Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

20.08.2014 Было ЗАО, стало ООО: сдаем налоговую отчетность

 
Письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/8919@ будет интересно организациям, которые были реорганизованы путем преобразования. Специалисты налоговых органов рассказали, как в этом случае нужно сдать декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

В чем проблема?

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником в час­ти исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь созданная организация. При этом она должна не только уплатить налоги предшественника, обязанность по которым не исполнена до завершения реорганизации, но и сдать налоговые декларации (п. 2 и 9 ст. 50 НК РФ).

Особенности определения налогового периода в случае реорганизации установлены в ст. 55 НК РФ. Так, в п. 2 данной нормы Кодекса сказано, что если организация была создана не с начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является промежуток времени со дня ее создания (дня государственной регистрации) до конца данного года. А в случае реорганизации организации до конца календарного года последним налоговым периодом признается период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Обратите внимание: правила, пре­дусмотренные п. 2 и 3 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал (например, по НДС). В таких случаях при реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Казалось бы, в Налоговом кодексе достаточно четко прописаны все моменты, связанные с реорганизацией компаний. Однако вопросы все равно возникают, например, по срокам сдачи деклараций, порядку их заполнения. Вот какие рекомендации дали специалисты налоговых органов в комментируемом письме.

Декларация по НДС

Для НДС налоговым периодом является квартал (ст. 163 НК РФ). Плательщики НДС обязаны представить в налоговые органы декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее ­20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговики указали, что реорганизуемая организация декларацию по НДС за последний налоговый период перед прекращением своей деятельности представляет в налоговый орган, где она состояла на учете. При этом такая декларация представляется в календарном месяце, следующем за истекшим налоговым периодом, в общеустановленном порядке, но до момента прекращения дея­тельности в порядке реорганизации.

Предположим, реорганизация завершилась 9 января 2014 г. Если реорганизуемая организация декларацию за I квартал 2014 г. не представила, то это должен сделать правопреемник. В этом случае ему в декларации за I квартал 2014 г. нужно отразить не только свои операции (облагаемые и не облагаемые НДС), но и операции реорганизованной организации, осуществленные в I квартале 2014 г. Правопреемник должен сдать декларацию в сроки, установленные п. 5 ст. 174 НК РФ, то есть до 20 апреля 2014 г.

Декларация по налогу на прибыль

В отношении декларации по налогу на прибыль специалисты ФНС России сообщили следующее. Декларация преобразованной организации за последний налоговый период должна быть представлена организацией-правопреемником в налоговый орган по месту ее учета, если предшественник не сдал декларацию до снятия его с учета.

Если компания была преобразована 9 января 2014 г., организация-правопреемник должна сдать декларацию по налогу на прибыль за предшественника за период с 1 по 8 января 2014 г. А первый налоговый период для правопреемника начнется с 9 января 2014 г.

Налоговики напомнили, что правила составления и представления в налоговый орган деклараций организацией-правопреемником содержится в п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@. Так, в титульном листе декларации за последний налоговый период правопреемник по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывает код 215 (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщика) или 216 (по месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком). В верхней части титульного листа проставляются ИНН и КПП организации-правопреемника, а в реквизит «налогоплательщик» заносится наименование реорганизованной организации. В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются данные, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

В разделе 1 декларации нужно отразить код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

По мнению Минфина России, преобразованная организация должна сдать декларацию за предшественника в сроки, установленные ст. 289 НК РФ, то есть не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (письма от 18.07.2013 № 03-03-10/28167, от 13.02.2007 № 03-02-07/1-67). Например, если реорганизация завершена 9 января 2014 г., правопреемник должен сдать декларацию за реорганизованную организацию не позднее 28 апреля 2014 г.

Декларация по налогу на имущество

Если реорганизованная компания не представила самостоятельно в налоговый орган декларацию по налогу на имущество за последний налоговой период до снятия ее с учета, то это за нее должна сделать организация-правопреемник. Декларация сдается по месту учета правопреемника.

Правила заполнения декларации в случае реорганизации установлены п. 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Отметим, что они точно такие же, как и для декларации по налогу на прибыль.

Что касается сроков сдачи декларации по налогу на имущество, то при завершении реорганизации 9 января 2014 г., по нашему мнению, декларацию нужно сдать не позднее 30 апреля 2014 г., то есть в срок, установленный п. 2 ст. 386 НК РФ для представления налогового расчета за отчетный период.

 

Источник:  "АКДИ"   


Последние публикации

23 Октября 2018

Расчеты по выплатам среднего заработка за дни ухода за ребенком-инвалидом

Работнице бюджетного учреждения в соответствии со ст. 262 ТК РФ предоставляются дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Как в бухгалтерском учете учреждения отразятся операции по начислению и выплате среднего заработка за указанные дни?

Когда и как применять онлайн-кассу?

Что автономному учреждению учесть при использовании контрольно-кассовой техники после июля 2018 года?

Поставщикам рыбы могут дать налоговые льготы

Чтобы рыба стала доступнее для россиян, необходимо поменять правила регулирования отрасли, считают представители власти, эксперты и рыбаки. Конкретный вариант изменений обсуждается. В Росрыболовстве намерены сохранить исторический принцип распределения квот, а для поставщиков рыбы - предусмотреть льготы.

22 Октября 2018

Начисление пенсионных взносов по дополнительным тарифам

В Определении ВС РФ от 07.09.2018 № 309‑КГ18-5069 рассмотрен спор о начислении пенсионных взносов по дополнительным тарифам на суммы выплат работающим пенсионерам, которые выработали льготный стаж и получают трудовую пенсию по старости в связи с работой в особых условиях труда, но продолжают работать в тех же условиях.

Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы

Иногда в ходе своей деятельности учреждения подвергаются реорганизации. В настоящее время существует несколько форм реорганизации, и все они предусмотрены действующим законодательством. В статье напомним об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов по формам 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ при реорганизации.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

23 Октября 2018

Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" планируется скорректировать

ФНС России еще раз напомнила, по какой из форм декларировать ЕНВД за III квартал 2018 года

Указание срока уплаты налога "до..." какой-либо даты равнозначно формулировке "не позднее" этой даты

Налогоплательщики смогут уведомить инспекцию о подаче единой налоговой декларации по налогу на имущество организации

Использование налоговым органом доказательств, полученных после завершения проверки, не свидетельствует о процедурном нарушении, влекущем отмену решения

22 Октября 2018

Суд разъяснил, может ли увольнение за грубый проступок быть слишком строгим наказанием

Минфин России напомнил, когда физлицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП

Разъяснено, какую дату считать моментом распределения дивидендов

Минфин России предложил обнулить НДС для региональных авиарейсов

ФНС напомнила о необходимости сдать отчетность по зарплатным налогам

19 Октября 2018

При блокировке счета банком налогоплательщик может перечислить зарплату, если операции по счетам приостановлены в качестве обеспечительной меры

ФНС России разъяснила нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Пилотный проект ФСС России по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Отказ в приеме на работу не поможет избежать расходов на медосмотр соискателя

Многодетные семьи получат льготы по налогам на имущество

читать все Новости