Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


ПУБЛИКАЦИЯ

26.12.05 НДС по суммовым разницам

Рубрика: НДС

Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», к. э. н.

Изменения, внесенные в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ, неизбежно добавят проблем тем организациям, которые заключают договоры в условных единицах. Это связано с тем, что с 2006 года поменяется порядок предоставления вычета и правила определения налоговой базы по НДС.

Курс у. е. вырос...

Пример 1.

Организация закупила партию товара, стоимостью 1180 долл. США (в том числе НДС - 180 долл. США). Товар оприходован в январе 2006 года, а оплачен в феврале 2006 года. Предположим, что курс доллара США составляет на дату оприходования товаров 28,5 руб/USD, на дату оплаты - 29,0 руб/USD. Счет-фактуру продавец выставил в долларах США.

Покупатель на дату оприходования товаров сделает записи:
Дебет 41 Кредит 60
28500 руб.

(1000 USD x 28,5 руб/USD)
- учтена стоимость товаров;
Дебет 19 Кредит 60
5130 руб.

(180 USD x 28,5 руб/USD)
- учтен НДС;<BR.Дебет 68 Кредит 19
5130 руб.

- принят к вычету НДС.

Последняя проводка делается именно на дату принятия товаров к учету. С 2006 года для вычета НДС факт оплаты не имеет значения (п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции от 22.07.05).

В момент оплаты товаров курс условной единицы вырос. Значит, возникла отрицательная суммовая разница. И в бухгалтерском, и в налоговом учете отрицательные суммовые разницы включаются в состав расходов, а положительные - в состав доходов (п. 6.6 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 6.6 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Бухгалтер сделает такие проводки:
Дебет 60 Кредит 51
34220 руб.

(1180 USD x 29 руб/USD)
- оплачены товары;
Дебет 91-2 Кредит 60
500 руб.

(1000 USD x (29 руб/USD - 28,5 руб/USD))
- учтена суммовая разница.

Здесь возникает вопрос: нужно ли корректировать НДС?

Официальная позиция

Мнение специалистов управления косвенных налогов ФНС России: «При увеличении курса у. е. покупатель не должен корректировать входной НДС. Соответственно на дату отгрузки он примет НДС к вычету. Последующие изменения курса не влияют на входной налог. Однако официальная позиция по этому вопросу еще не выработана».

Исходя из этого, записи в бухгалтерском учете будут следующие:
Дебет 19 Кредит 60
90 руб.

(180 USD x (29 руб/USD - 28,5 руб/USD)
- отражен НДС с суммовой разницы;
Дебет 91-2 Кредит 19
90 руб.

- учтен в составе расходов НДС с суммовой разницы.

Продавец отразит реализацию товаров таким образом. На дату отгрузки:
Дебет 62 Кредит 90-1,br>33630 руб.
(1180 USD x 28,5 руб/USD)
- отгружен товар покупателю;
Дебет 90-3 Кредит 68
5130 руб.

(180 USD x 28,5 руб/USD)
- начислен НДС.

На дату оплаты:
Дебет 51 Кредит 62
34220 руб.

(1180 USD x 29 руб/USD)
- получена оплата;
Дебет 62 Кредит 90-1
590 руб.
(1180 USD x (29 руб/USD - 28,5 руб/USD))
- учтена положительная суммовая разница.

Официальная позиция

Тот же источник в ФНС России сообщил: «Налоговую базу продавец определяет на день отгрузки. Но несмотря на это, на положительную суммовую разницу все равно придется скорректировать налог. Этого требует подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ».
Дебет 90-3 Кредит 68
90 руб.
(590 руб. x 18% : 118%)
- учтен НДС с суммовой разницы.

...или снизился

Пример 2.

Изменим условия примера. Предположим, что курс доллара США составляет на дату оприходования товаров 28,5 руб/USD, на дату оплаты - 28,0 руб/USD.

Проводки у продавца по отгрузке товаров и у покупателя по их оприходованию будут такие же, как в примере 1.

Покупатель в учете на дату оплаты сделает такие записи:
Дебет 60 Кредит 51
33040 руб.
(1180 USD x 28 руб/USD)
- оплачены товары;,br>Дебет 60 Кредит 91-1
500 руб.
(1000 USD x (28,5 руб/USD - 28 руб/USD))
- учтена положительная суммовая разница;
Дебет 19 Кредит 91-1
90 руб.
(180 USD x (28,5 руб/USD - 28 руб/USD)
- включен в доход НДС с суммовой разницы.

Продавец отразит возникшую суммовую разницу так:
Дебет 51 Кредит 62
33040 руб.
(1180 USD x 28 руб/USD)
- получена оплата;
Дебет 62 Кредит 90-1
590 руб.
(1180 USD x (28,5 руб/USD - 28 руб/USD))
- сторнирована выручка на отрицательную суммовую разницу.

Начисленный в момент отгрузки НДС продавец в этом случае не корректирует.



 

Источник: "Учет, налоги, право" №46-2005 год       

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости