|
С 1 января 2008 года
снова изменятся правила применения «вмененки». Большая часть новых норм
непосредственно касается организаций торговли и общественного питания. В
статье мы расскажем о грядущих переменах налогового законодательства в
этой сфере.
Перемены к лучшему
Изменения в Налоговый кодекс РФ в части, касающейся
«вмененной» системы налогообложения, внесены Федеральным законом от 17
мая 2007 г. № 85-ФЗ. Среди нововведений прослеживаются как позитивные
для торговых фирм перемены, так и, напротив, скорее невыгодные.
Рассмотрим все эти изменения подробнее.
Налог с торгового места
Прежде всего, отметим такое нововведение, как уточнение
самого понятия «торговое место». Расширен перечень объектов, подпадающих
под данное определение. В список таковых попали не только здания и
земельные участки, используемые для осуществления розничной торговли, но
также киоски, боксы, контейнеры и даже столы и лотки. Поскольку перечень
не является закрытым, то можно сказать, что в него попали практически
все виды известных мест, в которых возможна торговля.
Позитивной новацией стало введение дифференцированной базовой
доходности для розничной торговли в зависимости от площади торгового
места. Во всяком случае, это отражает реалии бизнеса. Если при торговле
с маленького торгового места (площадью не более 5 кв. м) по-прежнему
доходность исчисляется в зависимости от количества торговых мест, то
более просторные торговые места по существу приравняли к торговым залам,
установив базовую доходность 1800 руб. в расчете на 1 квадратный метр их
площади.
Смена спецрежима
Позитивным и актуальным для «вмененщиков» новшеством стал и
регламентированный порядок вычета налога на добавленную стоимость при
смене налогового режима. В частности, им дали право вычесть налог как с
авансов, полученных до перехода на спецрежим, так и с товаров (работ,
услуг), которые были куплены в период применения ЕНВД, но не
использованы до возврата к общей системе налогообложения.
Другие изменения
К сожалению, есть изменения и не совсем благоприятные для
налогоплательщиков.
Кому нельзя применять ЕНВД
Например, вводится запрет на применение «вмененки»
налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших. Действительно,
в некоторых случаях это приведет к повышению налоговой нагрузки по тем
видам деятельности, которые ранее автоматически переводились на ЕНВД.
Зато бухгалтеры этих компаний, возможно, вздохнут с облегчением. Уж
больно много хлопот было с организацией раздельного учета по всем
налогам, зарплате и больничным при совмещении режимов.
Вероятнее всего, пожалеют об отсутствии возможности применять
ЕНВД интернет-магазины, а также компании, которые торговали по образцам
и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная торговля,
телемагазины). Хотя и до этого финансовое ведомство запрещало переводить
деятельность подобных организаций на «вмененку». Такое мнение Минфин
России высказал в письмах от 15 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/489, от 3
июля 2006 г. № 03-11-02/150. Полагаем, для такого рода фирм работа в
рамках данного спецрежима позволяла экономить на налогах.
Уточнение положений налогового кодекса РФ
Поправки в статью 346.27 Налогового кодекса РФ вносят
изменения в понятие «розничная торговля». Так, из-под обложения ЕНВД
выводится деятельность по реализации:
– газа в баллонах;
– реализация грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов,
прицепов-роспусков, автобусов любых типов.
Заметим, что продажа легковых автомобилей и мотоциклов с
мощностью двигателей свыше 150 л. с. не переводилась на уплату ЕНВД и
ранее.
Кроме того, теперь торговые автоматы отнесены к объектам
стационарной торговли, что окончательно прекращает их статус как
объектов общепита. И это справедливо.
А вот магазины кулинарии, наоборот, отнесены к объектам
общественного питания, а не торговли, с чем, пожалуй, вполне можно и
поспорить.
Отметим еще одно изменение, интересное предприятиям общепита.
Законодатели исключили из услуг общественного питания производство и
реализацию алкогольных напитков и пива. Правда, как на практике может
быть реализовано изготовление спирта или, скажем, ликера в рамках
организации общепита, остается загадкой.
Скорее, данное нововведение затронет предприятия общепита,
которые имеют мини-пивоварни и при этом продают посетителям пиво
собственного производства. Минфин России и ранее запрещал применять «вмененку»
такого рода организациям (см. письмо от 19 февраля 2007 г. №
03-11-04/3/52).
Обратите внимание: в данном случае речь идет именно о
производстве и последующей реализации пива и алкогольных напитков.
Продажа предприятиями общепита покупной продукции по-прежнему
переводится на «вмененку».
В заключение отметим еще одно важное нововведение. Если на
текущий год не был принят (или не вступил вовремя в силу) нормативный
правовой акт, устанавливающий значения коэффициента К2, то применять
нужно те значения коэффициента, которые были утверждены ранее. Такое
изменение было внесено в пункт 7 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Столовые школ и больниц вне ЕНВД
Согласно новым нормам главы 26.3 Налогового кодекса РФ, с 1
января 2008 года не будут платить единый налог на вмененный доход
некоторые точки общественного питания, которые ранее обязывали
уплачивать этот налог наравне с коммерческими организациями. Дело в том,
что из состава «вмененщиков» исключили учреждения образования,
здравоохранения и социального обеспечения, чьи небольшие столовые и
буфеты, как правило, не стремились к получению прибыли. Это изменение
внесено в подпункт 8 пункта 2 статьи 346.26 главного налогового
документа. |
