Актуально










Публикация

27.06.12 Что учтут налоговики, отбирая компанию для выездной проверки

(Приказ ФНС РФ от 10.05.2012 г. № ММВ-7-2/297@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»)

Приказом от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ ФНС утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок.

Критериев, по которым можно определить, стоит ли ждать визита налоговиков, – 12.

В частности, о приближении налоговой проверки могут свидетельствовать:

налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности);

– значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

В приложениях к приказу были приведены показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, в процентах и рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах.

Приказом ФНС РФ от 08.04.2011 г. № ММВ-7-2/258 были утверждены показатели критериев № 1 и № 11 на 2010 год.

Комментируемым приказом ФНС РФ утвердила новые показатели критериев 1 и 11.

При этом согласно приказу ФНС РФ от 22.09.2010 г. № ММВ-7-2/461@ значение общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков № 1 может использоваться налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок как на предстоящий, так и последующие годы до их очередной актуализации.

Напомним, критерий № 1налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Росстата.

Показатель критерия № 1 (налоговая нагрузка) в 2011 году по сравнению с 2010 годом, в основном, снизился.

В общем по оптовой и розничной торговле, ремонту автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования показатель остался на уровне 2010 года – 2,4.

Снизился показатель по торговле автотранспортными средствами, мотоциклами, их техническом обслуживанию и ремонту – с 3 до 2,8, розничной торговле, кроме торговли автотранспортными средствам и мотоциклами; ремонту бытовых изделий и предметов личного пользования – с 3,7 до 3,4.

А по оптовой торговле, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, показатель увеличился с 1,9 до 2,1.

Небольшое снижение показателя по гостиницам и ресторанам – с 12,9 до 12,5, по связи – с 15 до 14.

Практически по всем видам производства произошло снижение показателя.

Увеличился показатель по издательской и полиграфической деятельности, тиражированию записанных носителей информации – с 12 до 12,6, по металлургическому производству и производству готовых металлических изделий – с 3,3 до 3,5, по производству, передаче и распределению пара и горячей воды (тепловой энергии) – с 5,6 до 5,8, по строительству – с 11,3 до 12,2.

Также произошло увеличение показателя в отношении операций с недвижимым имуществом, аренде и предоставлению услуг – с 19,7 до 22,2; предоставления прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в целом – с 22,3 до 23,9, в том числе в отношении деятельности по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – с 23,1 до 26,3.

Критерий № 11 значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

Расчет рентабельности продаж и активов, начиная с 2006 года, по основным видам экономической деятельности приведен в приложении № 4 к приказу ФНС РФ от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@.

В части налога на прибыль организаций:

Отклонение (в сторону уменьшения) рентабельности по данным бухгалтерского учета налогоплательщика от среднеотраслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности по данным статистики на 10% и более.

Установлены «безопасные» значения рентабельности проданных товаров, продукции (работ, услуг) и активов.

Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг – соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный – имеет место убыточность.

Рентабельность активов – соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций.

В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный  имеет место убыточность.

Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ утверждены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Так, в частности, общедоступным критерием самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, является непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

Теперь пристальное внимание проверяющих привлечет и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.

Опасно отсутствие без объективных причин пояснений налогоплательщика относительно выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, в случае, если в целях, предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ, налогоплательщик вызван в налоговый орган на основании письменного Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, содержащего требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Привлечет внимание необеспечение в нарушение п.п. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 17 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча, и пр.).

Критерий № 5выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.

Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту РФ можно получить из следующих источников:

– официальные Интернет-сайты территориальных органов Росстата (www.gks.ru);

– сборники экономико-статистических материалов, публикуемые территориальными органами Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);

– по запросу в территориальный орган Росстата или налоговый орган в соответствующем субъекте РФ (инспекция, управление ФНС РФ по субъекту РФ);

– официальные Интернет-сайты управлений ФНС РФ по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей.

Информация об адресах Интернет-сайтов управлений ФНС РФ по субъектам РФ находится на официальном Интернет-сайте ФНС РФ www.nalog.ru.

Теперь при выборе объектов для проведения выездных налоговых проверок налоговый орган учитывает также информацию, поступающую в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и иных контролирующих органов, о выплате налогоплательщиком неучтенной заработной платы («в конвертах»), неоформлении (оформлении с нарушением установленного порядка) трудовых отношений и иную аналогичную информацию.

Источник: Журнал "АМБ экспресс"


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости