Актуально










Публикация

24.10.12 Налог на прибыль. На вопросы отвечает Минфин России

Валентина Буланцева, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Неучтенные доходы надо отразить в «уточненке»

— Недавно мы выяснили, что инженер не передал в бухгалтерию акт на оказанные услуги, по которому мы являемся исполнителем. Работы выполнены еще в июне. Надо ли нам уточнять декларацию за полугодие или мы можем исправить ошибки в декларации за девять месяцев?

— Потребуется сдать «уточненку» за полугодие. Вы не учли доходы, а значит, занизили налоговую базу. Период совершения ошибки известен. Поэтому у вас нет права отражать ранее не учтенные доходы в периоде, в котором ошибка обнаружена.

— Получается, у нас неверно рассчитан аванс за полугодие и ежемесячные авансовые платежи третьего квартала. Начислят ли нам пени на разницу?

— Да, с квартального платежа за полугодие инспекция начислит пени. А расчет пеней с ежемесячных авансов зависит от суммы квартального платежа за девять месяцев. Платеж за девять месяцев у вас получится больше или меньше суммы ежемесячных авансов третьего квартала?

— Больше. Если пересчитать авансы за третий квартал, они в сумме равны 300 тыс. рублей. За девять месяцев мы еще не отчитались, но платеж составит примерно 500 тыс. рублей.

— Значит, на разницу инспекция доначислит пени. Об этом также сказано в письме Минфина России от 22.01.10 № 03-03-06/1/15.

Расходы на валюту можно пересчитать по курсу банка

— У нас типография. Получили заказ от банка напечатать открытки по заранее согласованному дизайну. По договору мы обязаны вклеить в открытки по одному доллару. Причем валюту заказчик нам не передает, банкноты мы приобретаем сами в этом же банке. Вправе ли мы списать расходы на покупку валюты?

— Да, вправе. В данном случае операцию покупки валюты можно расценить как приобретение материалов. Значит, суммы, потраченные на покупку банкнот номиналом в один доллар, вы вправе учесть как материальные расходы (п. 1 ст. 254 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Валюту мы покупаем по курсу банка. Для этого выдаем деньги под отчет, а сотрудник в качестве подтверждающего документа приносит справку банка. По какому курсу признавать расходы на материалы — по курсу ЦБ РФ или по курсу банка, в котором мы приобрели доллары?

— Расходы надо пересчитать по курсу банка-заказчика. Курс обмена вы определяете по справке, предоставленной подотчетным сотрудником. Это курс на дату покупки валюты. При этом сами расходы потребуется учесть только на дату их признания. По материалам это дата передачи их в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ. — Примеч. ред.).

Рискованно списывать биодобавки для работников

— Мы приобретаем для сотрудников биодобавки «Йодомарин» для улучшения умственной активности. Также мы обеспечиваем каждый отдел аптечками первой помощи. Вправе ли мы учесть расходы на их покупку?

— На покупку аптечек вправе, так как на работодателя возлагается обязанность обеспечить требования охраны труда. В частности, создать санитарные посты с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи. Об этом сказано в статье 223 ТК РФ. Это будут расходы на охрану труда. А что касается биодобавок, ваши рабочие места относятся к категории работ с вредными условиями?

— Нет, не относятся. У нас офис, в котором находится компьютерная техника, но условия труда не являются вредными или опасными.

— Значит, вы не вправе учесть расходы на биодобавки. Покупка таких препаратов не является вашей обязанностью. Биодобавки не относятся к лекарственным средствам, предназначенным для оказания первой помощи. Затраты на их приобретение можно списать только за счет прибыли.

Комментарий «УНП»

Работодатель вправе установить обязанность обеспечивать сотрудников витаминами и прочими препаратами в коллективном или трудовом договоре. Тогда покупку таких средств можно будет учесть в расходах на оплату труда. При их выдаче сотрудникам потребуется удержать НДФЛ. Фонды наверняка потребуют начислить и страховые взносы. Хотя в суде компаниям удается доказать, что взносы платить не надо, поскольку выдача лекарств не является вознаграждением за труд (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.08.12 № А33-19453/2011).

Вопрос от редакции. В какой из трех моментов признавать услуги?

— Для признания в расходах стоимости услуг есть три даты — дата расчетов, предъявления документов или последнее число отчетного периода. В письме Минфина России от 28.06.12 № 03-03-06/1/328 сказано, что учесть расходы надо на наиболее раннюю из этих дат. Но из статьи 272 НК РФ данный вывод не следует. Вправе ли компания сама в учетной политике записать дату, на которую она будет включать в расходы услуги. Например, на дату предъявления акта?

— Официальная позиция Минфина в том, что затраты надо учесть в зависимости от того, какое условие соблюдается раньше остальных. То есть компания оплатила услуги, получила «первичку» или наступил последний день отчетного периода. А значит, выбирать дату в учетной политике компания не вправе.

— Если в учетной политике не сказано о дате признания расходов, вправе ли компания учитывать услуги на дату расчетов, если нет еще акта?

— С одной стороны, вправе. Это как раз и будет более ранняя дата. Но с другой стороны, обязательным условием для признания расходов является документальное подтверждение. Об этом сказано в статье 252 НК РФ. А значит, расходы признают в том периоде, в котором получен акт. Судьи считают так же (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.06.12 № А44-3816/2011. — Примеч. ред.).

— Как же все-таки учитывать услуги, чтобы избежать споров?

— Я считаю, что при фиксированной ежемесячной плате за услуги компания вправе признать расходы на дату оплаты независимо от даты акта. А вот если плата зависит от объема потребленных услуг, то для признания расходов необходим акт или счет с расшифровкой объема и суммы услуг.

 

Источник: "УНП"  

 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости