Актуально


Форум о налогах



Новости

Публикации

Бух. программы


Рубрикатор

Справочник


Публикация

21.02.07 РАСЧЕТЫ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Документальное оформление увольнения работника.

Увольнение работников производится по основаниям, предусмотренным главой 13 ТК РФ. Нужно отметить, что ТК РФ значительно расширил полномочия работодателя по расторжению трудовых договоров с работниками (статья 81 ТК РФ). Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.

При увольнении работника необходимо:

1)      оформить приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора по форме Т-8 (при увольнении одного работника) или Т-8а (при увольнении нескольких работников);

2)      на основании приказа сделать запись в личной карточке (форма Т-2), лицевом счете (форма Т-54) и трудовой книжке;

3)      произвести расчет с работником по форме Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».

Как уже отмечено, эти формы утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

 

Выплаты при увольнении.

Работнику при увольнении должны быть выплачены:

1)      заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

2)      компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные отпуска);

3)      выходное пособие (в определенных законодательством случаях).

Увольняемым работникам заработная плата выплачивается в сроки, установленные статьей 140 ТК РФ, а именно, не позднее дня их увольнения. Если в последний рабочий день работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования об окончательном расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в установленный в статье 140 ТК РФ срок выплатить неоспариваемую им сумму.

В соответствии со статьей 127 ТК РФ при увольнении работника выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, в том числе за прошлые годы. При этом взамен выплаты компенсации по письменному заявлению работника и с согласия работодателя неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. Выдача всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск. За время болезни в период отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако отпуск на число дней болезни не продлевается (статья 124 ТК РФ).

 

Более подробно с вопросами, касающимися порядка расчета компенсации за неиспользованный отпуск, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Отпуска. Расчет, оформление и налогообложение».

 

Увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) при расторжении трудового договора в связи:

·         с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ);

·         сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (смотрите пункт 6.3. книги).

Отдельным категориям работников законодательством установлены иные сроки сохранения среднего месячного заработка при увольнении по этим основаниям. В статье 318 ТК РФ закреплено положение о сохранении лицам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с их ликвидацией либо сокращением численности или штата работников организации среднего заработка в течение шести месяцев со дня увольнения с учетом выплаты месячного выходного пособия.

При ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации, согласно статье 180 ТК РФ, работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка.

В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером, в связи со сменой собственника организации, новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника (статья 181 ТК РФ).

При расторжении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (статья 296 ТК РФ).

 

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора:

·         по инициативе работодателя в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ);

·         в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 статьи 83);

·         восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 статьи 83 ТК РФ);

·         в связи с отказом работника от перевода по причине перемещения работодателя в другую местность (пункт 9 статьи 77 ТК РФ).

 

Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

Размер выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на период выплаты, то есть на первый календарный месяц со дня увольнения без учета праздничных дней.

 

Пример 1.

4 апреля работник уволен по сокращению штата без предупреждения об увольнении за два месяца. В коллективном договоре предусмотрен расчетный период для исчисления среднего заработка – 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа) перед месяцем наступления события. Отметим, что согласно статье 139 ТК РФ в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (январь-март) начислена заработная плата – 15 000 рублей.

1.    Определим средний дневной заработок работника: 15 000 / 59 = 254,24 рубля, где 59 – количество отработанных дней в расчетном периоде (с 1 января по 1 апреля).

2.    Определим размер выходного пособия за первый календарный месяц после увольнения: 254,24 х 18 = 4576,32 рубля, где 18 – количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе в первом календарном месяце после увольнения (с 5 апреля по 4 мая).

3.    Определим сумму дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка: 254,24 х 18 х 2 = 9152,64 рубля.

Таким образом, в день увольнения работник должен получить выходное пособие и дополнительную компенсацию в сумме 13728,96 рубля.

Окончание примера.

 

Пример 2.

Изменим условия примера 70 в части основания увольнения. Допустим, работник уволен по инициативе работодателя в связи с несоответствием занимаемой должности вследствие состояния здоровья.

В этом случае, работнику необходимо выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка за период с 5 по 19 апреля.

Определим размер выходного пособия путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на период выплаты: 254,24 х 10 = 2542,4 рубля.

Таким образом, в день увольнения работник должен получить выходное пособие в сумме 2542,4 рубля.

Окончание примера.

 

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Как мы отметили, при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (за все предыдущие годы без ограничения). Однако необходимо помнить, что согласно статье 124 ТК РФ запрещается непредставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Поэтому если работник не был в отпуске более двух лет, то организации придется обосновать, почему это произошло. Таким обоснованием может быть заявление работника о переносе отпуска за текущие года на следующие рабочие года.

Среднедневной заработок рассчитывается в порядке, предусмотренном для всех случаев предоставления отпусков. Количество дней, подлежащих оплате, рассчитывается, исходя из количества месяцев, отработанных в рабочем году. Не полностью отработанный месяц не учитывается, если количество отработанных дней составляет менее половины месяца. Если отработано более половины месяца, то он учитывается как целый.

Сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является объектом налогообложения НДФЛ. ЕСН не начисляется, так как в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении налогообложению не подлежат.

 

Обратите внимание!

Если данная компенсация выплачивается работнику, который не собирается увольняться, иными словами, компенсация не связана с увольнением сотрудника, то налоговики считают, что ЕСН нужно начислять в общеустановленном порядке. Свою позицию налоговые органы изложили в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 10 ноября 2002 года №28-11/53919.

Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 8 февраля 2006 года №03-05-02-04/13:

 

«Денежная компенсация за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, включается в состав расходов на оплату труда и поэтому уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Учитывая изложенное, денежная компенсация за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, не связанная с увольнением работника, подлежит обложению единым социальным налогом в установленном порядке».

 

Пример 3.

Николаев И.П. увольняется с 10 декабря года. Отпуск использован по 15 марта этого же года. В текущем рабочем году отработано 8 полных месяцев и 26 дней. Так как в не полностью отработанном месяце отработанное время составляет более половины, этот месяц учитывается при расчете как целый. Поэтому компенсации подлежит неиспользованный отпуск за 9 месяцев.

Компенсация выплачивается за: (28: 12) х 9 = 21 день.

Окончание примера.

 

Если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен авансом, а к моменту увольнения рабочий год полностью не отработан, то сумма среднего заработка за неотработанные дни отпуска подлежит удержанию из заработной платы работника (статья 137 ТК РФ). Удержание не производится, если работник увольняется в результате:

¨        ликвидации организации или прекращении деятельности работодателем – физическим лицом (пункт 1 статьи 81 ТК РФ);

¨        сокращения численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ);

¨        несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ);

¨        смены собственника имущества организации (это касается руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (пункт 4 статьи 81 ТК РФ);

¨        призыва работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 статьи 83 ТК РФ);

¨        восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (пункт 2 статьи 83 ТК РФ);

¨        признания работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (пункт 5 статьи 83 ТК РФ);

¨        смерти работника либо работодателя – физического лица, а также признания судом работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (пункт 6 статьи 83 ТК РФ);

¨        наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 7 статьи 83 ТК РФ).

 

Пример 4.

Федоров С.Г. увольняется с 10 декабря 2005 года. За рабочий год - с 1 июля 2005 года по 30 июня 2006 года - был предоставлен отпуск с 1 по 28 августа 2005 года. При расчете отпускных за расчетный период (май, июнь, июль) начислено 15 000 рублей.

Среднедневной заработок за расчетный период составил: 15 000 рублей / 3 / 29,6 = 168,91 рубля.

Сумма отпускных составила: 28 х 168,91 рубля = 4729 рублей.

До момента увольнения в рабочем году отработано 5 полных месяцев и 10 дней, которые не учитываются при расчете. Не отработано 7 месяцев, сумма выплаченных отпускных за этот период должна быть удержана.

Отпуск за неотработанный период: (28 / 12) х 7 = 16,33 дня.

Сумма отпускных, подлежащих удержанию: 16,33 дня х 168,91 рубля = 2 758 рублей.

Окончание примера.


Последние публикации

11 Февраля 2016

Порядок ведения раздельного учета по НДС

Порядок ведения раздельного учета по НДС установлен в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса. Рассмотрим, какие особенности имеет данный порядок и как фирме правильно отразить их в учете, чтобы избежать ошибок.

Комментарий к Определению ВС РФ от 25.11.2015 № 304-КГ15-14859 б обязании принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения

В комментируемом Определении ВС РФ от 25.11.2015 № 304‑КГ15-14859 рассмотрена ситуация об обязании принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, поскольку ФСС отказал в зачете пособий из‑за нарушения порядка выдачи листков нетрудоспособности. Причем суд установил, что существенных нарушений норм законодательства РФ не выявлено, поэтому требования организации были удовлетворены.

Правительство поддержало законопроект, вводящий упрощенный порядок взыскания недоимок по налогам с граждан

Правительство России направило положительный отзыв в Госдуму на законопроект, устанавливающий упрощенную процедуру взыскания налоговых недоимок и пени с граждан. Налоговикам будет достаточно прийти в суд и получить судебный приказ. Без долгого разбирательства.

10 Февраля 2016

Срочный трудовой договор – до поры до времени?

Заключение трудового договора на определенный срок является правомерным. Но следует помнить, что это возможно не с каждым работником и не во всех ситуациях. На что же обращать внимание работодателю при заключении срочного трудового договора и прекращении его действия?

ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, имеют право перей­ти на систему налогообложения в виде ЕНВД при условии, что в каждом объекте предоставления указанных услуг общая площадь помещений для временного размещения и проживания не больше 500 кв. м. Применение специального налогового режима предполагает получение налогоплательщиком налоговой выгоды на законных основаниях. Однако переход на систему налогообложения в виде ЕНВД может обернуться неприятностями, если окажется, что использование спецрежима неправомерно либо сумма ЕНВД рассчитана неправильно (занижена).

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Февраль 2016

21 - 12 Февраля Практические вопросы кадрового делопроизводства и документирования трудовых отношений Санкт-Петербург

24 - 27 Февраля Изменения законодательства в сфере долевого строительства Санкт-Петербург

24 - 27 Февраля Авторский надзор в строительстве. Организация и ведение в условиях новой системы технического регулирования Санкт-Петербург

24 - 27 Февраля Эффективный контракт, профессиональные стандарты, оценка и нормирование труда в здравоохранении Санкт-Петербург

24 - 27 Февраля Новая система оплаты труда для работников бюджетной сферы Санкт-Петербург

24 - 26 Февраля Организация закупочной деятельности предприятий с государственным участием, унитарных предприятий, автономных учреждений. Практика применения 223-ФЗ и 44-ФЗ Санкт-Петербург

26 - 27 Февраля Трансфертное ценообразование и консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) Санкт-Петербург

28 Февраля - 05 Марта Учет налога на прибыль. Расчеты с подотчетными лицами, с покупателями и заказчиками Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности



ТОП статьи

Производственный календарь на 2016 год с праздничными и выходными днями скачать

Декларация по НДС в 2016 году: особенности заполнения

Новые КБК для страховых взносов с 2016 года

Пособие по уходу за ребенокм до 1.5 лет

Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому



Налоговые новости

12 Февраля 2016

За экспорт через «русскую Alibaba» предлагают обнулить налог на прибыль

Расходы на СПС при применении УСН

Минфин России разъяснил порядок учета процентов по контролируемым сделкам

Стоимость объектов, в отношении которых предоставляется вычет по НДФЛ, нужно выделить в договоре отдельно

В платежном поручении не нужно заполнять поле "тип платежа"

На счете-фактуре стоит факсимиле - НДС к вычету принять нельзя

В декларации не отражена льгота - это не значит, что налогоплательщик от нее отказался

11 Февраля 2016

Минфин России разъяснил порядок учета курсовых разниц от продажи валюты при УСН

НДФЛ с доходов работников при применении ПСН

Зачесть иностранный налог можно, только если он аналогичен налогу на прибыль

Госорган не отберет незаконно приватизированное жилье у добросовестных приобретателей

Опасный объект: затраты на страхование ответственности владельца не учитываются в расходах

10 Февраля 2016

Продавец на ЕНВД должен выдавать документ об оплате только по требованию покупателя

Внесение исправлений в первичные учетные документы

Подтверждение резидентства для целей НДФЛ

С самоходных машин будут взимать утилизационный сбор

Транспортный налог в России не отменят

Сообщить о том, что в 2015 году фирма не смогла удержать НДФЛ, нужно не позднее 1 марта

При расчете стандартного вычета взрослый ребенок от другого брака учитывается не всегда

Минфин: по освобожденным от НДС операциям можно получить вычет "входного" налога

09 Февраля 2016

Система "Платон" начнет работать по пост-оплате с 15 апреля

Иностранная компания будет извещать налоговиков об адресе для направления документов

Предлагается легализовать интернет-торговлю алкоголем

Утверждены новые формы документов по возмещению акцизов

Обновлены контрольные соотношения показателей формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

читать все Новости