Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

16.07.2014 Зависшие налоги в лопнувшем банке

 

В период массовых отзывов Центробанком России лицензий у кредитных организаций письмо ФНС России от 22.05.2014 № СА-4-7/9954 оказалось как нельзя кстати. В нем налоговые органы впервые сформулировали позицию по вопросу, насколько правомерно повторно взыскивать с компании налоги в ситуации, когда она предъявила в банк поручения на уплату налогов, но платежи не поступили в бюджет в связи с отзывом у банка лицензии.

 

Камень преткновения

 

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Об этом сказано в п. 1 ст. 45 НК РФ. Исполнить обязанность — значит предъявить в банк поручение на перечисление в бюджет денежных средств со счета при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

 

Напрашивается вывод, что после того, как налогоплательщик предъявит в банк платежки на уплату налогов, он уже не должен беспокоиться о том, поступила необходимая сумма в бюджет или нет, и если не поступила, то по какой причине. Ведь установленные налоговым законодательством требования он добросовестно выполнил.

 

Вместе с тем НК РФ не содержит указания на наличие у фискалов обязаннос­ти проверять, по чьей вине у налогоплательщика образовалась недоимка: сам он «забыл» налог перечислить или это произошло в связи с отзывом лицензии у обслуживающего его банка.

 

При этом установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем взыскания соответствующей суммы с банковского счета налогоплательщика или за счет его элект­ронных денежных средств (п. 1 ст. 46 НК РФ).

 

Таким образом, на практике инспекторы чаще всего в причинах возникновения задолженности не разбираются и вне зависимости от обстоятельств повторно взыскивают нужную сумму с нового банковского счета организации или индивидуального предпринимателя.

 

Возникает вопрос: а насколько правомерны такие действия налогового ­­органа?

 

Авторитетное мнение судей

 

Арбитражная практика по спорному вопросу давно сложилась, причем не в пользу фискалов. Расскажем, на каких аргументах основывается точка зрения судей.

 

Как уже было сказано ранее, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств с банковского счета (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

 

Из правовой позиции, изложенной в постановлении КС РФ от 12.10.98 № 24-П, следует, что конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, что свидетельствует о его уплате. При этом налогоплательщик не несет ответственность за действия кредитных учреждений, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

 

Повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. Взыскиваемые денежные суммы в таком случае не являются недоимкой, поскольку конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично-правовых отношений фактически произошло.

 

Таким образом, обязанность по уплате налога считается исполненной независимо от фактического зачисления платежа в бюджет.

 

Соответствующие выводы изложены в постановлениях ФАС Уральского округа от 10.10.2012 № Ф09-8638/11 (Определением ВАС РФ от 08.02.2013 № ВАС-237/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), Центрального округа от 08.02.2012 по делу № А54-1059/2011, Восточно-Сибирского округа от 03.02.2011 по делу № А78-2527/2010, Северо-Кавказского округа от 11.11.2010 по делу № А53-14878/2009, Дальневосточного округа от 11.06.2009 № Ф03-2459/2009 и др.

 

ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 22.09.2009 № Ф03-4771/2009 также отметил, что в силу ст. 10 ГК РФ и Определения КС РФ от 25.07.2001 № 138-О предполагается добросовестность участников гражданского оборота и презумпция добросовестности налогоплательщика. Более того, согласно правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 16.10.2003 № 329-О, правоприменительные органы не могут истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на них дополнительные обязанности, не преду­смотренные законодательством. При этом НК РФ не предусмотрена повторная уплата налога (сбора), не поступившего в бюджет по вине банка.

 

Фискалы решили не спорить

 

ФНС России в комментируемом письме впервые высказалась по вопросу, который успел породить столько судебных разбирательств. Позиция фискалов, к счастью, на руку налогоплательщикам.

 

Основываясь на вышеупомянутых п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, Определении КС РФ от 25.07.2011 № 138-О, а также на сложившейся арбитражной практике, специалисты ведомства разъяснили следующее.

 

Положения НК РФ не связывают факт признания обязанности по уплате налогов исполненной с фактическим перечислением банком денежных средств в бюджет. Правовое значение имеет факт добросовестного совершения налогоплательщиком всех предусмотренных законом действий, направленных на исполнение обязанности по уплате налогов. Отзыв банковской лицензии сам по себе не является основанием для вывода о недобросовестности действий налогоплательщика и не свидетельствует о неисполнении им обязанности по уплате обязательных платежей. Соответствую­щие суммы не могут рассматриваться как недоимка, а значит, повторное взыс­кание налогов в таком случае является неправомерным.

 

Однако, если будет установлено, что налогоплательщик преднамеренно использовал расчетные счета, открытые в «проблемном» банке, с целью получения необоснованной выгоды, требование инспекторов об уплате обязательных платежей будет абсолютно законно. Арбитры, кстати, с этим согласны (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2013 по делу № А56-46140/2012 (Определением ВАС РФ от 26.09.2013 № ВАС-13111/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)).

 

Источник: www.akdi.ru    


Последние публикации

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Максимальная продолжительность проверок юрлица с филиалами: 60 дней на все или каждую из них?

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

18 Марта 2020

Выплаты врачам в рамках госпрограммы «Земский доктор»

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

День общероссийского голосования: нюансы оплаты труда работников

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости