Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)




19.01.05
Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2004 г. № 203 – ФЗ и от 30.12.2004 г. № 212 – ФЗ.

В конце декабря прошлого года президент подписал два документа (Федеральный закон от 29.12.2004 № 203–ФЗ и Федеральный закон от 30.12.2004 № 212–ФЗ), изменивших Главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Первый из них (Закон № 203–ФЗ) внес поправки в статью 218 НК РФ, где говорится о стандартных вычетах по НДФЛ. Он дополнил также главу 25.3 НК РФ «Государственная пошлина». В статье 2 этого документа сказано, что он вступает в силу через месяц после официального опубликования. Однако его действие «распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года». Получается, что новые поправки действуют с 1 января нынешнего года. Второй документ (Закон № 212–ФЗ) расширил перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Причем часть изменений, внесенных этим документом, вступает в силу «задним числом», то есть «распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года».

 

Стандартный вычет по НДФЛ…

 

Как известно, фирмы и предприниматели могут уменьшить налогооблагаемый доход своих сотрудников на стандартные налоговые вычеты. Один из таких вычетов предоставляется всем работникам, которые имеют детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Сейчас ежемесячная сумма этого вычета равна 600 руб. на каждого ребенка, а раньше она составляла 300 руб. Понятно, что право на такой вычет имеют родители ребенка (или их супруги). А, если родителей нет, то опекуны или попечители. Так было сказано в старой редакции статьи 218 НК РФ. Законодатели дополнили этот список – сюда включили и приемных родителей. Кто считается «ребенком» для применения вычета? В подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ говорится, что это – лицо, не достигшее 18 лет или студент (учащийся, аспирант, ординатор, курсант и т. п.) в возрасте до 24 лет.

«Детский» вычет может быть увеличен в два раза. Так, «двойной» вычет по-прежнему положен одиноким родителям, вдовам и вдовцам, а также одиноким опекунам (попечителям, приемным родителям). Как и раньше, они лишатся права на вычет в размере 1200 руб. (600 руб. Х 2), если вступят в брак. Кроме того, теперь вычет удвоится и в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет или студент (аспирант, ординатор и т. п.) моложе 24 лет является инвалидом.

 

…и «порог» его применения

 

Стандартный вычет теперь применяется до тех пор, пока суммарный годовой доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 процентов, не превысит 40 000 руб. А, начиная с месяца, в котором произошло превышение, сотрудник утратит право на вычет. Как известно, раньше этот «порог» составлял 20 000 руб. Обратите внимание: лимит годового дохода повысили только для «детского» вычета. Напомним: помимо него, каждый работник, который не имеет права на вычет в размере 3000 руб. (предоставляется инвалидам ВОВ, Чернобыльской аварии и т. п.) или 500 руб. (предоставляется Героям РФ, инвалидам с детства и т. п.), может получить стандартный вычет в сумме 400 руб.

Для этого вычета сохранен старый порядок: его предоставят до того момента, пока доход сотрудника не станет больше 20 000 руб.

 

Пример

Месячный оклад работника фирмы Сидоркина И. В. в первом полугодии 2005 года составляет 7000 руб. Сотрудник не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный вычет в сумме 400 руб. – до тех пор, пока его доход не превысит 20 000 руб.

Сидоркин И. В. состоит в законном браке и воспитывает 10 – летнего сына. Значит, он имеет право на ежемесячный «детский» вычет в размере 600 руб. – до того момента, пока его годовой доход не станет больше 40 000 руб.

В январе и феврале 2005 года ежемесячный доход работника, облагаемый НДФЛ, составит:

7000 руб. – 400 руб. – 600 руб. = 6000 руб.

В марте 2005 года доход Сидоркина И.В. (нарастающим итогом) превысит 20 000 руб.:

7000 руб. Х 3 мес. = 21 000 руб.

Поэтому, начиная с марта, сотрудник теряет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. А вот «детский» вычет за ним сохраняется. Итак, в марте 2005 года налогооблагаемый доход работника таков:

7000 руб. – 600 руб. = 6400 руб.

«Детский» вычет перестанет применяться только в июне 2005 года. Ведь в этом месяце доход Сидоркина И.В. будет больше 40 000 руб.:

7000 руб. Х 6 мес. = 42 000 руб.

Значит, в июне доход сотрудника, облагаемый НДФЛ, будет равен 7000 руб.

 

********************КОНЕЦ ПРИМЕРА********************

 

Доходы, не облагаемые НДФЛ

 

Как мы уже говорили, другой документ (Закон № 212–ФЗ) увеличил число доходов, не облагаемых НДФЛ. В частности, теперь не облагается налогом материальная выгода по операциям с кредитными картами, полученная «в течение беспроцентного периода». Также освобождены от НДФЛ акции (паи, доли), которые получают граждане в результате реорганизации фирмы. Заметьте: именно про эту поправку сказано, что она «распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года».

 

И снова госпошлина

 

Фирмы и предприниматели, которые совершают юридически значимые действия и платят  госпошлину, должны будут информировать об этом налоговые инспекции. Именно таким требованием законодатели дополнили статью 333.42 НК РФ. Кроме того, Закон № 203–ФЗ установил госпошлину за опробование и клеймение платиновых и палладиевых изделий в размере 60 руб. за единицу. Раньше пошлина была предусмотрена за аналогичные действия только с золотом и серебром. Напомним, что она составляет 60 руб. за единицу (по золоту) и 150 руб. за единицу (по серебру). Теперь платить этот сбор надо «до выдачи» изделий (а не «до проведения клеймения», как раньше).

 

Аудитор         А.И. Кучина

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости