21.09.11 Самые важные поправки по НДС, которые недавно преподнесли нам законодатели

Суть изменений

По отношению к каким товарам (работам, услугам) действуют новые правила

Выгоден ли новый порядок компании

Основание

Поставщики смогут выставлять корректировочные счета-фактуры в ситуациях, когда меняется стоимость уже отгруженных товаров (работ, услуг)

Применять новые счета компания сможет, когда утвердят их форму. Либо если контролеры разрешат, пока нет официальной формы, разработать свой бланк. Допустим, 1 октября 2011 года форма корректировочного счета-фактуры будет введена в действие. Тогда безопаснее оформлять такой счет-фактуру по товарам, отгруженным 1 октября и позже

Да

П. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ

По договорам, цена которых установлена в условных единицах или инвалюте, размер выручки у продавца и сумму вычетов для покупателя надо определять на дату отгрузки. Пересчет на день оплаты делать не нужно. А суммовые разницы можно отразить в налоговом учете

Новые правила можно применять по товарам (работам, услугам), отгруженным 1 октября 2011 года и позже

В целом да. Хотя гарантированно отразить отрицательные разницы в части сумм НДС в налоговом учете можно только со следующего года

П. 4 ст. 153, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ

Компания сможет принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком при разборке, демонтаже и ликвидации основных средств

Организация вправе применить вычет по таким работам подрядчика, если акт их приемки будет подписан в IV квартале

Да. Подписывать акт по данным работам лучше 1 октября и позднее

П. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ

Если основное средство предназначено одновременно для облагаемых и необлагаемых операций, компания сможет определить пропорцию для расчета суммы вычета НДС по выручке текущего месяца. При условии, что имущество куплено в первом или втором месяце квартала

Новые правила компания вправе применить по имуществу, которое учтет на счете 01 начиная с 1 октября 2011 года

Да. Покупку основного средства лучше отложить до октября, если компания ожидает в этом месяце снижение объема выручки от необлагаемых операций. Тогда она сможет принять к вычету большую сумму НДС

П. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ

Торговые организации могут не вести раздельный учет, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов

Компании могут применить это правило уже в IV квартале, если доля расходов на необлагаемые операции впишется в 5 процентов

Да. Поэтому разовые необлагаемые сделки лучше перенести на IV квартал

П. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ

При уступке права требования компания — первоначальный кредитор начислит НДС только на сумму превышения дохода от сделки над размером долга

Этот порядок компания вправе использовать, если соглашение об уступке права требования подписано 1 октября 2011 года и позже

Да. Соглашение об уступке права требования выгоднее отложить до октября

П. 1 ст. 155 Налогового кодекса РФ

Экспортеры теперь не должны будут включать банковскую выписку в состав документов, подтверждающих право на ставку 0 процентов

Компании не должны будут сдавать в инспекцию выписку банка по экспортным товарам, которые отгружены в IV квартале

Да. Отгрузку товаров по возможности лучше перенести на октябрь

П. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ

Организации будут пересчитывать в рубли экспортную выручку на дату отгрузки товаров

Это правило действует для товаров, отгруженных 1 октября 2011 года и позже

П. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ