Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Размещение рекламы


Публикация

21.02.07 РАСЧЕТЫ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Документальное оформление увольнения работника.

Увольнение работников производится по основаниям, предусмотренным главой 13 ТК РФ. Нужно отметить, что ТК РФ значительно расширил полномочия работодателя по расторжению трудовых договоров с работниками (статья 81 ТК РФ). Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.

При увольнении работника необходимо:

1)      оформить приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора по форме Т-8 (при увольнении одного работника) или Т-8а (при увольнении нескольких работников);

2)      на основании приказа сделать запись в личной карточке (форма Т-2), лицевом счете (форма Т-54) и трудовой книжке;

3)      произвести расчет с работником по форме Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».

Как уже отмечено, эти формы утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

 

Выплаты при увольнении.

Работнику при увольнении должны быть выплачены:

1)      заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

2)      компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные отпуска);

3)      выходное пособие (в определенных законодательством случаях).

Увольняемым работникам заработная плата выплачивается в сроки, установленные статьей 140 ТК РФ, а именно, не позднее дня их увольнения. Если в последний рабочий день работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования об окончательном расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в установленный в статье 140 ТК РФ срок выплатить неоспариваемую им сумму.

В соответствии со статьей 127 ТК РФ при увольнении работника выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, в том числе за прошлые годы. При этом взамен выплаты компенсации по письменному заявлению работника и с согласия работодателя неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. Выдача всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск. За время болезни в период отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако отпуск на число дней болезни не продлевается (статья 124 ТК РФ).

 

Более подробно с вопросами, касающимися порядка расчета компенсации за неиспользованный отпуск, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Отпуска. Расчет, оформление и налогообложение».

 

Увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) при расторжении трудового договора в связи:

·         с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ);

·         сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (смотрите пункт 6.3. книги).

Отдельным категориям работников законодательством установлены иные сроки сохранения среднего месячного заработка при увольнении по этим основаниям. В статье 318 ТК РФ закреплено положение о сохранении лицам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с их ликвидацией либо сокращением численности или штата работников организации среднего заработка в течение шести месяцев со дня увольнения с учетом выплаты месячного выходного пособия.

При ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации, согласно статье 180 ТК РФ, работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка.

В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером, в связи со сменой собственника организации, новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника (статья 181 ТК РФ).

При расторжении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (статья 296 ТК РФ).

 

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора:

·         по инициативе работодателя в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ);

·         в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 статьи 83);

·         восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 статьи 83 ТК РФ);

·         в связи с отказом работника от перевода по причине перемещения работодателя в другую местность (пункт 9 статьи 77 ТК РФ).

 

Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

Размер выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на период выплаты, то есть на первый календарный месяц со дня увольнения без учета праздничных дней.

 

Пример 1.

4 апреля работник уволен по сокращению штата без предупреждения об увольнении за два месяца. В коллективном договоре предусмотрен расчетный период для исчисления среднего заработка – 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа) перед месяцем наступления события. Отметим, что согласно статье 139 ТК РФ в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (январь-март) начислена заработная плата – 15 000 рублей.

1.    Определим средний дневной заработок работника: 15 000 / 59 = 254,24 рубля, где 59 – количество отработанных дней в расчетном периоде (с 1 января по 1 апреля).

2.    Определим размер выходного пособия за первый календарный месяц после увольнения: 254,24 х 18 = 4576,32 рубля, где 18 – количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе в первом календарном месяце после увольнения (с 5 апреля по 4 мая).

3.    Определим сумму дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка: 254,24 х 18 х 2 = 9152,64 рубля.

Таким образом, в день увольнения работник должен получить выходное пособие и дополнительную компенсацию в сумме 13728,96 рубля.

Окончание примера.

 

Пример 2.

Изменим условия примера 70 в части основания увольнения. Допустим, работник уволен по инициативе работодателя в связи с несоответствием занимаемой должности вследствие состояния здоровья.

В этом случае, работнику необходимо выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка за период с 5 по 19 апреля.

Определим размер выходного пособия путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на период выплаты: 254,24 х 10 = 2542,4 рубля.

Таким образом, в день увольнения работник должен получить выходное пособие в сумме 2542,4 рубля.

Окончание примера.

 

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Как мы отметили, при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (за все предыдущие годы без ограничения). Однако необходимо помнить, что согласно статье 124 ТК РФ запрещается непредставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Поэтому если работник не был в отпуске более двух лет, то организации придется обосновать, почему это произошло. Таким обоснованием может быть заявление работника о переносе отпуска за текущие года на следующие рабочие года.

Среднедневной заработок рассчитывается в порядке, предусмотренном для всех случаев предоставления отпусков. Количество дней, подлежащих оплате, рассчитывается, исходя из количества месяцев, отработанных в рабочем году. Не полностью отработанный месяц не учитывается, если количество отработанных дней составляет менее половины месяца. Если отработано более половины месяца, то он учитывается как целый.

Сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является объектом налогообложения НДФЛ. ЕСН не начисляется, так как в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении налогообложению не подлежат.

 

Обратите внимание!

Если данная компенсация выплачивается работнику, который не собирается увольняться, иными словами, компенсация не связана с увольнением сотрудника, то налоговики считают, что ЕСН нужно начислять в общеустановленном порядке. Свою позицию налоговые органы изложили в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 10 ноября 2002 года №28-11/53919.

Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 8 февраля 2006 года №03-05-02-04/13:

 

«Денежная компенсация за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, включается в состав расходов на оплату труда и поэтому уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Учитывая изложенное, денежная компенсация за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, не связанная с увольнением работника, подлежит обложению единым социальным налогом в установленном порядке».

 

Пример 3.

Николаев И.П. увольняется с 10 декабря года. Отпуск использован по 15 марта этого же года. В текущем рабочем году отработано 8 полных месяцев и 26 дней. Так как в не полностью отработанном месяце отработанное время составляет более половины, этот месяц учитывается при расчете как целый. Поэтому компенсации подлежит неиспользованный отпуск за 9 месяцев.

Компенсация выплачивается за: (28: 12) х 9 = 21 день.

Окончание примера.

 

Если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен авансом, а к моменту увольнения рабочий год полностью не отработан, то сумма среднего заработка за неотработанные дни отпуска подлежит удержанию из заработной платы работника (статья 137 ТК РФ). Удержание не производится, если работник увольняется в результате:

¨        ликвидации организации или прекращении деятельности работодателем – физическим лицом (пункт 1 статьи 81 ТК РФ);

¨        сокращения численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ);

¨        несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ);

¨        смены собственника имущества организации (это касается руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (пункт 4 статьи 81 ТК РФ);

¨        призыва работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 статьи 83 ТК РФ);

¨        восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (пункт 2 статьи 83 ТК РФ);

¨        признания работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (пункт 5 статьи 83 ТК РФ);

¨        смерти работника либо работодателя – физического лица, а также признания судом работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (пункт 6 статьи 83 ТК РФ);

¨        наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 7 статьи 83 ТК РФ).

 

Пример 4.

Федоров С.Г. увольняется с 10 декабря 2005 года. За рабочий год - с 1 июля 2005 года по 30 июня 2006 года - был предоставлен отпуск с 1 по 28 августа 2005 года. При расчете отпускных за расчетный период (май, июнь, июль) начислено 15 000 рублей.

Среднедневной заработок за расчетный период составил: 15 000 рублей / 3 / 29,6 = 168,91 рубля.

Сумма отпускных составила: 28 х 168,91 рубля = 4729 рублей.

До момента увольнения в рабочем году отработано 5 полных месяцев и 10 дней, которые не учитываются при расчете. Не отработано 7 месяцев, сумма выплаченных отпускных за этот период должна быть удержана.

Отпуск за неотработанный период: (28 / 12) х 7 = 16,33 дня.

Сумма отпускных, подлежащих удержанию: 16,33 дня х 168,91 рубля = 2 758 рублей.

Окончание примера.


Последние публикации

23 Сентября 2014

Хранение бухгалтерских документов. Сроки хранения

Каждая организация и предприниматель обязаны хранить бухгалтерские документы. Этого требует статья 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Обеспечить хранение документов в организации должен ее руководитель. А индивидуальный предприниматель отвечает за это самостоятельно.

Типовые бухгалтерские проводки для арендатора и арендодателя

Допустим, ваша компания передала в аренду какое-то имущество. Рассмотрим, как вы будете отражать операции по такой сделке в бухгалтерском учете. А заодно подскажем, как правильно составлять счета-фактуры на эти услуги и рассчитывать налог на прибыль.

Форма СПВ-2. Бланк. Правила заполнения

Постановлением ПФР от 21.07.2014 № 237п утверждена форму персонифированной отчетности для страхователей — СПВ-2 «Сведения о страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии.

Перевозчик или посредник?

В последнее время после внесения изменений в Налоговый кодекс участились попытки интерпретировать деятельность посредника, как реального продавца услуг.

Депутаты хотят разрешить регионам повышать налог на недвижимость для граждан

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал палате принять во втором чтении законопроект, который модернизирует налог на имущество в России.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Сентябрь 2014

29 Сентября - 02 Октября Практический курс экспертизы договоров Москва

29 Сентября - 03 Октября Реформа Гражданского законодательства РФ, практика применения измененных норм в деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Санкт-Петербург

29 Сентября - 03 Октября «Имущественный комплекс предприятия: эффективное управление в условиях изменения законодательства» Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября «Управление денежными средствами. Прогнозирование анализ контроль денежных потоков» Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября Увольнения и сокращения работников: правовые нормы документы выходное интервью Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября «Учетная политика организации. Методология формирования. Роль и место учетной политики в управлении компанией» Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября Акционерное общество: органы управления. Новации законодательства и правоприменительной практики Москва

30 Сентября - 03 Октября «Новые условия деятельности организаций ЖКХ в 2014-2015 гг. Нормы, требования, ответственность» Москва

30 Сентября - 03 Октября Актуальные вопросы деятельности органов власти по реализации жилищных прав граждан Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября Контрольно-надзорная деятельность. Практика применения ФЗ № 294. Соотношение с КоАП РФ Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

Раздел имущества после развода

Декларация по НДС

Бух. учет при договоре в условных единицах

ПОМОГИТЕ списать товар



Налоговые новости

23 Сентября 2014

Помимо трех предыдущих лет инспекторы могут проверить месяцы текущего налогового периода

Как составить единый корректировочный счет-фактуру по одинаковым товарам

Взносы на соцстрахование в 2015 году не повысят

Малый и средний бизнес могут пожаловаться на чиновников

22 Сентября 2014

Некоторые компании должны с 1 октября заполнять платежки по-новому

Сегодня ЦБ РФ отозвал лицензии у трех кредитных компаний

Когда долг, прощенный учредителем, включается в доходы

Регионам могут дать право вводить туристический налог

21 Сентября 2014

Платежи по медицинским взносам могут вырасти с 2015 года

Будет новый коэффициент индексации страховых выплат

Станет больше регионов, где налог на имущество надо платить исходя из кадастровой стоимости

Можно проверить, поддержит ли УФНС вашу апелляцию на решение инспекции

Налоговики вправе предоставить имущественный вычет не раньше чем через 4 месяца

Каким вмененщикам надо будет заплатить аванс по налогу на имущество за 9 месяцев

19 Сентября 2014

Платить НДФЛ нужно в день зачисления зарплаты на карту, а не отправки платежки в банк

Кредиторку, по которой истек срок исковой давности, надо включить в доходы до конца года

Налоговые инспекторы рассказали, как за год получить сразу два имущественных вычета на квартиру

Представительские расходы, оплаченные за счет целевых поступлений, списать в налоговом учете не получится

В едином корректировочном счете-фактуре можно указать общее количество товаров, если они одинаковые

18 Сентября 2014

В 2015 году будет 28 дней каникул

Уведомление ПФР о приеме РСВ-1 подтвердит, что отчетность сдана

МРОТ в 2015 году планируется поднять до 6200 руб.

Электронная первичка подтверждает расходы, только если подписана КЭП

Дополнительные взносы платят почти со всех выплат работникам вредных производств

Покупатели тоже могут проверить чеки компаний, участвующих в эксперименте с кассами

Как заполнить строку 3 счета-фактуры

16 Сентября 2014

В ФНС разъяснили, как с 1 сентября должны называться компании

Налоговики больше сведений о компаниях будут пересылать в ФСС и получать обратно

Доходы мигрантов с Украины облагаются НДФЛ по общим правилам

Наименования грузоотправителя в ТОРГ-12 и счете-фактуре должны совпадать

Стоимость подарков к юбилейным датам может облагаться страховыми взносами

15 Сентября 2014

Проверять контрагентов лучше через новый сервис ФНС

Когда имущественный вычет можно отложить на многие годы

В одной декларации можно заявить два вычета по НДФЛ – по проданному и купленному жилью

По какой цене упрощенщику учитывать стоимость здания, полученного в безвозмездное пользование

14 Сентября 2014

Минфин об имущественных вычетах

Станет меньше документов, необходимых для декларирования экспортных товаров

Получить имущественный вычет возможно на основании акта приемки-передачи квартиры

Налог с продаж могут ввести в качестве эксперимента в Москве

Подотчетные деньги можно перечислять на зарплатную карту работника

Минюст зарегистрировал новую форму декларации по ЕНВД

11 Сентября 2014

В России увеличился прожиточный минимум

Чем подтвердить расходы на покупку электронных билетов на поезд

Имущественный вычет дозаявить нельзя, если когда-то вы не получили его полностью

Если банк простил вам долг по кредиту, сами заплатите НДФЛ

Банки обязаны сообщать в ИФНС о новых счетах клиентов

Минфин предлагает открыть аудиторскую тайну налоговикам

10 Сентября 2014

Путевки работников в Крым не облагаются НДФЛ

Менять старые ОКВЭД на новые компаниям не нужно

Имеет ли право супруг родителя на «детский» вычет по НДФЛ

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56