16.05.12 Три ситуации, когда ошибку в расчете налогов можно исправить без «уточненки»
По общему правилу исправлять ошибку в расчете налогов нужно в том периоде, к которому относится выявленная погрешность. Кроме того, для корректировки расчета надо сдать уточненную декларацию. Но есть ситуации, когда исправления можно внести, не сдавая «уточненку» (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ).
Ситуация первая: период, к которому относится ошибка, определить невозможно. Приведем такой пример. По итогам сверки с таможенниками у производственной компании выявили задолженность по таможенным платежам. Компания заплатила этот долг. Но «уточненку» по налогу на прибыль бухгалтер подавать не стал – затраты он учел в текущем периоде. Ведь определить, по каким из ввезенных материалов в свое время не начислили обязательные платежи, было невозможно. Судьи с таким подходом согласились (постановление ФАС Московского округа от 5 февраля 2009 г. № КА-А40/13283-08).
Ситуация вторая: ошибка привела в излишней уплате налога. Скажем, компания не учла расходы, которые уменьшают налог на прибыль или «упрощенный» налог.
Ситуация третья: организация, наоборот, завысила доходы. Соответственно налог был переплачен.
Любую из этих ошибок можно исправить в текущем периоде. И это достаточно удобно: не нужно сдавать исправленную отчетность, а также заявление о возврате или зачете налога. Тем более что подача «уточненки» привлекает внимание налоговых инспекторов, которые начинают ее проверять.
Но имейте в виду: корректировать базу текущего периода (при наличии переплаты) можно далеко не по всем налогам. В частности, исправить в текущем периоде размер прошлых вычетов по НДС не удастся. Это подтверждают и чиновники в письме Минфина России от 25 августа 2010 г. № 03-07-11/363. Ведь статья 54 Налогового кодекса РФ относится только к ошибкам в налоговой базе. Вычеты же уменьшают не налоговую базу по НДС, а рассчитанную сумму налога.Источник "Главбух"
