Актуально












 Публикация

 

19.11.07 Услуги связи. Как подтвердить расходы

Одна из значимых статей расходов многих торговых фирм – оплата телефонных услуг и обеспечения доступа в Интернет. Как документально подтвердить такие затраты? На этот счет есть разные точки зрения. Давайте их рассмотрим.

Телефонных и интернет-карт достаточно...

Такого мнения придерживается главное финансовое ведомство. Финансисты разъяснили, что затраты на оплату услуг телефонной связи и услуг по обеспечению доступа к сети Интернет можно признать на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Документальным подтверждением данных расходов при этом могут служить телефонные и интернет-карты.

Мнение налоговиков иное

Однако часто на практике случается такая ситуация. При проверке налоговики требуют в качестве обоснованности расходов доказать производственный характер затрат, то есть направленность их на получение прибыли. Представить, к примеру, перечень посещаемых сайтов или детализированные счета, расшифровки с указанием номеров абонентов. При отсутствии таких документов инспекторы доначисляют налог на прибыль и НДС.

Какой вариант выбрать?

Не следует забывать и о другом письме Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138. В нем финансисты заявили, что их ответы на частные запросы носят информационный, а не обязательный характер.

Кроме того, налоговики обязаны руководствоваться только теми письмами, которые непосредственно адресованы ФНС России. Все остальные разъяснения, опубликованные в СМИ или правовых базах, носят неофициальный характер, и инспекторы вправе не обращать на них никакого внимания.

Что касается налогоплательщиков, то, по мнению Минфина России, для них письма также носят исключительно информационный характер. Дело в том, что это ответы на частные запросы и другая организация руководствоваться такими разъяснениями уже не может. Ведь вероятность того, что ситуация стопроцентно совпадет, очень мала.

А потому делайте вывод. Конечно, письмо № 03-02-07/2-138 не повод отказаться от рекомендаций финансистов, особенно если позиция, которую они высказывают, выгодна налогоплательщику, как, например, в рассматриваемой ситуации.

Но с другой стороны, в виду появления такого письма с инспекторами может возникнуть спор, и отстаивать свою правоту придется в суде.

Дополнительно напомним, что расходы, признаваемые в налоговом учете, должны соответствовать критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Это документальное подтверждение и экономическая оправданность затрат. Об этом в очередной раз напоминают и специалисты главного финансового ведомства в письме от 31 мая 2007 г. № 03-03-06/1/348.

Безопасный вариант

Чтобы подтвердить необходимость рассматриваемых расходов, нужно предоставить детализацию счета за конкретный период. Ведь сама карточка направленность затрат на получение прибыли не доказывает.

Для телефонных карт в детализации указываются номера вызываемых абонентов, дата и продолжительность разговора.

Для интернет-карт – фиксируются посещенные сайты.

Если подобного документа нет, обосновать расходы можно косвенными документами, такими как:
– список сотрудников, которые могут пользоваться картами экспресс-оплаты;
– отчеты работника по каждой из карт;
– протокол посещений интернет-сайтов.

Анализ арбитражной практики

Надо признать, что положительная для организаций арбитражная практика по решению споров, связанных с необоснованностью расходов на телефонную связь и Интернет, обширна.

Признание затрат на оплату телефонных карт...

Рассмотрим, например, решение, принятое недавно в Федеральном арбитражном суде Северо-Западного округа (постановление от 3 сентября 2007 г. по делу № А05-12981/2006-10). Оно подтверждает, что для обоснования расходов фирма не обязана предоставлять детализированные отчеты.

В этом споре инспекторы посчитали, что организация признала затраты на оплату телефонных услуг в налоговом учете неправомерно. Ведь она не обосновала производственный характер расходов. Не был представлен приказ об использовании сотового телефона в служебных целях, а также детализированный счет оператора связи. Однако, по мнению арбитров, представление последнего – дополнительная платная услуга, оказываемая операторами сотовой связи. А производственный характер расходов подтверждает положение о пользовании телефоном, утвержденное организацией. В нем прописано, что сотовая связь используется исключительно в целях производственной необходимости.

...и карт экспресс-оплаты

Здесь суды часто занимают сторону налогоплательщика. Обратимся, например, к постановлению ФАС Волго-Вятского округа от 19 декабря 2005 г. № А28-4833/2005-137/18. Организация в налоговом учете отнесла на расходы оплату телефонных услуг на основании карт экспресс-оплаты. Они были приобретены работниками, находящимися в командировке. Однако налоговые органы при проверке посчитали, что организация не подтвердила производственного характера затрат. Суд же занял сторону организации. Поскольку мобильная связь использовалась в рамках служебной командировки, арбитры пришли к выводу, что затраты на телефонные услуги носят производственный характер.

А что же с расходами на интернет?

Обязательно ли представлять перечень посещаемых сотрудниками сайтов? Ответ на этот вопрос можно найти в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 марта 2007 г. № А56-44849/2005. Так, в рассматриваемой ситуации в организации Интернетом пользовались только работники, перечисленные в приказе руководителя. Там же было указано, для каких целей используется Сеть. Эти цели полностью совпадали с должностными обязанностями работников, имеющих доступ к Сети. Однако при проверке у налоговиков возникли сомнения относительно производственного характера расходов на Интернет. Суд признал правоту налогоплательщика. Дело в том, что инспекторы свои подозрения ничем не подкрепили.

Источник: "Главбух"    

  

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости