|
В редакцию «УНП» обратилась
читательница с вопросом: «Неужели абонентскую плату за консалтинг нельзя
учесть для налога на прибыль, если за месяц мы ни разу не обратились за
консультацией?» Как выяснилось, такую позицию она услышала на семинаре,
где лектор ссылался на мнение ФНС России. Вносим ясность: при каких
условиях абонентскую плату можно принять в уменьшение налогооблагаемой
прибыли с наименьшими рисками налоговых споров и что на самом деле
думают о данной проблеме чиновники.
Ольга
Сергеева, эксперт «УНП»
По словам
читательницы, лектор на семинаре утверждал: абонентская плата за месяцы,
в течение которых организация не обращалась за консультациями, не
признается в расходах по двум основаниям. Во-первых, расход считается
экономически необоснованным (п. 1 ст. 252 НК РФ). Во-вторых, в данном
случае перечисленная абонентская плата должна рассматриваться как
безвозмездно переданное имущество, стоимость которого не может уменьшать
налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Опровергаем оба этих
довода.
Представляем
контраргументы
Начнем с
того, что ни у кого не вызывает сомнений экономическая обоснованность
перечисления абонентской платы за телефонную связь, интернет. И это
вполне естественно. Взимание абонентской платы не зависит от объема
использования услуги (ст. 424 Гражданского кодекса). Эта плата
обеспечивает право доступа к определенному кругу услуг и широко
применяется при оказании как консультационных услуг, так и услуг связи,
охраны и т. д. При этом компания сама решает, в каком объеме
воспользоваться услугой в каждом конкретном периоде исходя из
особенностей своей деятельности.
Кроме того,
«безлимитный» консалтинг выгоден и с экономической точки зрения.
Достаточно сравнить размер абонентской платы по такому договору с
расценками на разовые консультации. Также нужно учитывать, что стоимость
обслуживания, как правило, не меняется в течение действия договора. Это
также экономит деньги компании. Поэтому, чтобы оценивать реальную выгоду
от абонемента, нужно анализировать расходы компании не за конкретный
месяц, а за весь период действия договора.
И еще
несколько слов о нелепости довода относительно безвозмездно переданных
денег в виде абонентской платы. Пункт 2 статьи 423 Гражданского кодекса
признает безвозмездным договор, по которому одна сторона обязуется
предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или
иного встречного предоставления. В нашем случае консалтинговая компания
обязуется по обращению клиента предоставить ему консультацию, и говорить
о безвозмездном перечислении денег просто некорректно.
«Чтобы не
вступать в лишние споры с налоговиками, не забывайте хотя бы раз в месяц
пользоваться абонементом и обращаться за консультациями»
Заслушиваем
чиновников
Заметим, что
официальных разъяснений по учету абонентской платы в тех периодах, когда
компания не обращалась за консультациями, нет. Не сложилась по данной
проблеме и арбитражная практика. Специалисты управления
администрирования налога на прибыль ФНС России, как выяснил эксперт «УНП»,
рассматривают обсуждаемые нами затраты по аналогии с расходами на оплату
услуг связи, то есть как плату за доступ к услуге. Налоговики не видят
проблем с учетом затрат для налога на прибыль: «Попасть в поле зрения
инспектора такие расходы могут, если они составляют львиную долю в
затратах компании». В отделе налогообложения прибыли (дохода)
организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина
России придерживаются более жесткой позиции: сумму абонентской платы
можно включать в расходы только если компания фактически получала
консультации, что должно быть подтверждено документально.
Заказывайте
мониторинг
Чтобы не
вступать в лишние споры с налоговиками, не забывайте хотя бы раз в месяц
пользоваться абонементом и обращаться за консультациями. Ну а при
отсутствии вопросов (в чем мы сомневаемся) можно заказать консультантам
мониторинг законодательства и судебной практики в сфере деятельности
вашей компании за прошедший месяц. Заметим, что такой вариант решения
проблемы не вызвал возражений и у чиновников. |
