Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Рубрикатор

Справочник


Публикация

24.08.11 Кассовая дисциплина для индивидуальных предпринимателей

Порядок оформления операций с наличными деньгами вызывает много споров, которые могут привести к неблагоприятным последствиям. Как индивидуальным предпринимателям избежать неприятностей с кассой?

Кассовая дисциплина для ИП

С организациями все понятно: для ведения операций с наличностью каждое предприятие должно иметь кассу, вести кассовую книгу, хранить свободные денежные средства в банках. Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее – Порядок). Чтобы вести кассовые операции, предприятия должны использовать унифицированные формы, которые установлены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Одной из этих форм в том числе является кассовая книга (КО-4). В пункте 2 данного постановления указано, что унифицированные формы первичной документации по учету кассовых операций распространяются на юридических лиц всех форм собственности. Обратите внимание: именно на юридических лиц, а не физических, которыми являются индивидуальные предприниматели. Так, в статье 11 НК РФ указано, что «индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица…». Поэтому действующий порядок ведения кассовых операций обязателен для организаций и не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Что объединяет индивидуальных предпринимателей независимо от выбранной системы налогообложения? Они могут работать как у себя дома, так и в арендованном помещении. На свои личные средства ИП покупает товары, платит за аренду офиса, за квартиру, в которой живет, покупает все необходимое для личной жизни и т. д. То есть у него нет разграничения имущества и денежных средств на личное и предпринимательское. Поэтому нельзя обязать предпринимателя сдавать все наличные денежные средства в банк. Кроме того, по своим обязательствам он отвечает всем своим имуществом и деньгами, полученными независимо от источника и вида деятельности. Главное для ИП – вовремя и в полном объеме платить налоги.

Возникает вопрос: как же быть предпринимателю с наличными денежными средствами, которые лежат у него в одном общем кошельке и предусмотрены как для личной жизни, так и для деловой? Как отразить движение наличных денежных средств?

Как учитывать деньги

Если ИП в процессе своей работы использует кассовый аппарат, кассир обязан вести книгу кассира-операциониста, поскольку именно она является неотъемлемой частью работы с контрольно-кассовой техникой. В этой книге указываются показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. Заверяется документ в налоговом органе. Поскольку индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет, то движения средств ведется в книге доходов и расходов, которые отличаются при ОСНО и УСН. А при ЕНВД книгу можно вообще не вести.

Таким образом, именно эти документы – книга кассира-операциониста и книга учета доходов и расходов – являются определяющими в деятельности индивидуального предпринимателя в части отражения движения наличных денежных средств, а не кассовая книга.

Книга по требованию

Что касается банков, то они требуют устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, поскольку приравнивают ИП к организации. Следовательно, по требованию банка, предприниматели, как и организации, должны иметь в кассе установленный банком лимит денежных средств, а суммы сверх лимита сдавать в кредитную организацию. Поэтому и требуют кассовую книгу, в которой отражается поступление и выдача наличных денежных средств. Но только в банках почему-то «забывают», что личные деньги предпринимателя не отделены от предпринимательских. Ограничений на их трату законодательством не установлено.

Банк предписывает рассчитываться с поставщиками и подрядчиками в безналичном порядке, так как одна из основных задач Центробанка – сокращение наличных расчетов, которые отражаются в кассовой книге организации, и увеличение безналичных расчетов в хозяйственной деятельности компаний. Но это не всегда возможно в работе ИП.

Налоговые инспекции иногда требуют предъявить кассовую книгу, например, при снятии с налогового учета, а также при проверке финансовой отчетности. Сотрудники инспекций, так же как и работники кредитных учреждений, предполагают, что деятельность ИП должна регулироваться теми же законами, что и работа юрлиц. Настаивая на предъявлении кассовой книги, налоговики часто напоминают об ответственности и штрафах, которые могут за этим последовать. Да, предприниматель несет ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций, но только если выручка не прошла по кассе и покупателю не выдан кассовый чек за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения контрольно-кассовой техники. К ведению кассовой книги это не имеет никакого отношения.

Бесконфликтные ИП

Напоследок несколько рекомендаций, которые помогут аргументировано отстаивать свою позицию с представителями налоговых органов, банков, а может быть, и в суде.

Во-первых, порядок ведения кассовых операций не предусматривает обязанности для ИП, применяющих специальные налоговые режимы, вести кассовую книгу. Это указано в следующих документах: в письме МНС РФ от 15 сентября 2004 года № 33-0-11/581, в письмах УФНС по г. Москве от 16 марта 2006 г. № 09-24/20635 и от 11 апреля 2006 г. № 09-24/28313@, а также в письме Минфина РФ от 2 марта 2011 г. № 03-01-10/1-15.

Во-вторых, порядок ведения кассовых операций прописан для юридических лиц, а значит, формы кассовых документов утверждены для организаций. Большинство судов также считает, что предприниматели не обязаны соблюдать Порядок ведения кассовых операций, в том числе вести кассовую книгу. Президиум ВАС РФ в постановлении от 29 июня 2010 г. № 1411/10 также пришел к выводу, что Порядок предназначен только для юрлиц и не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

В-третьих, у ИП не всегда есть возможность оборудовать кассу, так как место жительства бизнесмена может быть его офисом. Его имущество нельзя разделить, как нельзя разделить его денежные средства на личные и предпринимательские.

В-четвертых, письма Центробанка не являются нормативными актами, а значит перед тем как исполнять требования банка, убедитесь в правомочности этих документов.

И последнее: чтобы быть уверенным в правоте своих действий и чтобы долго и плодотворно сотрудничать с банком и налоговой инспекцией, нужно стараться своевременно прояснять с сотрудниками вышеуказанных организаций все непонятные моменты, возникающие в ходе работы.

Марина Яковлева

   Источник  www.buhgalteria.ru


Последние публикации

07 Июля 2015

Комментарий к Определению ВС РФ от 13.04.2015 N 307-КГ15-324 о налоговых вычетах

Все чаще в судах рассматриваются споры о представлении имущественного налогового вычета. При этом позиция по данному вопросу меняется. Напомним: мы уже рассматривали Определение ВС РФ от 26.12.2014 № 304‑КГ14-6337, в котором суд указал, что если работник обратился за имущественным вычетом не в первом месяце налогового периода, то вычет предоставляется начиная с месяца такого обращения.

Отказ от товара на этапе приемки

Пожалуй, одна из самых, казалось бы, простых ситуаций (в том числе в смысле ее влияния на бухгалтерский учет) – это когда покупатель выясняет, что товар (часть поставленных товаров) ему не подходит по соответствующим причинам, на этапе его приемки и сразу же возвращает его поставщику. Причиной для отказа от товара может быть ненадлежащее исполнение продавцом условий договора купли-продажи, в результате чего у покупателя появляется право отказаться от исполнения договора и, как следствие, не принимать передаваемый ему товар. Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете при возврате товара, не принятого покупателем? Должен ли он в такой ситуации составлять счет-фактуру?

Права на возврат НДС могут лишиться добросовестные предприятия

Депутаты готовы еще раз обсудить с бизнесом законопроект, который делает невозможным возмещение НДС, если контрагентом компании выступила "фирма-однодневка". Законопроект, который внес глава Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров, уже прошел первое чтение.

Согласие работников на предоставление персональных данных при проверках ГИТ

В организации проводит проверку государственная инспекция труда. Инспектор затребовал определенный перечень документов. Большинство из них содержат персональные сведения работников. Должны ли мы запрашивать согласие работников на передачу их персональных данных в ГИТ?

06 Июля 2015

Может ли крымчанин зачесть налоги, уплаченные на Украине?

Физическое лицо зарегистрировано по месту своего жительства в Республике Крым. В то же время оно ведет предпринимательскую деятельность на территории Украины, при этом в соответствии с законодательством Украины контрагенты (резиденты Украины) удерживают у него налог на доходы физических лиц и перечисляют его в бюджет Украины. Может ли физическое лицо зачесть данный налог в счет уплаты НДФЛ, исчисленного в соответствии с российским налоговым законодательством?

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Июль 2015

14 - 17 Июля Претензионная работа (с учетом изменений в Гражданском кодексе РФ и Гражданско-процессуальном кодексе РФ) Санкт-Петербург

14 - 17 Июля Ценообразование. Практический курс Москва

15 - 18 Июля Оплата труда в здравоохранении с учетом изменений в бюджетной сфере Санкт-Петербург

20 - 24 Июля Практические вопросы сметного нормирования и ценообразования в строительстве. Автомобильные дороги Санкт-Петербург

21 - 25 Июля Юрист по сопровождению строительства Санкт-Петербург

28 - 31 Июля Юридическое сопровождение сделок и договоров Санкт-Петербург

28 - 31 Июля Налоговые последствия договорной работы Санкт-Петербург

Август 2015

03 - 06 Августа Бухгалтер-экономист Санкт-Петербург

10 - 13 Августа Управление денежными средствами. Прогнозирование, анализ, контроль денежных потоков Санкт-Петербург

12 - 15 Августа Новая система оплаты труда для работников бюджетной сферы Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


ТОП статьи

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет

Учетная политика предприятия 2015

Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому

Коды операций по НДС в 2015 году

Декларация по НДС в 2015 году: особенности заполнения



Налоговые новости

07 Июля 2015

Как отражать отпускные в РСВ-1, если дата начисления и дата начала отпуска приходятся на разные кварталы

Изменилась форма справки о состоянии расчетов с бюджетом

Законопроект о поправках в НДС и ставках акцизов на 2016 - 2018 годы принят ГД ФС во втором чтении

Социальный вычет по взносам на страхование жизни можно получить и по "старым" договорам

Минфин России: безвозмездная передача сотрудникам чая и кофе не облагается НДС

Размер вычета на ребенка-инвалида планируется увеличить

Можно уволить работника за проступок, совершенный до получения первого выговора

Не по всем операциям, освобождаемым от НДС, нужно представлять подтверждающие документы

06 Июля 2015

Изменились условия признания юрлиц субъектами малого и среднего бизнеса

Работодатель обязан продлевать срочный трудовой договор до окончания декретного отпуска

Вычет при покупке квартиры предоставляется с месяца обращения к работодателю

Вычет на ребенка работник сможет получать, пока его доход не превысит 350 тыс. руб.

Арендатору для принятия НДС к вычету не требуются ежемесячные акты оказания услуг

Дума запретила госзакупки у офшорных компаний

Пожертвования бюджетным учреждениям культуры освободят от налогов

Солнечные очки подешевеют в России

03 Июля 2015

При модернизации ОС амортизационную премию следует учитывать в периоде окончания работ

ВС РФ: средний заработок сотрудника за день сдачи крови облагается взносами

Суммы неустоек, штрафов, пеней, полученные покупателем от продавца, не облагаются НДС

ФНС России подготовлена подробная информация о торговом сборе, введенном на территории Москвы с 1 июля 2015 года

Для трудовых мигрантов установлена ответственность за работу по профессии, не указанной в разрешении на работу или патенте

Размер стандартного вычета по НДФЛ для родителей, воспитывающих детей-инвалидов, могут увеличить

Работодатели будут обосновывать отказ в заключении трудового договора в недельный срок

Подписан закон о типовом уставе для ООО

02 Июля 2015

Выдача работнику за плату бланка трудовой книжки или вкладыша в нее облагается НДС

Затраты на приобретение бланков трудовых книжек учитываются при расчете налога на прибыль

Супруга, не являющаяся матерью ребенка, может получать вычет в двойном размере

Могут вырасти штрафы за задержку отчетности в Росстат

Недоимку по взносам фонд вправе взыскать за счет пенсии предпринимателя

Уточнили продолжительность декретного отпуска по срочному договору

01 Июля 2015

В России появится Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства

Крымчан освободили от уплаты госпошлины при замене отдельных документов на российские

Регламентирован порядок предоставления и оплаты медицинской помощи гражданам России, находящимся за рубежом

Декларацию по НДПИ за июнь нужно подавать по новой форме

Доплата к ежемесячному пособию по уходу за ребенком до трех лет не облагается взносами

Расходы на подготовку проектной документации учитываются при налогообложении прибыли

Правительство утвердило список услуг с нулевым налогом на прибыль

30 Июня 2015

Банком России разъяснено использование символов формы отчетности 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте"

Роструд: записи в трудовых книжках по-прежнему нужно заверять печатью общества

При аренде жилого помещения у физлица организация признается налоговым агентом

В Правительстве поддерживают повышение стандартного вычета для некоторых граждан

Единую налоговую декларацию надо сдать не позднее 20 июля

29 Июня 2015

В 2016 году пенсии, соцвыплаты и пособия могут проиндексировать на 5,5%

Срочный трудовой договор, заключенный необоснованно, расторгнуть по истечении срока нельзя

С выплат работающим в РФ гражданам Белоруссии нужно начислять взносы в ФФОМС

При замене ОС по гарантии амортизацию и амортизационную премию восстанавливать не нужно

Установлены формы документов для отсрочки (рассрочки) уплаты взносов в ФСС

Заявление о проведении налогового мониторинга в 2016 году необходимо подать до 1 июля

26 Июня 2015

Утвержден новый перечень энергоэффективных объектов, необходимый для применения льгот

Расходы на переговоры с клиентами-физлицами можно отнести к представительским

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56