Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)




 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

23.08.06 Почему бухгалтеры боятся амортизационной премии

 
 

Недавно на семинаре, который посетила эксперт «УНП», многие бухгалтеры признались, что они не используют амортизационную премию из-за отсутствия сложившейся практики ее применения. Такая осторожность приводит к отказу от возможной экономии по налогу на прибыль. Посмотрим, насколько опасения бухгалтеров обоснованны.

Ирина Зевакина, эксперт «УНП»

Опасаться применять амортизационную премию на самом деле стоит только в двух ситуациях. Первый случай - при реконструкции основных средств (и то только до 2007 года). Второй случай - когда компания получает основное средство в уставный капитал.

Правда, чиновники нашли еще пару ситуаций, когда якобы нельзя воспользоваться налоговым новшеством. Но все аргументы специалистов ФНС и Минфина России разбиваются о нормы Налогового кодекса.

Напомним, Налоговый кодекс с 2006 года предоставил компаниям возможность списывать 10 процентов от стоимости основных средств. Такая же возможность появилась и в отношении определенных затрат, связанных с основными средствами. Это расходы, которые могут изменять первоначальную стоимость основных средств: на достройку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию ОС (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

Быстрому списанию реконструкции быть!

В случае реконструкции основного средства его первоначальная стоимость также меняется. Однако законодатель, вводя новую норму в Налоговый кодекс, не упомянул о возможности списывать единовременно 10 процентов от затрат на реконструкцию объектов. Поэтому организации не могли использовать амортизационную премию фактически в самой распространенной ситуации изменения стоимости основных средств.

Но последние поправки в Налоговый кодекс устранили этот недочет (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 27.07.06 № 144-ФЗ). Изменения вступят в силу с 1 января 2007 года, но будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. То есть воспользоваться амортизационной премией по расходам 2006 года будет можно, но реально уменьшить платежи по налогу на прибыль по закону удастся только по итогам года - после того, как закон вступит в силу.

Учредитель вносит, компания списывает

Изменения в Налоговом кодексе не повлияли на применение амортизационной премии в случае, когда основное средство получено в качестве вклада в уставный капитал. Списать 10 процентов стоимости таких основных средств единовременно не получится. Об этом уже заявил Минфин России (письмо от 16.05.06 № 03-03-04/1/452). Дело в том, что компания для приобретения этих основных средств не произвела капитальные вложения, под которыми понимаются инвестиции организации в основные средства (ст. 1 Федерального закона от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»). Именно от этой суммы рассчитываются 10 процентов амортизационной премии (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России подтвердили эксперту «УНП», что использование льготы не относится к имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал.

Действительно, нельзя сказать, что компания произвела инвестиции в основные средства, если последние к ней поступили в качестве вклада в уставный капитал. А потому применить амортизационную премию по таким основным средствам компания не сможет.

В остальных же случаях требования чиновников не применять амортизационную премию неправомерны.

Проблемы у лизингодателей

Компании имеют полное право единовременно включать в расходы 10 процентов от стоимости имущества, передаваемого по договору лизинга, которое учитывается на балансе лизингодателя. Однако финансовое ведомство настаивает на обратном (письма от 27.04.06 № 03-03-04/2/124, от 06.05.06 № 03-03-04/2/132). Сначала специалисты Минфина назвали основные средства, передаваемые в лизинг, товаром. А позже, видимо, осознав несостоятельность своих аргументов, они привели другой довод. Раз для основных средств, передаваемых в лизинг, есть отдельный счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то основными средствами такие доходные вложения для целей применения главы 25 НК РФ не являются.

Однако в Налоговом кодексе есть свое определение основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ). И согласно этому определению, имущество, передаваемое в лизинг, вполне может считаться основным средством.

Эксперт «УНП» выяснила мнение специалистов управления администрирования налога на прибыль ФНС России: если договором лизинга прикрывается продажа основного средства в рассрочку (то есть фактически продажа товара), то амортизационную премию применить нельзя. Если же таких претензий к сделке нет, то использование премии правомерно.

В такой ситуации, которую описали специалисты налогового ведомства, с позицией налоговиков трудно поспорить.

Странности с улучшениями по аренде

Не обошли чиновники своим вниманием и неотделимые улучшения в арендованное имущество. Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России в беседе с экспертом «УНП» сообщили, что арендатор, который произвел такие улучшения с согласия арендодателя, но за счет собственных средств, не может единовременно учесть 10 процентов от произведенных расходов. Данная позиция основывается на том, что арендатор не имеет права собственности на это неотделимое улучшение. Ведь премия применяется к затратам на основные средства или на улучшения, вносимые в них (п. 1.1 ст. 259 НК РФ). А арендованное имущество не является основным средством.

Однако мы считаем, что такая позиция противоречит нормам Налогового кодекса. Компания может иметь как собственные, так и арендованные основные средства. В кодексе используется формулировка «арендованные объекты основных средств» (п. 1 ст. 258 НК РФ). Так что арендатор имеет полное право применять амортизационную премию.

 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости