Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)




 

24.01.05

Источник:  www.delo-press.ru           

 

Налог на прибыль — 2005 будем платить по-новому

Е.А. Лисина, бухгалтер Группы компаний «Сквирел»

 

Существенные поправки претерпела глава 25 НК РФ «Налог на прибыль». Изменения коснулись и порядка исчисления налога, и механизма его уплаты. Данные новеллы, внесенные Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», вступили в силу с 1 января 2005 года.


Федеральный и региональные бюджеты поделили добычу между собой, местные бюджеты ждет голод

 

В частности, данные изменения коснулись размера и соотношения налоговых ставок налога на прибыль при его уплате в бюджеты разных уровней.

До 1 января 2005 года статьей 284 НК РФ был установлен следующий разрез по ставкам налога, уплачиваемого в соответствующие бюджеты:
5 процентов исчисленного налога зачисляется в федеральный бюджет;
17 процентов налога зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
2 процента налога на прибыль зачисляется в местные бюджеты.

С 1 января 2005 года распределение налога на прибыль по бюджетам несколько изменится.
Местные бюджеты вообще лишаются данной статьи доходов, то есть в бюджеты муниципалитетов налог на прибыль болльше поступать не будет.
Отныне налог на прибыль будет распределяться между бюджетом РФ и бюджетами субъектов РФ в следующем порядке:
 —  в федеральный бюджет будет исчисляться и направляться 6,5 процентов налога на прибыль организаций;
 —  в бюджет соответствующего субъекта РФ, на территории которого осуществляет свою деятельность налогоплательщик, будет перечисляться 17,5 процентов налога.

 

 

Пример 1.


Размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ООО «Альфа», находящегося в городе Люберцы Московской области, составил 1 млн. 200 тыс. рублей. Рассчитаем налог на прибыль в разрезе бюджетов:

В федеральный бюджет поступит 78 000 рублей (1 млн. 200 тыс. рублей х 0,065).  Между тем до изменений ОАО «Альфа» было бы обязано уплатить в федеральный бюджет по ставке в 5 процентов — 60 000 рублей.

В бюджет Московской области поступит 210 000 рублей (1 млн. 200 тыс. руб-лей х 0,175), когда как по «старой» ставке размер налога для регионального бюджета составил бы 204 000 рублей.

 

Новеллы налогообложения доходов от долевого участия в других организациях в 2005 году

 

Также Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ была изменена ставка для обложения налогом на прибыль доходов от долевого участия в других организациях, установленная пунктом 3 статьи 284 НК РФ.
Прежняя налоговая ставка была равна 6 процентам от общей суммы налоговой базы по этому виду доходов. С 1 января 2005 года ставка выросла до 9 процентов.

 

 

Пример 2.


ООО «Ромашка» является одним из учредителей ООО «Лютик». Доля в уставном капитале ООО «Лютик» составляет 40%. Общее количество прибыли после налогообложения ООО «Лютик» составляет 30 млн. рублей.
На общем собрании участников было принято решение направить все сумму чистой прибыли на выплату дивидендов участникам общества.
Итак, в соответствии с новой редакцией пункта 3 статьи 284 НК РФ ООО «Ромашка» заплатит налог с дивидендов в размере 540 тыс. рублей  (30 млн. руб. * 30% * 0,06).
С 1 января при прочих равных условиях ООО «Ромашка» будет обязано уплатить налог в размере 810 тыс. рублей. (30 млн. руб. * 30% * 0,09).

 

 

Вышеизложенное позволяет сделать следующий вывод: ощутимо увеличилось налоговое бремя для инвесторов, вкладывающих средства в российские предприятия. Наряду с падением доходности практически всех ценных бумаг на российском фондовом рынке в течение 2003–2004 годов, это неизбежно приведет к снижению инвестиционной активности. Кроме того, повышение ставки налога на прибыль от дивидендов может породить многочисленные схемы выплаты вознаграждения акционерам и дольщикам компаний, минуя регистры налогового учета.
Для того, чтобы вывести активы компании для получения их в качестве дивидендов, владельцам бизнеса нужно принять два решения: декларировать соответствующую сумму прибыли, обложив ее налогом на прибыль по ставке 24% (п.1 ст.284 НК РФ), а затем, распределив оставшуюся после налогообложения чистую прибыль на дивиденды, удержать при их выплате 9% налога. Таким образом, совокупная налоговая нагрузка владельцев бизнеса увеличилась, а это может заставить искать альтернативные пути выплаты доходов акционерам и участникам.
В частности, это может быть вывод активов из обращения путем их списания по различным основаниям, использование офшорных компаний, и различные другие пути обхода ужесточившегося налогового законодательства.

 

Состав налоговой базы в призме «пакета ипотечных законов»

 

Также некоторые изменения, внесенные в главу 25 НК РФ, связаны с принятием так называемого «пакета жилищных законов», принятого для целей развития системы ипотечного кредитования в РФ.
В частности, Федеральным законом от 20.08.2004 № 105-ФЗ внесены изменения в статью 251 НК РФ. В результате с 1 января 2005 года из перечня доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль, исключены доходы (имущество и денежные средства), полученные ипотечным агентом от осуществления им уставной деятельности.

 

 

Пример 3.


ООО «Ромашка» является профессиональным участником рынка недвижимости. Общество оказывает услуги по оформлению ипотечных кредитов в банках. ООО «Ромашка» получило доход от осуществления ипотечной деятельности в размере 1 млн. 250 тыс. рублей.
В соответствии со старой редакцией кодекса ООО «Ромашка» должно было уплатить налог на прибыль по ставке налога в 24% в размере 300 тыс. руб. (1 млн. 250 тыс. руб. * 0,24).
С 1 января 2005 года налоговая экономия ООО «Ромашка» составит 300 тыс. руб. в связи с тем, что доходы ипотечных агентов исключены из перечня доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.

 

Ставки по ипотечным ценным бумагам

 

Также Федеральным законом от 20.08.2004 № 107-ФЗ, входящим в пакет ипотечных законов, внесены дополнения в пункт 4 статьи 284 НК РФ.
Эти изменения касаются установления налоговых ставок в отношении доходов, полученных от реализации государственных и муниципальных ценных бумаг с ипотечным покрытием, и облигациям валютного займа.

С 1 января 2005 года в отношении таких ценных бумаг будут применяться следующие налоговые ставки для исчисления налога на прибыль:
 —  15 процентов — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ипотечным ценным бумагам эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
 —  9 процентов — по доходам в виде процентов по ипотечным муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
 —  0 процентов — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

 

Пример 4.

 

Выпуск ипотечных ценных бумаг правительством г. Москвы зарегистрирован 15 марта 2003 года. Ценные бумаги выпущены на срок 5 лет. ООО «Маяк» владеет пакетом таких ценных бумаг в количестве 20 штук. Доходность каждой ипотечной ценной бумаги за 2004 год составила 500 рублей. Рассчитаем сумму налога, подлежащего уплате с суммы дохода от таких ценных бумаг.
Сумма дохода будет равняться 10 000 руб. (500 руб. * 20)
В связи с тем, что дата эмиссии — 15.03.2003, доход будет облагаться по ставке 9% (применяется для дохода, полученного от обращения ценных бумаг с датой эмиссии до 1.01.2007 г. и сроком обращения не менее 3 лет).
Сумма налога на прибыль по доходам, полученным от обращения ипотечных ценных бумаг, эмитированных правительством г. Москвы будет равна 900 руб. (10 000 руб. * 0,09).

 

Предполагается, что невысокий процент налога (9%), установленный для ипотечных ценных бумаг, эмитированных до 1 января 2007 года, будет стимулировать предоставление ипотечных кредитов в течение ближайших двух лет.
С 1 января 2007 года ставка для дохода в виде процентов, полученного от обращения ипотечных ценных бумаг, увеличится до 15%.

 

 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости