Актуально












25.08.04

НДС с предоплаты за аренду можно зачесть в конце налогового периода

Минфин России разъяснил, что НДС, начисленный с аванса по арендной плате, можно принимать к вычету в конце каждого налогового периода исходя из стоимости аренды помещения за этот период (письмо Минфина России от 26 июля 2004 г. № 03-04-11/122). Безусловно, это хорошая новость для фирм, сдающих помещения на длительный срок и получающих плату за несколько месяцев вперед. Чтобы сделать вычет, им не нужно дожидаться, когда истечет или будет продлен срок аренды - начисленный налог можно принимать к вычету ежемесячно (или ежеквартально, если налоговый период по НДС равен кварталу) равными частями.Другой вопрос, в какой момент это нужно делать: в последний день истекшего месяца (квартала) или в первый день следующего налогового периода? Чиновники никаких пояснений на этот счет не дали. Поэтому арендодателям остается самостоятельно разрешить эту проблему, установив в договоре с арендатором, в какой момент "услуга" по аренде считается реализованной (в гл. 21 Налогового кодекса РФ предоставление помещений в аренду считается услугой).

В пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ сказано, что НДС, начисленный с аванса, можно принять к вычету после реализации авансированных услуг. Логично предположить, что оба события могут произойти в один день: допустим, в 10 часов подписан акт о выполненных услугах, а в 11 часов принят к вычету НДС. Однако некоторые налоговики считают, что слово "после" в пункте 6 статьи 172 означает, что вычет можно сделать только на следующий день после подписания акта. Поэтому, чтобы застраховать себя от претензий со стороны чиновников, лучше указать в договоре, что стороны подписывают акт об "оказанной" аренде за несколько дней до конца календарного месяца, скажем 27-го числа. Эта бумага подтвердит, что арендодатель реализовал авансированную услугу и имеет право самое позднее на следующий день (то есть 28-го числа) принять к вычету НДС, начисленный на предоплату. Более того, фирмам, у которых налоговый период по налогу на добавленную стоимость равен кварталу, такие акты также позволят делать налоговые вычеты ежемесячно

Пример

ЗАО "Полюс" сдает свое складское помещение в аренду ООО "Ока". Арендная плата составляет 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.) в месяц. В договоре прописано, что 27-го числа каждого месяца стороны подписывают акт о том, что ЗАО "Полюс" выполнило свои обязательства перед ООО "Ока" за период с 28-го числа предыдущего месяца по 27-е число текущего месяца включительно.

28 августа 2004 года ООО "Ока" перечислило ЗАО "Полюс" аванс за шесть месяцев аренды - 354 000 руб. (59 000 руб. х 6 мес.). А 27 сентября организации подписали акт за период с 28 августа по 27 сентября 2004 года включительно.

Бухгалтер ЗАО "Полюс" сделал в учете такие проводки.

28 августа 2004 года:

ДЕБЕТ 51

КРЕДИТ 62 субсчет "Авансы полученные"

- 354 000 руб. - получен аванс от ООО "Ока";

ДЕБЕТ 76 субсчет "НДС с авансов"

КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 54 000 руб. (354 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с аванса.

27 сентября 2004 года:

ДЕБЕТ 62 субсчет "Расчеты по арендной плате"
КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка"

- 59 000 руб. - выполнены обязательства по предоставлению в аренду складского помещения за период с 28 августа по 27 сентября 2004 года включительно;

ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость"
КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 9000 руб. - начислен НДС по оказанной услуге;

ДЕБЕТ 62 субсчет "Авансы полученные"
КРЕДИТ 62 субсчет "Расчеты по арендной плате"

- 59 000 руб. - зачтена часть аванса, полученного от ООО "Ока".

28 сентября 2004 года:

ДЕБЕТ 76 субсчет "НДС с авансов"

КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 9000 руб. (59 000 руб. х 18% : 118%) - принят к вычету НДС, приходящийся на зачтенную часть аванса.

 

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости