Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


ПУБЛИКАЦИЯ

19.12.05 "Упрощенка" по-новому
Рубрика: УСН

А. Толмачев, ведущий специалист консультационной компании "СПЛАН-Холдинг"

С 2006 года в силу вступают ряд поправок для "упрощенцев". Они касаются и тех, кто уже применяет этот спецрежим, и тех, кто только собирается на него перейти.

"График" вступления в силу новых положений главы 26.2 Налогового кодекса указан в статье 5 Закона от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ (далее - Закон № 101-ФЗ). Единственное исключение составляет новая редакция статьи 346.14 Налогового кодекса. Она позволяет изменять ранее выбранный объект налогообложения плательщикам, применяющим УСН более трех лет. Так, фирмы и предприниматели, которые применяют "упрощенку" с 1 января 2003 года и считают единый налог с доходов, могут уже с 1 января 2006 года перейти на объект налогообложения "доходы минус расходы" (п. 3 ст. 5 Закона № 101-ФЗ). Об этом они должны поставить в известность налоговую инспекцию не позднее 20 декабря 2005 года.*

Как сообщили сотрудники финансового ведомства, компании, которые применяют УСН с 1 января 2003 года и считают единый налог с разницы между доходами и расходами, также могут изменить объект обложения (письмо Минфина России от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44). Для этого они должны уведомить инспекцию до 1 января 2006 года.

Переходные положения

К сожалению, существуют некоторые сложности при переходе на УСН с иных режимов налогообложения. В частности, речь идет об учете и амортизации основных средств и нематериальных активов, об исчислении и уплате НДС. Заметим, что не все ситуации, складывающиеся на практике, напрямую описаны в действующем законодательстве. Новая редакция "упрощенной" главы ликвидирует некоторые пробелы. Так, Закон № 101-ФЗ внес изменения в статью 346.25 Налогового кодекса. В ней утратил силу подпункт 2 пункта 1, в котором описывался порядок принятия к учету основных средств при переходе с общего режима налогообложения на УСН. Вместо него появился пункт 2.1, который устанавливает различные подходы к определению стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН с других режимов налогообложения:

  • при переходе с общего режима на УСН остаточную стоимость определяют как разницу между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной до перехода на "упрощенку" (в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ);
  • остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при переходе с единого сельскохозяйственного налога на "упрощенку" рассчитывают следующим образом. Остаточную стоимость этих активов, которая сложилась на момент перехода на сельхозналог, уменьшают на сумму расходов, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса;
  • при переходе с ЕНВД на УСН остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов определяют как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) этих активов и суммой амортизации за период применения ЕНВД. Эту величину рассчитывают по правилам бухгалтерского учета.

К "переходным" положениям также можно отнести новый абзац пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса. С 2006 года организациям и предпринимателям разрешается переходить на "упрощенку" с начала того месяца, в котором они перестали быть плательщиками ЕНВД. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию.

По доходам и расходы

Нововведения коснулись и порядка определения доходов "упрощенцев". Так, с 1 января 2006 года необходимо обратить внимание на следующее:

  • - при определении налоговой базы следует учитывать доходы от реализации (ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). А доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса, не включают в расчет единого налога;
  • - полученные дивиденды не увеличивают доходы "упрощенцев", если такие суммы уже были учтены налоговым агентом при расчете НДФЛ или налога на прибыль (ст. 346.15 НК РФ);
  • - в качестве даты получения доходов установлен еще и день погашения задолженности иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
  • - при использовании в расчетах векселя датой получения дохода признается дата оплаты векселя или день передачи этого векселя "упрощенцем" по индоссаменту (передаточной подписи) третьему лицу.

Список "упрощенных" расходов пополнен 11 новыми пунктами, а многие из ранее существовавших дополнены и разъяснены. К примеру, с нового года на расходы можно будет относить не только суммы, потраченные на приобретение основных средств, но и затраты на их сооружение и изготовление. Подробно новые расходные статьи рассмотрены в таблице, размещенной в журнале "Практическая бухгалтерия" № 10, 2005 г.

Кроме того, в новой редакции статьи 346.17 более подробно расписан порядок признания доходов и расходов. Появились особенности учета для некоторых групп затрат. Так, "упрощенцы" могут списывать расходы по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, по мере реализации этих товаров. Ранее этот порядок не был прописан, что являлось поводом для споров с налоговой инспекцией.

Также прописаны особенности определения материальных расходов и расходов на оплату труда, уплату налогов, приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, расходов по оплате товаров (работ, услуг) векселем.

Налоговый учет

Новая редакция главы 26.2 Налогового кодекса показывает, что обязанность "упрощенцев" вести налоговый учет основана на необходимости представления книги учета доходов и расходов. При этом если налогоплательщик переведен на уплату ЕНВД по отдельным видам деятельности, а по остальным применяет УСН, то он обязан вести раздельный учет.

Порой невозможно разделить "общие" расходы. В этом случае компания распределяет их пропорционально долям выручки от разных видов бизнеса. Пример расчета приведен в статье "ЕНВД: поблажек по отчетности не ждите" (ПБ № 10, 2005, стр. 48).

Внимание

Если партнеры указывают цену товара в договоре в условных единицах, то это приводит к образованию суммовых разниц. При расчете единого налога их не нужно учитывать ни в составе доходов, ни в расходах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).



 

Источник: "Практическая бухгалтерия"№12 - 2005 год       

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости