27.02.12 О НОВЫХ ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ
Иноземцева Ю.А.
Вопрос. У меня такая просьба. Расскажите, какие новые строки появились в бухгалтерской отчетности 2011 года и как их заполнить.
Ю. И.: Цель изменения форм бухотчетности прежде всего в том, чтобы привести ее в соответствие с новыми ПБУ.
Больше всего изменений в балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях капитала. Список новых строк и рекомендации по их заполнению я свела в таблицы.
Бухгалтерский баланс
|
Наименование показателя/Код |
Рекомендации по заполнению |
|
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Результаты исследований и разработок/1120 |
Дебетовое сальдо по счету 04 "Нематериальные активы", субсчет "НИОКР" |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов/1240 |
Дебетовое сальдо по счету 58 "Финансовые вложения", за исключением высоколиквидных низкорисковых финансовых вложений, которые могут быть легко обращены в деньги (денежных эквивалентов) <*> <1> |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты/1250 |
Сумма дебетового сальдо по счету учета денежных эквивалентов <*> и дебетового сальдо по счетам 50 "Касса" (кроме денежных документов), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути" |
|
------------------------------- <*> В Плане счетов не говорится, на каком счете учитывать денежные эквиваленты. Организация сама решает этот вопрос. Например, можно завести специальный субсчет либо к счету 58, либо к счету 55 |
|
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
Переоценка внеоборотных активов/1340 |
Кредитовое сальдо по счету 83 "Добавочный капитал", субсчет "Переоценка ОС и НМА" <2> |
|
Добавочный капитал (без переоценки)/1350 |
Кредитовое сальдо по счету 83, кроме субсчета "Переоценка ОС и НМА". На счете 83 могут учитываться: - эмиссионный доход АО; - вклады в имущество ООО <3>; - курсовые разницы по расчетам с учредителями по вкладам в иностранной валюте <4>; - курсовые разницы, возникающие при пересчете в рубли отчетности иностранных подразделений <5> |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Оценочные обязательства/1430 |
Кредитовое сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Оценочные обязательства со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты" <6> |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Оценочные обязательства/1540 |
Кредитовое сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Оценочные обязательства со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты" <6> |
Отчет о прибылях и убытках
|
Наименование показателя/Код |
Рекомендации по заполнению |
|
Прочее/2460 |
Обороты по счету 99 "Прибыли и убытки", которые не указаны в отдельных строках отчета о прибылях и убытках (налоговые штрафы и пени; платежи по перерасчетам по налогу на прибыль в результате исправления ошибок или налоговых проверок; налоги по спецрежимам; налог на игорный бизнес) |
|
СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода/2510 |
Сальдо оборотов по счету 83, субсчет "Переоценка ОС и НМА" <2> |
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода/2520 |
Сальдо оборотов по счету 83, субсчет "Курсовые разницы, возникающие при пересчете финансовой отчетности иностранных подразделений" <5> |
|
Совокупный финансовый результат периода/2500 |
Сумма строк 2400 "Чистая прибыль (убыток)", 2510, 2520 |
Отчет об изменениях капитала
1. Движение капитала
|
Наименование показателя/Код |
Рекомендации по заполнению |
|
Увеличение капитала - всего: в том числе/3210, 3310 |
|
|
переоценка имущества/3212, 3312 |
Кредитовый оборот по счету 83, субсчет "Переоценка ОС и НМА" <2> |
|
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала/3213, 3313 |
Кредитовый оборот по счету 83, субсчет "Взносы участников" <3> |
|
Уменьшение капитала - всего: в том числе/3220, 3320 |
|
|
переоценка имущества/3222, 3322 |
Дебетовый оборот по счету 83, субсчет "Переоценка ОС и НМА" <2> |
|
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала/3223, 3323 |
Дебетовый оборот по счету 83, кроме субсчета "Переоценка ОС и НМА" <2> |
Также в отчете об изменениях капитала появились:
- графа "Собственные акции, выкупленные у акционеров". В ней нужно отражать обороты по счету 81 "Собственные акции (доли)";
- раздел 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" и раздел 3 "Чистые активы".
Отчет о движении денежных средств изменился незначительно. Главное новшество - наименования показателей приведены в соответствие с терминологией ПБУ 23/2011: появились строки для денежных потоков и денежных эквивалентов.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) исключено из действующих форм отчетности, но большинство его показателей нужно раскрыть в пояснительной записке. Так же как и раньше, она составляется в свободной форме.
Числовые показатели в пояснительной записке нужно собрать в таблицы. Пример оформления есть в Приказе Минфина <7>.
Вопрос. А куда теперь вписывать данные из тех строк, которых не стало?
Ю. И.: О том, где нужно учитывать данные строк, которые исчезли из баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях капитала, - тоже в таблицах.
Бухгалтерский баланс
|
Где отражали до 2011 года |
Где отражать в отчете за 2011 год |
|
Наименование показателя/Код |
Наименование показателя/Код |
|
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Незавершенное строительство/130 |
Основные средства/1150 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Расходы будущих периодов/216 |
Если в рабочем плане счетов организации есть счет 97 "Расходы будущих периодов", то суммы, которые на нем числятся, нужно инвентаризировать В отчете их необходимо отразить либо как расходы, либо как конкретные активы <8> |
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов/630 |
Краткосрочная кредиторская задолженность/1520 |
|
Резервы предстоящих расходов/650 |
Долгосрочные или краткосрочные оценочные обязательства/1430, 1540: - резервы по обязательствам перед работниками; - резервы на гарантийный ремонт Остальные виды резервов предстоящих расходов отменены <9> |
|
|
|
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
Информация о забалансовых счетах раскрывается в пояснительной записке <10> |
В новом отчете о прибылях и убытках нет раздела "Расшифровка отдельных прибылей и убытков", эту информацию в отчетности приводить не нужно.
Отчет об изменениях капитала
|
Где отражали до 2011 года |
Где отражать в отчете за 2011 год |
|
Наименование показателя/Код |
Наименование показателя/Код |
|
I. Изменения капитала |
2. Корректировки в связи с изменением в учетной политике и исправлением ошибок |
|
Изменения в учетной политике |
корректировка в связи с: изменением в учетной политике/3410, 3411, 3412 |
|
Результат от переоценки объектов основных средств |
Переоценка имущества/3212, 3312, 3222, 3322 |
|
Остаток на 1 января предыдущего года (отчетного года)/100 |
Данные не приводятся <2> |
|
Результат от пересчета иностранных валют/100 |
Изменение добавочного капитала/3230, 3330 |
|
II. Резервы |
В пояснительной записке |
|
Справки |
3. Чистые активы |
<1> п. 5 ПБУ 23/2011
<2> п. 15 ПБУ 6/01
<3> Письмо Минфина от 13.04.2005 N 07-05-06/107
<4> п. 14 ПБУ 3/2006
<5> п. 19 ПБУ 3/2006
<6> п. 24 ПБУ 8/2010; п. 19 ПБУ 4/99
<7> приложение N 3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 N 66н
<8> п. 65 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 N 34н
<9> подп. 17 п. 1 Приказа Минфина от 24.12.2010 N 186н
<10> Информация Минфина от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011
Источник Журнал «Главная книга»
