Тамила Хуснутдинова
Эксперт журнала
С 01.01.2010г. дополнен перечень страховых
вносов, на сумму которого налогоплательщик
вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи
с применением упрощенной системы
налогообложения.
0 Заполняем декларацию по УСН за 2010г.
Заполняя Декларацию по указанному налогу необходимо учесть, что с 01.01.2010г. расширен перечень страховых взносов, на сумму которых налогоплательщик имеет право уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применение упрощенной системы налогообложения. Данные дополнения внесены Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
Данный перечень дополнен следующими платежами:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Итак, при заполнении Декларации страховые взносы отражаются по строке 220 "Сумма произведенных расходов за налоговый период" раздела 2 Декларации, если налогоплательщиком выбран объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации) и указываются по строке 280 "Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога" раздела 2 Декларации, если налогоплательщиком выбран объект налогообложения в виде доходов (абзац 2 пункта 3 статьи 346.21 Кодекса).
Пример 1.
ООО «Арсенал» занимается оптовой и розничной торговлей. Общество применяет УСН с объектом налогообложения доходы (6%).
Налогоплательщик в разделе 2 Декларации указал:
- по строке 201 — ставку налога — 6%;
- по строке 210 — сумму полученных в 2010г. доходов — 3 675 980 руб.;
- по строке 240 — налоговую базу — 3 675 980 руб.;
- по строке 260 — сумму исчисленного за 2010г. налога — 220 559 руб. (3 675 980 руб. × 6%).
По строкам 220,230,250 и 270 организация проставила прочерки.
Общая сумма исчисленных и уплаченных страховых взносов в ПФР за 2010 год равна 176 400 руб. Так как эта сумма больше половины исчисленного налога — 110 280 руб. (220 559 руб. × 50%), то исчисленный за 2010г. налог ООО «Арсенал» вправе уменьшить на сумму 220 559 руб.
Таким образом, по строке 280 «Сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов в ПФР, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога» налогоплательщик указал 220 559 руб.
**
Также, рассмотрим пример заполнения раздела 2 Декларации в случае, если налогоплательщик применяет объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (15%).
Пример 2.
Воспользуемся исходными данными Примера 1. ООО «Арсенал» занимается оптовой и розничной торговлей. Общество применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (15%).
Налогоплательщик в разделе 2 Декларации указал:
- по строке 201 — ставку налога — 15%;
- по строке 210 — сумму полученных в 2010 году доходов — 3 675 980 руб.;
- по строке 220 — сумму понесенных за налоговый период расходов, с учетом сумм исчисленных и уплаченных страховых взносов — 2 002 920 руб.;
- по строке 230 — сумму убытка, полученного организацией в прошлом году, — 38 000 руб.;
- по строке 240 — налоговую базу — 1 635 060 руб. (3 675 980 руб. – 2 002 920 руб. - 38 000 руб.).
В строке 250 налогоплательщик проставил прочерки, так как полученные доходы (значение строки 210) больше произведенных расходов (значение строки 220).
По строке 260 ООО «Арсенал» указало сумму исчисленного за 2010г. налога — 245 259 руб. (1 635 060руб. × 15%), а по строке 270 — сумму исчисленного за налоговый период минимального налога — 36 760 руб. (3 675 980 руб. × 1%).
По строке 280 налогоплательщик проставил прочерки.
