Актуально










Публикация

21.01.2013 Как правильно заполнить РСВ-1 ПФР

Автор: Покшан Денис

Территориальным подразделением ПФР принято решение о возврате компании излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом бухгалтер столкнулся с тем, что возвращенную сумму страховых взносов нужно отразить в расчете РСВ-1 ПФР. Отчетные компании, как известно, имеют привычку периодически повторяться. Быть во всеоружии к следующей из них помогут недавние рекомендации чиновников по заполнению отчетности при возврате страховых взносов

Чем руководствоваться

1. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>.

2. Приказ Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н <Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам РСВ-1 ПФР>.

Компания имеет право на возврат излишне уплаченных или взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное или медицинское страхование (ст. 26 Закона № 212-ФЗ 1 ). При этом однозначных рекомендаций об отражении этих сумм в отчетных документах до последнего времени не было. Недавно чиновники из ПФР разъяснили, как отразить возвращенную сумму страховых взносов в расчете РСВ-1 ПФР (утв. Приказом № 232н 2 ).

Какую строку заполнять

В форме расчета РСВ-1 ПФР нет специальной строки для отражения возращенных сумм страховых взносов. При этом в разъяснении ПФР сказано, что возвращенные суммы следует

Просто ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Возвращенные компании страховые взносы уменьшают значения строки 140 РСВ-1 ПФР.

вписывать в строку 140 РСВ-1 ПФР. Однако эта строка предназначена для отражения в ней сумм страховых взносов, уплаченных с начала года. Поясним на примере как действовать, если взносы возвращены в одном из текущих кварталов.

Предположим, что с начала 2012 года на страховую часть пенсии компания перечислила 40 000 руб., переплатив лишних 12 000 руб. Если в IV квартале 2012 года компании вернут эту переплату, то сумма уплаченных взносов уменьшится и составит 28 000 руб. (40 000 руб. - 12 000 руб.). Уже уменьшенную сумму чиновники и рекомендуют отражать в строке 140 (письмо ПФР от 11.10.2012 № 30-21/14846*) (см. образец 1).

Аналогичным образом нужно действовать и в случае, если компании возвратят страховые взносы на накопительную часть пенсии или на медицинское страхование.

Взносов вернули больше, чем уплачено

Расчет РСВ-1 ПФР компании представляют территориальным подразделениям по итогам каждого квартала (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ 1 ). На практике может получиться, что в одном из них компании вернут страховых взносов больше, чем фактически нужно заплатить. В этом случае в строку 140 РСВ-1 ПФР потребуется вписать отрицательные суммы. Чиновники уверили, что ошибки в этом нет, то есть отчетность с отрицательной цифрой обязаны принять.

Просто ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Чиновники ПФР напомнили, что все значения раздела 1 РСВ-1 ПФР, кроме строк 100, 120, 111-114, 140-145,150 должны быть положительными (письмо ПФР от 11.10.2012 № 30-21/14846).

Приведем пример. Допустим, что во II квартале 2012 года компания излишне уплатила 20 000 руб. на страховую часть пенсии. В IV квартале 2012 года по заявлению компании вся сумма переплаты была возвращена. При этом сумма начисленных взносов на страховую часть пенсии за IV квартал составила 9000 руб. Получается, что возвращенная сумма оказалось больше начисленной. В таком случае в строке 140 нужно отразить -11 000 руб. (9000 руб. - 20 000 руб.) (см. образец 2 на с. 44).

Образец 1: возврат уменьшает значение строки 140 РСВ-1 ПФР

Образец 2: строка 140 РСВ-1 ПФР может быть отрицательной

Что произойдет с другими строками

Строка 150 РСВ-1 ПФР предназначена для отражения остатка страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода. Чтобы получить это значение, нужно из данных строки 130 вычесть данные строки 140.

В строке 130, напомним, отражается общая сумма взносов к уплате. То есть, по логике, в этой строке следовало бы отражать сумму уже за вычетом переплаты. Однако если сумма возвращенных взносов оказалась больше начисленной, то значение строки 130 станет отрицательным. Однако чиновники из ПФР пояснили, что значение строки 130 «Всего уплате» должно иметь только положительное значение. Получается, что в строке 130 нужно отражать сумму текущих начислений, без минуса. Если так, то отрицательное значение строки 140 только увеличит сумму в строке 150.

Вернемся к предыдущему примеру. Если в строке 140 значение оказалось отрицательным (-11 000 руб.), а всего к уплате (строка 130) начислено 9000 руб., то в строке 150 РСВ-1 ПФР получится 20 000 руб. (9000 руб. - (-11 000 руб.)) (см. образец 3).

Выходит, из-за переплаты сумма к уплате стала больше. Логики в этом, конечно же, нет. Однако в разъяснении сказано, что отчетность обязательно проходит проверку на форматно-логический контроль. Иными словами, чиновники заверили, что установленная в подразделениях программа при проверке учтет сумму переплаты (строка 140 РСВ 1 ПФР). Доплачивать ничего, конечно же, не потребуется.

Образец 3: значение строки 150 может увеличиться

Что делать при зачете

Помимо возврата, компания имеет право на зачет излишне уплаченных или взысканных страховых взносов в счет будущих платежей (ст. 26 Закона № 212-ФЗ О). Однако официальных разъяснений об отражении этих сумм в РСВ-1 ПФР до сих пор нет. Можно предположить, что зачтенную сумму взносов нужно отражать как фактически уплаченную сумму, то есть показать в строках 141, 142 и 143 РСВ-1 ПФР.

Предположим, что в сентябре 2012 года территориальным подразделением ПФР зачтена переплата по страховым взносам на страховую часть пенсии. Сумма зачета 5000 руб. Если за сентябрь 2012 года на страховую часть начислено, к примеру, 10 000 руб., то эту сумму потребуется уменьшить на зачтенную. Значит, в строке 143 (за сентябрь) потребуется отразить 10 000 руб. (5000 руб. + 5000 руб.). В эту сумму войдут и зачет, и начисленные взносы (при условии, что компания пожелает уменьшить уплачиваемую сумму на сумму зачета) (см. образец 4).

Слово практику


 

ЕСЛИ КОМПАНИИ ХОЧЕТСЯ ЗАЧЕСТЬ ПЕРЕПЛАТУ

Раиса Мяделец,
главный бухгалтер ЗАО «Анкорт»

Если у компании есть переплата по страховым взносам в ПФР, то при заполнении РСВ-1 ПФР, по моему мнению, нужно увеличивать данные строки 140 на сумму переплаты. Тем самым компания зачтет переплаченные денежные средства в отчетности текущего периода. Для этого имеет смысл приложить к отчетности в ПФР заявление с просьбой о зачете переплаты в счет будущих платежей и копии платежных поручений, подтверждающих переплату. Заявление следует подавать по форме 22-ПФР (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н).

Замечу, что целесообразность таких действий подсказывает, в первую очередь, здравый смысл. Официальных разъяснений чиновников по этому вопросу нет. Поэтому перед тем как отражать в отчетности переплату, лучше проконсультироваться в своем подразделении Фонда о правомерности такого подхода.

Образец 4: зачет отражается в строках 141-143 РСВ-1 ПФР 

Источник: Бухгалтерия: просто, понятно, практично. Журнал рабочих ситуаций

      

 


Последние публикации

25 Апреля 2018

Жертв автоугонщиков могут освободить от обязанности ежегодно подтверждать факт угона

Соответствующая общественная инициатива № 78Ф41259 появилась на официальном сайте Российских общественных инициатив. Если она наберет более 100 тыс. голосов в поддержку, то будет направлена в экспертную группу федерального уровня для принятия решения о мерах по ее реализации.

Об НДС при передаче имущественных прав на объекты долевого строительства

Являясь участником долевого строительства, организация решила продать имущественные права на квартиры и (или) машино-места. Для поиска потенциальных покупателей она оплачивает услуги агента. Можно ли уменьшить базу по НДС на сумму указанных услуг?

Родителей и волонтеров освободят от налогов

Получателей пособий на первого и второго ребенка и волонтеров освободят от налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Законы об этом подписал президент России Владимир Путин.

24 Апреля 2018

Минтруд расширит эксперимент по электронному кадровому документообороту

Министерство труда и социальной защиты РФ намерено расширить эксперимент по электронному кадровому документообороту.

Подготовлена инструкция для налоговиков по новому порядку применения ККТ в рамках второго этапа реформы

Инструкция адресована работникам налоговых органов и направлена на обеспечение комфортных условий для перехода организаций и ИП к новому порядку применения ККТ в рамках второго этапа реформы онлайн-касс. Она определяет последовательность действий сотрудников территориальных налоговых органов в целях проведения информационно-разъяснительной кампании по переходу на новый порядок применения ККТ предпринимателей, ранее не обязанных ее применять.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

25 Апреля 2018

Пока мать находится в отпуске по беременности и родам, другому лицу не может выплачиваться пособие по уходу за тем же ребенком

Определяем дату выплаты среднего заработка за время командировки

НДС и экспорт: стало ясно, что относится к сырьевым товарам

Документы, подтверждающие право не платить налог с прибыли КИК, можно повторно не сдавать

Выплата районных коэффициентов сверх МРОТ - подход высших судов стал одинаковым

Госрегистрация юридических лиц и ИП: что изменится с 29 апреля?

24 Апреля 2018

Время ремонта закрепленного за водителем организации может быть признано простоем

Льгота по налогу на имущество организаций: как узнать дату выпуска автомобиля?

Гранты на проведение научных исследований: правила налогообложения

Разработан порядок списания территориальными органами ФСС РФ задолженности по страховым взносам в связи с истечением срока взыскания

Оплачивающие сотрудникам отдых в РФ работодатели получат льготы

Владимир Путин освободил от НДФЛ детские пособия

23 Апреля 2018

Налоговых агентов могут начать штрафовать за неверное указание кода ОКТМО в поручении на перечисление сумм НДФЛ в бюджет

Налоговики разъяснили, какие суммы НДС не подлежат восстановлению

Чек tax free: налоговики рассказали, как корректировать документ и что учесть, применяя вычет НДС

читать все Новости