Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


ПУБЛИКАЦИЯ

26.12.05 Личный опыт. Аванс в «упрощенке» - не доход

Рубрика: УСН

Марина Васильева, главный бухгалтер, Тюменская обл.

С самого начала действия главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ налоговики заняли позицию, по которой признавали полученные авансы или предоплату доходом. Соответственно требовали с таких поступлений начислять единый налог. Недавно и к нашей организации были предъявлены аналогичные претензии.

Мы предпочитаем вести расчеты с покупателями на условиях предоплаты. Это позволяет избежать проблем, связанных с недостатком оборотных средств. Авансы в налогооблагаемый доход мы никогда не включали. Я как главный бухгалтер давно определилась с классификацией таких поступлений. По моему мнению, исходя из норм главы 26.2 НК РФ авансы нельзя признать доходом и начислять с них единый налог.

Однако при проведении выездной налоговой проверки инспекторы решили, что мы должны быть привлечены к ответственности по статье 122 НК РФ за неполную уплату единого налога. По мнению инспекторов, наше предприятие было обязано включить в налоговую базу доходы, полученные в качестве предоплаты за товары. Доводы налоговиков были следующие.

В статье 346.15 НК РФ написано, что доходы определяются по правилам статей 249 и 250 НК РФ с учетом положений статьи 251 НК РФ. То есть используется тот же порядок, что и для налога на прибыль. Когда в указанных статьях есть ссылки на другие статьи главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, они должны в обязательном порядке применяться. А статья 249 НК РФ как раз и содержит ссылку на статью 273 НК РФ, которая определяет порядок признания доходов и расходов для кассового метода по налогу на прибыль.

Кроме того, налоговики сделали акцент на то, что в составе доходов по статье 251 НК РФ не учитываются авансы только если организация определяет доходы и расходы по методу начисления. В «упрощенке» же кассовый метод признания доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Значит, полученные авансы должны быть включены в налоговую базу при расчете единого налога в упрощенной системе налогообложения.

Мы не согласились с решением налоговых инспекторов, поскольку приведенные ими доводы не соответствуют налоговому законодательству. Действительно, состав доходов в упрощенной системе определяется так же, как и для налога на прибыль (ст. 346.15 НК РФ). То есть с использованием статей 249, 250 и 251 НК РФ. И как совершенно верно заметили проверяющие, в этом специальном режиме действует кассовый метод признания доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но кассовый метод в УСН нельзя приравнять к кассовому методу для налога на прибыль. Ведь глава 26.2 НК РФ не содержит прямой ссылки на статью 273 НК РФ. Следовательно, полученные авансы не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода. Таким образом, налоговые инспекторы предъявили нам претензии абсолютно необоснованно.

Свои аргументы мы направили в вышестоящий налоговый орган. И чтобы наши доводы были еще весомее, приложили письмо Минфина России и судебное решение по аналогичному вопросу. Эти документы лишний раз подтверждают нашу правоту.

Так, в письме от 13.05.05 № 03-03-02-02/70 специалисты главного финансового ведомства прямо сказали, что на плательщиков единого налога при упрощенной системе налогообложения не распространяется порядок признания доходов и расходов по статье 273 НК РФ. А ведь инспекторы именно на этой норме кодекса строили свою аргументацию. Если учесть, что на сегодняшний день налоговые органы находятся в подчинении Минфина России, этот документ налоговики должны принять во внимание.

В постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.10.05 по делу № Ф04-7181/2005 (15796-А46-23) судьи встали на сторону налогоплательщиков при рассмотрении точно такой же ситуации. Организация так же, как и мы, не облагала полученные авансы единым налогом. Но при проверке налоговые инспекторы вменили ей недоимку по единому налогу, пени и санкции в виде штрафа. Однако позиция налоговиков не нашла поддержку в арбитражном суде. Требования проверяющих о включении в доходы авансов были признаны не соответствующими действующему законодательству.

Вышестоящий налоговый орган не поддержал своих подчиненных. Представленные нами материалы были тщательно изучены. В результате было вынесено заключение о неправомерности претензий инспекции, проводившей выездную налоговую проверку. В результате наши доводы были приняты. Поэтому решение о применении к нашему предприятию штрафных санкций, доначислении единого налога и пеней за несвоевременное перечисление налога было отменено.



 

Источник: "Учет, налоги, право" №46-2005 год       

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости