22.01.2014 АПГРЕЙД НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПО ТОРГОВЫМ И ОФИСНЫМ ЦЕНТРАМ (Комментарий к новому порядку расчета налога с кадастровой стоимости недвижимости)

Закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ

То, о чем так долго говорили, сбылось. В гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ внесены изменения, согласно которым субъекты РФ имеют право изменить порядок расчета налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости <1>.

Новый порядок = новая налоговая база + новая ставка налога

Сразу отметим, что новый порядок расчета налога может быть введен только в отношении:

1) административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них;

2) нежилых помещений, предназначенных (либо фактически используемых) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Да и то не всех, а только тех из них, которые указаны в специальном пообъектном перечне, утвержденном на уровне региона. Налог по таким объектам нужно считать уже не с остаточной, а с кадастровой стоимости. В отношении них вводятся и специальные налоговые ставки. Установить эти ставки также должны регионы, так как в НК определены лишь их предельные значения. Так, максимальная ставка налога составляет <2>:

- на 2014 г.: для Москвы - 1,5%, для остальных регионов - 1%;

- на 2015 г.: для Москвы - 1,7%, для остальных регионов - 1,5%;

- на 2016 г. и далее - 2%.

Любопытно, что впервые федеральный закон вводит специальные ставки для отдельного субъекта Федерации - г. Москвы.

Подготовительная работа регионов

Для того чтобы новый порядок реально заработал с 2014 г., регионы должны были:

- провести кадастровую оценку недвижимости и утвердить ее результаты (и такая работа велась очень активно последние несколько лет);

- до 1 декабря 2013 г. внести изменения в региональные законы о налоге на имущество организаций <3>;

- до начала 2014 г. утвердить и разместить на своих официальных сайтах перечень объектов недвижимости, в отношении которых налог будет взиматься с кадастровой стоимости <4>.

Если же хотя бы одно из указанных условий не выполнено, налог на имущество в 2014 г. вы продолжаете платить по старым правилам <5>.

Налоговая база = кадастровая стоимость

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно:

<или> в территориальном отделении Росреестра, подав туда соответствующее заявление <6>;

<или> обратившись к нормативному документу, утвердившему результаты кадастровой оценки в вашем регионе. Найти его, как правило, можно на официальном сайте субъекта РФ (или правительства субъекта РФ) вашего региона, а также в справочно-правовых системах. Например, кадастровая стоимость недвижимости в Москве утверждена Постановлением Правительства Москвы от 25.12.2012 N 805-ПП;

<или> на портале услуг "Публичная кадастровая карта" Росреестра (отметим, что в настоящее время на портале данные о кадастровой оценке недвижимости приведены не по всем регионам).

Если вы являетесь собственником только части здания, а кадастровая стоимость отдельных помещений в нем не определена, ее придется рассчитать самостоятельно. Сделать это нужно таким образом <7>:

Примечание. Публичная кадастровая карта размещена на сайте Росреестра: http://www.maps.rosreestr.ru/PortalOnline/

Порядок расчета налога по новым правилам

Авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев (если, конечно, в вашем регионе они введены) считаем по формуле <8>:

Годовой налог рассчитываем так:

И наконец, определяем налог, подлежащий уплате по итогам года:

Как видим, формулы по сравнению с прежним расчетом практически не изменились, в них лишь средняя (среднегодовая) стоимость имущества заменена на кадастровую. И ставка налога другая.

***

Напомним, что первый авансовый платеж налога на имущество, рассчитанного по новым правилам, уплачивается только в апреле. Тогда же подается и расчет по авансовым платежам. Остается надеяться, что к этому моменту ФНС отредактирует действующую форму отчетности по налогу на имущество.

<1> п. 2 ст. 380 НК РФ

<2> пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ

<3> статьи 5, 372 НК РФ

<4> п. 7 ст. 378.2 НК РФ

<5> подп. 2 п. 12 ст. 378.2, п. 6 ст. 3 НК РФ

<6> форма заявления утверждена Приказом Минэкономразвития от 27.02.2010 N 75; http://www.to77.rosreestr.ru/kadastr/cadastral_estimation/kadastr_4/

<7> п. 6 ст. 378.2 НК РФ

<8> п. 12 ст. 378.2 НК РФ