Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)




 

26.01.05

Источник: "Расчет"№1 - 2005 год          

 

Вычеты по НДС под прицелом 324-о

Вычетам по НДС снова угрожают. Это первое, что приходит на ум после прочтения определения Конституционного Суда от 4 ноября 2004 г. № 324-о. Так это или нет, и что делать в сложившейся ситуации? Разберемся по порядку.

В канун зимы в Конституционном Суде выпустили официальное разъяснение нашумевшего определения от 8 апреля 2004 г. № 169-о. Судьи, ранее трудившиеся над этим документом, разработали очередной бестселлер – определение от 4 ноября 2004 г. № 324-о. Это произведение в очередной раз заставляет нас по-новому взглянуть на условия, необходимые для вычета по НДС.

Как это ни странно, здесь уже нет прямого указания ни на добросовестность, ни на деловую цель сделок. А ведь совсем недавно бухгалтерская общественность только об этих понятиях и говорила. В частности, благодаря неофициальным разъяснениям определения 169-о, подготовленным пресс-службой Конституционного Суда (подробно об этом «Расчет» писал в ноябрьском номере за 2004 год).

Теперь все это в прошлом. Хотя, сказать, что судей проблема недобросовестности больше не волнует, все же нельзя. Просто теперь они подошли к ней с другой стороны.

Вето на займы отменили

Напомним суть проблемы. С помощью определения 169-о судьи фактически лишили фирмы права принимать к вычету НДС при расчетах заемными средствами. По смыслу документа эту возможность фирма должна получить только после того, как погасит заем.

В определении 324-о арбитры опровергли это утверждение. В самом начале документа они абсолютно четко подчеркнули: сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет, «не зависит от формы расчетов между продавцом и покупателем». Таким образом они признали, что партнеры могут расплачиваться между собой как угодно: своими или заемными деньгами, имуществом... На право вычета по НДС это не влияет.

Радость от этого обнадеживающего заявления исчезает ко второй половине определения. Именно здесь арбитры начали формулировать новые признаки недобросовестности, а также дополнительные условия для вычета по НДС.

Итак, первый повод для волнения. Фирма может лишиться вычета, если обнаружится, что имущество (а к нему относятся в том числе и займы), которым фирма расплатилась с поставщиком, «явно не подлежит оплате в будущем».

На практике это может означать следующее. У фирм, которые расплачиваются с поставщиком заемными деньгами, налоговые инспекторы могут потребовать доказательства того, что заем будет гарантированно погашен в будущем. Звучит, конечно, несколько абсурдно. Но, согласитесь, нам не привыкать. Успокаивает то, что особых проблем с подтверждающими документами в такой ситуации возникнуть не должно.

Просто предоставьте инспекторам договор займа (кредита), который вы заключили с вашим кредитором. В нем укажите на пункты, касающиеся порядка и сроков оплаты. Если же вы просрочите установленные договором даты расчетов, оформляйте дополнительное соглашение и прописывайте в нем другие сроки оплаты. Таким образом вы существенно снизите шансы контролеров обвинить вас в желании не рассчитаться по долгам.

За поставщика ответите

Второй тревожный момент касается уже не самой фирмы, а ее партнеров. А именно: ситуации, когда выяснилось, что поставщик не перечислил в бюджет НДС, «сидящий» в стоимости оплаченных ему товаров. Как следует из определения, это является еще одним поводом поставить под угрозу соответствующий вычет фирмы по НДС.

Звучит устрашающе, но паниковать рано. Дело в том, что прямого совета проводить четкую связь между неисполнительностью поставщика и вычетом по НДС в определении нет. Скорее всего судьи только «намекнули» налоговым инспекторам, что стоит внимательнее присмотреться к фирме, которая работает с сомнительными поставщиками. Возможно, она использует схему ухода от НДС.

Если такое подозрение возникнет, то бороться за судьбу вычета по НДС придется в арбитражном суде. Окончательное решение судьи будут принимать, исследовав «фактические обстоятельства конкретного дела».

Плохо это или хорошо, пока сказать нельзя. Все помнят горький опыт после появления определения 169-о. В инспекциях и судах оно дало повод без разговоров отказывать в вычете по НДС фирмам, расплатившимся заемными деньгами.

В Федеральной налоговой службе нас успокоили на этот счет. Заместитель руководителя управления косвенных налогов Всеволод Леви заявил: «Мы решаем, отказать фирме в вычете или нет, учитывая все факторы, характеризующие ее как недобросовестную, а не только то, что ее поставщик не перечислил в бюджет налог, который она требует возместить».

Однозначной связи между неисполнительностью поставщика и правом фирмы на вычет по НДС не собираются устанавливать и в Минфине. Более того, чиновники этого ведомства не считают, что фирмам необходимо отслеживать расчеты партнеров с бюджетом. Да это и невозможно – ведь поставщики не обязаны отчитываться перед покупателями. «Узнать, заплатил ли поставщик фирмы налог в бюджет, может только налоговый инспектор при встречной проверке», – подтвердила нам заместитель руководителя департамента налоговой политики Наталия Комова.

Но, как известно, к теоретическому мнению начальства инспекции на местах прислушиваются далеко не всегда. А практика отказа в вычете по НДС из-за проблемных поставщиков была широко распространена и раньше. По этой причине инспекторы «снимали» вычеты даже после того, как немногим больше года назад Конституционный Суд четко заявил, что фирмы не обязаны проводить исследование исполнительности поставщиков, поскольку это не предусмотрено законом (определение от 16 октября 2003 г. № 329-о).

Правда, в последнее время споры на эту тему инспекции все чаще проигрывали (постановления ФАС Центрального округа от 20 сентября 2004 г. № А64-1163/04-13, Уральского округа от 4 октября 2004 г. № Ф09-4086/04-АК, Северо-Западного округа от 14 июля 2004 г. № А42-8440/03-20). Но кто знает, как повернется ситуация в свете определения 324-о...

В ожидании прояснения бухгалтеры заняли две противоположные позиции. Одни не видят смысла метаться и надеются, что их благополучного бизнеса эти проблемы не коснутся. Другие – активно забеспокоились и принялись собирать документы, подтверждающие надежность своих партнеров. «Лучше уж перестраховаться сейчас, чем потом доказывать добросовестность фирмы в суде», – рассуждают они.

Специально для последних приводим несколько советов от специалиста юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Вадима Зарипова, которые он дал на семинаре, организованном компанией «Бизнес-Семинары» (см. «Советы “на черный день”»). Их суть – собрать побольше бумажек, связанных с поставщиками, и завалить ими ревизоров. В результате сомнения в честности фирмы должны отпасть у них сами собой...

Естественно, мы не призываем воспринимать это как прямое руководство к действию. Это было бы не только невозможно, но и смешно... Но не забывайте: в каждой шутке есть доля правды. Иногда запастись лишними документами хотя бы по крупным сделкам вовсе не помешает.

Советы «на черный день»

Желающим подстраховать свои вычеты по НДС руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Вадим Зарипов дал несколько советов:

«Попросите у партнера свидетельство о регистрации, свидетельство о постановке на учет или выписку из госреестра.

По отдельным поставщикам вы можете сами запросить в налоговой инспекции выписки из госреестра (одна выписка стоит 200 рублей). В них будет адрес поставщика, наименование, ИНН – сведения, которые помогут убедить контролеров, что ваши партнеры реально существуют.

Издайте приказ о совершенствовании преддоговорной работы, где будут перечислены новые документы, которые придется запрашивать у контрагентов, ознакомьте с ним сотрудников. Проведите обучение среди работников отдела продаж и зафиксируйте его. Позаботьтесь о свидетелях, которые подтвердят, что важные договоры со стороны партнеров подписывают директора, а не подставные лица.

Собирайте информацию о своих партнерах (например, буклеты) и подшивайте эти документы в отдельные папки.

Чем больше проверочных действий, тем лучше – поставщики должны быть надежными во всех отношениях.

Но при всем этом не забывайте: проявляя к своим партнерам чрезмерный интерес, вы рискуете остаться без них, даже если они ничем не запятнали свою репутацию. Поэтому лучше всего предупредить партнеров, зачем вам нужны все эти документы. Они должны понять, ведь наверняка у них есть поставщики и поэтому не исключены проблемы с вычетом по НДС».

Елена ДАВЫДОВА

 

 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости