Актуально






Бух. программы



Публикация

21.01.2013 Как правильно заполнить РСВ-1 ПФР

Автор: Покшан Денис

Территориальным подразделением ПФР принято решение о возврате компании излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом бухгалтер столкнулся с тем, что возвращенную сумму страховых взносов нужно отразить в расчете РСВ-1 ПФР. Отчетные компании, как известно, имеют привычку периодически повторяться. Быть во всеоружии к следующей из них помогут недавние рекомендации чиновников по заполнению отчетности при возврате страховых взносов

Чем руководствоваться

1. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>.

2. Приказ Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н <Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам РСВ-1 ПФР>.

Компания имеет право на возврат излишне уплаченных или взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное или медицинское страхование (ст. 26 Закона № 212-ФЗ 1 ). При этом однозначных рекомендаций об отражении этих сумм в отчетных документах до последнего времени не было. Недавно чиновники из ПФР разъяснили, как отразить возвращенную сумму страховых взносов в расчете РСВ-1 ПФР (утв. Приказом № 232н 2 ).

Какую строку заполнять

В форме расчета РСВ-1 ПФР нет специальной строки для отражения возращенных сумм страховых взносов. При этом в разъяснении ПФР сказано, что возвращенные суммы следует

Просто ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Возвращенные компании страховые взносы уменьшают значения строки 140 РСВ-1 ПФР.

вписывать в строку 140 РСВ-1 ПФР. Однако эта строка предназначена для отражения в ней сумм страховых взносов, уплаченных с начала года. Поясним на примере как действовать, если взносы возвращены в одном из текущих кварталов.

Предположим, что с начала 2012 года на страховую часть пенсии компания перечислила 40 000 руб., переплатив лишних 12 000 руб. Если в IV квартале 2012 года компании вернут эту переплату, то сумма уплаченных взносов уменьшится и составит 28 000 руб. (40 000 руб. - 12 000 руб.). Уже уменьшенную сумму чиновники и рекомендуют отражать в строке 140 (письмо ПФР от 11.10.2012 № 30-21/14846*) (см. образец 1).

Аналогичным образом нужно действовать и в случае, если компании возвратят страховые взносы на накопительную часть пенсии или на медицинское страхование.

Взносов вернули больше, чем уплачено

Расчет РСВ-1 ПФР компании представляют территориальным подразделениям по итогам каждого квартала (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ 1 ). На практике может получиться, что в одном из них компании вернут страховых взносов больше, чем фактически нужно заплатить. В этом случае в строку 140 РСВ-1 ПФР потребуется вписать отрицательные суммы. Чиновники уверили, что ошибки в этом нет, то есть отчетность с отрицательной цифрой обязаны принять.

Просто ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Чиновники ПФР напомнили, что все значения раздела 1 РСВ-1 ПФР, кроме строк 100, 120, 111-114, 140-145,150 должны быть положительными (письмо ПФР от 11.10.2012 № 30-21/14846).

Приведем пример. Допустим, что во II квартале 2012 года компания излишне уплатила 20 000 руб. на страховую часть пенсии. В IV квартале 2012 года по заявлению компании вся сумма переплаты была возвращена. При этом сумма начисленных взносов на страховую часть пенсии за IV квартал составила 9000 руб. Получается, что возвращенная сумма оказалось больше начисленной. В таком случае в строке 140 нужно отразить -11 000 руб. (9000 руб. - 20 000 руб.) (см. образец 2 на с. 44).

Образец 1: возврат уменьшает значение строки 140 РСВ-1 ПФР

Образец 2: строка 140 РСВ-1 ПФР может быть отрицательной

Что произойдет с другими строками

Строка 150 РСВ-1 ПФР предназначена для отражения остатка страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода. Чтобы получить это значение, нужно из данных строки 130 вычесть данные строки 140.

В строке 130, напомним, отражается общая сумма взносов к уплате. То есть, по логике, в этой строке следовало бы отражать сумму уже за вычетом переплаты. Однако если сумма возвращенных взносов оказалась больше начисленной, то значение строки 130 станет отрицательным. Однако чиновники из ПФР пояснили, что значение строки 130 «Всего уплате» должно иметь только положительное значение. Получается, что в строке 130 нужно отражать сумму текущих начислений, без минуса. Если так, то отрицательное значение строки 140 только увеличит сумму в строке 150.

Вернемся к предыдущему примеру. Если в строке 140 значение оказалось отрицательным (-11 000 руб.), а всего к уплате (строка 130) начислено 9000 руб., то в строке 150 РСВ-1 ПФР получится 20 000 руб. (9000 руб. - (-11 000 руб.)) (см. образец 3).

Выходит, из-за переплаты сумма к уплате стала больше. Логики в этом, конечно же, нет. Однако в разъяснении сказано, что отчетность обязательно проходит проверку на форматно-логический контроль. Иными словами, чиновники заверили, что установленная в подразделениях программа при проверке учтет сумму переплаты (строка 140 РСВ 1 ПФР). Доплачивать ничего, конечно же, не потребуется.

Образец 3: значение строки 150 может увеличиться

Что делать при зачете

Помимо возврата, компания имеет право на зачет излишне уплаченных или взысканных страховых взносов в счет будущих платежей (ст. 26 Закона № 212-ФЗ О). Однако официальных разъяснений об отражении этих сумм в РСВ-1 ПФР до сих пор нет. Можно предположить, что зачтенную сумму взносов нужно отражать как фактически уплаченную сумму, то есть показать в строках 141, 142 и 143 РСВ-1 ПФР.

Предположим, что в сентябре 2012 года территориальным подразделением ПФР зачтена переплата по страховым взносам на страховую часть пенсии. Сумма зачета 5000 руб. Если за сентябрь 2012 года на страховую часть начислено, к примеру, 10 000 руб., то эту сумму потребуется уменьшить на зачтенную. Значит, в строке 143 (за сентябрь) потребуется отразить 10 000 руб. (5000 руб. + 5000 руб.). В эту сумму войдут и зачет, и начисленные взносы (при условии, что компания пожелает уменьшить уплачиваемую сумму на сумму зачета) (см. образец 4).

Слово практику


 

ЕСЛИ КОМПАНИИ ХОЧЕТСЯ ЗАЧЕСТЬ ПЕРЕПЛАТУ

Раиса Мяделец,
главный бухгалтер ЗАО «Анкорт»

Если у компании есть переплата по страховым взносам в ПФР, то при заполнении РСВ-1 ПФР, по моему мнению, нужно увеличивать данные строки 140 на сумму переплаты. Тем самым компания зачтет переплаченные денежные средства в отчетности текущего периода. Для этого имеет смысл приложить к отчетности в ПФР заявление с просьбой о зачете переплаты в счет будущих платежей и копии платежных поручений, подтверждающих переплату. Заявление следует подавать по форме 22-ПФР (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н).

Замечу, что целесообразность таких действий подсказывает, в первую очередь, здравый смысл. Официальных разъяснений чиновников по этому вопросу нет. Поэтому перед тем как отражать в отчетности переплату, лучше проконсультироваться в своем подразделении Фонда о правомерности такого подхода.

Образец 4: зачет отражается в строках 141-143 РСВ-1 ПФР 

Источник: Бухгалтерия: просто, понятно, практично. Журнал рабочих ситуаций

      

 


Последние публикации

23 Марта 2017

Статус плательщика страховых взносов: выбор сделан

С начала этого года возникла неопределенность в том, какое значение необходимо указывать в реквизите 101 при составлении платежных документов на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование, администрированием которых с 01.01.2017 занимается налоговый орган. Чиновники настаивали на значении «14», однако банки платежные поручения с таким статусом не принимали. Каким образом данная ситуация разрешилась?

Выплачиваем аванс с учетом последних разъяснений контролеров

Работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц, и традиционно первая выплата называется авансом. Однако в Трудовом кодексе нет такого понятия, как аванс: за первую половину месяца необходимо выплачивать зарплату. Как устанавливается срок выплаты такой зарплаты? Каков порядок ее расчета? Можно ли ее выплачивать в фиксированном размере в целях минимизации трудозатрат работников расчетной службы? Как заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ, если по итогам месяца работник получил только аванс, с которого не удержан НДФЛ? О том, какие разъяснения по данным вопросам поступали со стороны Минтруда, Роструда, Минфина и ФНС, вы узнаете из представленной статьи.

Эксперты оценили возможность введения налога с продаж

Через два года в России может снова появиться налог с продаж. О том, что это обсуждается в экономическом блоке правительства, сообщили некоторые СМИ со ссылкой на свои источники. Официально ни одно ведомство это не подтвердило.

22 Марта 2017

Пересортица товаров: учет и налогообложение

Неаккуратное ведение номенклатуры товаров в учетной системе магазина приводит к появлению излишков и недостач товаров, а также пересортицы. В бухгалтерском и налоговом учете выявленная в результате инвентаризации пересортица отражается по‑разному. О том, как грамотно это сделать и какие документы нужно будет оформить, расскажем в статье.

Самозанятые граждане не хотят легализоваться, несмотря на налоговые послабления

Для нянь, репетиторов и сиделок введены налоговые каникулы. Согласно новому закону, самозанятые граждане, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, освобождаются от уплаты подоходного налога с 2017 по 2018 год. Воспользовались ли они предоставленными послаблениями, чтобы легализовать свою деятельность?

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Март 2017

27 - 31 Марта Экономическая эффективность труда и его оплата Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 31 Марта Ведение делопроизводства компании. Практический курс Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 30 Марта Электронный архив. Информационные архивные технологии Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 31 Марта Управление договорной работой на предприятии Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 31 Марта Коммерческая медицина: управление финансами Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 - 30 Марта Правовое обеспечение медицинской деятельности Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

29 - 31 Марта Технико-экономические расчеты в энергетике Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

29 - 31 Марта Правовые и экономические вопросы регулирования алкогольного рынка. Последние изменения Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

24 Марта 2017

Взносы застройщиков в компенсационный фонд предлагается освободить от налога на прибыль

Организация не может использовать УПД для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в ЕАЭС

Как получить сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Д. Медведев предлагает продлить льготный период «Платона»

Профсоюзы требуют исключить северные надбавки из МРОТ

Утверждены формат и реквизиты нового кассового чека

23 Марта 2017

Неучтенные дачные дома налоговики обнаруживают "с воздуха"

Приведен пример исчисления пособий ФСС России в 2017 году

Вычет по транспортному налогу у лизингодателя

Банки начали передавать налоговикам долги по кредитам россиян

Переход на онлайн-кассы для ИП предложили отодвинуть на 2021 год

Минтрудом России предложен порядок исчисления сроков, установленных законодательством об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

22 Марта 2017

Как применять законодательство, Минфин расскажет не всем

Большегруз может заявить о льготе по транспортному налогу до 1 мая

Работодатель не вправе взыскивать сумму уплаченного административного штрафа с работника, причастного к нарушению

читать все Новости