на уровне министерства. Кстати, сюда можно пожаловаться, минуя управление. Хотя в таких случаях министерские налоговики скорее всего «спустят» жалобу фирмы именно туда.

Обратите внимание: если фирма подает жалобу в вышестоящее налоговое подразделение, она также вправе обратиться в суд. Это можно сделать как одновременно, так и после получения решения вышестоящих инспекторов.

Помните о сроках

Пожаловаться в вышестоящую структуру фирма вправе в течение трех месяцев с того дня, когда она узнала или должна была узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК). В статье 6.1 Налогового кодекса указаны правила, по которым исчисляется этот срок. Может случиться так, что он истекает в том месяце, в котором нет того же числа, когда началось исчисление. Тогда срок заканчивается в последний день этого месяца. Например, если срок начал исчисляться с 30 ноября и заканчивается в феврале. Так как в этом месяце нет 30-го числа, то датой окончания считается 28 или 29 февраля. Когда последний день срока попадает на нерабочий день, то датой окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

Для обжалования постановления о привлечении к административной ответственности установлен более короткий срок – 10 дней после вручения или получения копии постановления по почте (п. 1 ст. 30.3 КоАП).

Не стоит откладывать подачу жалобы до последнего дня. Если вы пропустите срок, вышестоящее налоговое подразделение откажет в ее рассмотрении. Правда, в Налоговом кодексе предусмотрена возможность восстановления срока, если он пропущен по уважительным причинам. Таковыми могут быть командировка, а также болезнь руководителя или главного бухгалтера. Поэтому помимо жалобы фирме придется написать заявление, в котором объясняется причина опоздания. К заявлению нужно приложить подтверждающие документы (например, больничные листы).

Как написать жалобу

Законодательство не содержит конкретных требований к оформлению жалобы, поэтому ее можно написать в произвольной форме. Однако некоторые реквизиты все же указать нужно:

– наименование и адрес вышестоящей структуры, в которую подается жалоба;

– наименование, ИНН, юридический и почтовый (если они не совпадают) адреса фирмы (либо фамилия, имя, отчество, а также свидетельство о государственной регистрации предпринимателя).

Далее излагается суть жалобы. При этом если фирма решила обжаловать действия (бездействие) инспектора, то нужно записать его должность, фамилию, имя и отчество. Составляя жалобу на акт, нужно указать наименование налоговой инспекции, которая его оформила, а также номер и дату составления документа.

Постарайтесь четко формулировать свои требования. Чем они конкретнее, тем конкретнее будет ответ. Лучше излагать свою позицию по такому принципу: довод – ссылка на закон (указ, постановление, инструкцию и т. д.). Желательно, чтобы жалоба не была более двух страниц. К примеру, она может выглядеть так:

К жалобе приложите копии документов, которые подтверждают вашу правоту. А если фирма приведет положительную судебную практику, это станет дополнительным поводом, чтобы решение было вынесено в ее сторону.

Жалобу нужно составить в двух экземплярах. Один направляется по почте или его придется отнести лично. Факт получения жалобы в первом случае подтвердит уведомление, а во втором – регистрация на оставшемся экземпляре.

Решение

Вышестоящие чиновники рассматривают жалобу в течение месяца и принимают по ней решение (п. 1 ст. 140 НК). Решение по жалобе на постановление о привлечении к административной ответственности должно быть принято в десятидневный срок (п. 1 ст. 30.5 КоАП).

По итогам рассмотрения жалобы на акт налоговой инспекции вышестоящее подразделение вправе:

– оставить жалобу без удовлетворения. Это означает, что акт вынесен в соответствии с законодательством. Следовательно, он не нарушает прав фирмы;

– отменить акт контролеров и назначить дополнительную проверку. Такое решение чиновники, как правило, принимают в спорной ситуации, требующей более подробного изучения для принятия окончательного решения;

– отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении. Это означает, что акт налоговиков был вынесен неправомерно и нарушил права организации;

– изменить решение или вынести новое решение, что также возможно в спорных ситуациях.

Но, даже если чиновники оставили жалобу без удовлетворения, не спешите отчаиваться. Из этого момента можно извлечь пользу. Дело в том, что, получив ответ на жалобу, фирма ознакомилась с мнением вышестоящих контролеров. В результате она лучше оценит свое положение и тщательнее подготовится либо к подаче жалобы в более высокую инстанцию (например, в министерство), либо к суду.

Не исключена и такая ситуация. Чиновники привели веские аргументы, поэтому организация поняла, что обращаться к арбитрам не стоит. Следовательно, она избежит дополнительных финансовых трат, таких как, госпошлина, оплата услуг юристов и т. п.Решение по жалобе на действия (бездействие) конкретного инспектора, как правило, выносит его руководитель.

Т.А. Аверина, эксперт АГ «РАДА»