17.09.12 НДФЛ с авансов, отпускных и подарков: советы специалиста из Минфина России
На вопросы о том, как удерживать НДФЛ в самых неоднозначных (хотя и частых) ситуациях, отвечает Николай СТЕЛЬМАХ, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
– Николай Николаевич, нужно ли удерживать НДФЛ с аванса, выплаченного подрядчику?
– Да, нужно. Выплатив аванс физлицу по гражданско-правовому договору, надо исчислить и удержать налог. В этот же день либо в тот, когда деньги направили платежным поручением на банковский счет гражданина.
– А вот допустим, акт приемки-передачи работ с подрядчиком не подписывали. Можно ли тут говорить о том, что он получил доход, с которого надо удерживать НДФЛ?
– Да, НДФЛ нужно удержать в любом случае. Ведь дата фактического получения дохода – это день выплаты или перечисления денег на счет в банке. Так установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. И как видите, никакой привязки к подписанию документов в кодексе нет. Поэтому даже если акт приемки-передачи работ еще не оформили, все равно можно считать, что подрядчик получил доход. Соответственно нужно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
– Другая ситуация: работник ушел в отпуск, но отпускные в кассе не забрал. НДФЛ компания перечислила в тот день, когда сотрудник должен был взять деньги из кассы. Возвращать в этом случае налог?
– Нет, в этом случае возвращать налог не нужно. Поясню.
По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать налог из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Так сказано в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. А в пункте 6 той же статьи говорится, что налог с отпускных необходимо перечислять в бюджет в следующие сроки (цитирую):
– в день перечисления денег на банковский счет сотрудника;
– в день получения средств в банке на выплату отпускных;
– на следующий день после фактического получения отпускных, если они выплачиваются из кассы.
В рассматриваемом случае получается, что компания перечислила НДФЛ в тот день, когда сняла в банке средства на выплату отпускных. Поэтому возвращать налог не нужно.
– Предположим, работнику выдали подарок дороже 4000 руб. По правилам компания должна удержать НДФЛ при первой выплате дохода. Можно ли считать таковым первый аванс? Или же нужно дождаться даты выдачи зарплаты?
– Действительно, компания должна удержать налог с суммы подарка, превышающей 4000 рублей. Но обратите внимание, что налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Об этом сказано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Поскольку сумму, которую компания должна выплатить работнику, будет рассчитана лишь по итогам месяца, исчислять НДФЛ с аванса нельзя. Налог надо удержать с ближайшей зарплаты.
– В каких случаях нужно удерживать НДФЛ с компенсации за использование автомобиля сотрудника, а в каких нет?
– По общему правилу, компенсацию за использование личного имущества в интересах работодателя не нужно облагать НДФЛ. Это норма зафиксирована в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, удерживать налог надо, когда автомобиль не является личным имуществом работника. Например, он управляет им по доверенности. Но заметьте, это не относится к ситуации, когда сотрудник использует для работы машину, принадлежащую его жене. В этом случае облагать НДФЛ компенсацию также не нужно. Такой вывод есть в письме Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49.
– Можно ли пересчитать детские вычеты, если предыдущий работодатель сотрудника сделал это не правильно?
– Нет, так делать нельзя. Стандартные налоговые вычеты может предоставить только один работодатель на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Это закреплено в пункте 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
В ситуации, когда предыдущий работодатель неправильно рассчитал стандартные налоговые вычеты вашего новенького, нужно поступить так. Работник по окончании календарного года может обратиться в ИФНС по месту своего жительства. При этом предоставить инспекторам декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на налоговые вычеты. На основании этого контролеры сделают перерасчет и выплатят деньги.
Источник: "Главбух"
