Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Справочник




Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


16.03.05
Заполняем налоговую декларацию по налогу на имущество организаций

Не позднее 30 марта текущего года плательщики налога на имущество должны представить в инспекции ФНС России налоговую декларацию за 2004 год (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Заполнять такую декларацию придётся впервые, поскольку за отчётные периоды представлялись налоговые расчёты по авансовым платежам. Впрочем, большинству налогоплательщиков, использующих для отчёта форму, утверждённую приказом МНС России от 23.03.04 № САЭ-3-21/224, форма налоговой декларации уже знакома. Напомним, что по налогу на имущество организаций, в отличие от ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, МНС России утвердило единую форму для налоговой декларации и налогового расчёта по авансовым платежам.
Как известно, законодатель дал право органам субъектов РФ утверждать форму отчётности (п. 2 ст. 372 НК РФ). Более того, некоторые этим правом воспользовались (Ставропольский край, Белгородская, Камчатская, Магаданская, Сахалинская области и т. д.). Налоговое ведомство проводило работу по унификации применяемых форм деклараций (расчётов), предлагая органам власти этих субъектов РФ изменения в формы отчётности.
Упомянутым приказом МНС России утверждена также и инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчёта по авансовым платежам).
Напомним, что декларацию по налогу на имущество организаций необходимо представить в налоговые органы по местонахождению:
• организации;
• обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• по местонахождению недвижимого имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления (утв. постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413). В декларации указываются суммы налога с кодами по ОКАТО, соответствующими муниципальным образованиям, территорию которых курирует данный налоговый орган.
Организация должна представить налоговую декларацию в каждый из субъектов РФ в случае, если у неё имеются обособленные подразделения с отдельным балансом или недвижимость в другом субъекте РФ. Декларации при этом используются "местные". Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в бюджет субъекта РФ без направления части суммы налога в бюджеты муниципальных образований, то налоговая декларация заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет этого субъекта (п. 1.4 инструкции). Так, московское УМНС России позволило организациям, зарегистрированным на территории города и имеющим на балансе недвижимость, которые расположены в различных административно-территориальных районах города, включать данные по этим объектам в декларации, представляемые по местонахождению головной организации (письмо УМНС России по г. Москве от 27.02.04 № 23-01/1/12408).
Во всех случаях представления декларации российские организации заполняют:
• титульный лист;
• раздел 1 "Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";
• раздел 2 "Расчёт налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства".
Некоторым из них в связи с особенностями деятельности, организационной структуры и территориальным расположением имущества придётся заполнять ещё два раздела декларации:
• раздел 4 "Расчёт налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)";
• раздел 5 "Расчёт среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества".
Особенности заполнения декларации
Отличие при заполнении титульного листа декларации от варианта заполнения такового в налоговом расчёте заключается в указании в полях:
• "Налоговый (отчётный) период" - 0;
• "наименование налогового органа" - "инспекция ФНС России...".
При заполнении раздела 1 декларации у налогоплательщиков сразу же возникнет вопрос: какой код бюджетной классификации (КБК) необходимо указывать по строке 010? В утверждённой форме для него предназначено поле, в котором предусмотрено внесение семизначного числа. Это соответствовало разрядности прошлогодних КБК. Так, для налога на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения, его значение - 1040210, для налога на имущество организаций, входящих в Единую систему газоснабжения, - 1040220.
В этом году количество разрядов КБК увеличилось до 20. Если вы ведёте учёт с помощью специальных программ, то их разработчики наверняка произвели соответствующие доработки программ, не дожидаясь внесения изменений в налоговые декларации. Так что не составит труда внести в это поле:
• 182 1 06 02 010 02 1000 110 - при уплате налога по имуществу, не входящему в ЕСГС;
• 182 1 06 02 020 02 1000 110 - при уплате налога по имуществу, входящему в ЕСГС.
Одно из этих 20-значных чисел следует внести и в указанное поле декларации, изготовленной типографским способом.
Алгоритм определения величины, вносимой по строке 030 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет" налоговой декларации, несколько иной, чем использовался при заполнении налогового расчёта: стр. 030 разд. 1 = ((стр. 190 разд. 2 - (стр. 210 разд. 2 + стр. 230 разд. 2) + (стр. 080 разд. 3 - стр. 100 разд. 3) + (стр. 210 разд. 4 - (стр. 230 разд. 4 + ср. 250 разд. 4)).
По упомянутым в формуле строкам разделов налоговой декларации заносятся следующие величины:
• по строкам 190 раздела 2, 080 раздела 3 и 210 раздела 4 - суммы налога за налоговый период;
• по строкам 210 раздела 2, 100 раздела 3 и 250 раздела 4 - суммы авансовых платежей, исчисленные за предыдущие отчётные периоды;
• по строкам 230 раздела 2 и 250 раздела 4 - суммы установленных региональным законодательством налоговых льгот в виде уменьшения сумм авансовых платежей, подлежащих уплате.
Приведённый алгоритм предназначен для всех плательщиков налога на имущество, в том числе и иностранных организаций, работающих через постоянное представительство и имеющих недвижимость, которая не используется в этой деятельности через постоянное представительство. Только они и заполняют раздел 3 налоговой декларации.
Рассмотрим заполнение налоговой декларации на примере.
Пример 1
Организация зарегистрирована в Центральном АО г. Москвы (ТУ "Тверской", код ОКАТО 45 286 585 000), где имеет в собственности помещение. В Северном АО (ТУ "Аэропорт", код ОКАТО 45 277 556 000) организация также имеет в собственности помещение, которое сдаёт в аренду.
В состав организации входят три обособленных подразделения: в г. Обнинске и Балабанове Калужской области и г. Истре Московской области. Первое из них, в Обнинске (код ОКАТО 29 415 000 000) выделено на отдельный баланс, на котором учтены объекты основных средств, в том числе и недвижимость: административный корпус и физкультурно-оздоровительный комплекс. Последний используется для нужд физической культуры и спорта.
Подразделение в Балабанове (код ОКАТО 29 206 505 000) также выделено на отдельный баланс, на котором учитывается только движимое имущество.
В обособленном подразделении в Истре имеется движимое имущество. Но так как это подразделение отдельного баланса не имеет, то объекты основных средств учитываются в головном.
Данные по остаточным стоимостям объектов основных средств по головному и обособленному подразделениям в г. Истре представлены в табл. 1, по оставшимся обособленным подразделениям, находящимся в Калужской области, - в табл. 2 (принятые в таблицах обозначения: НИ - остаточная стоимость недвижимого имущества; ДИ - остаточная стоимость движимого имущества; ФОК - остаточная стоимость физкультурно-оздоровительного комплекса; Без ФОК - остаточная стоимость объектов основных средств, находящихся на балансе в Обнинске, без ФОК; ССИ - среднегодовая стоимость имущества за налоговый период).
Заполнение декларации головным подразделением
Как было сказано выше, по местонахождению обособленных подразделений, у которых отсутствует отдельный баланс, налоговая декларация по налогу на имущество организаций не представляется (п. 1 ст. 386 НК РФ). Поэтому в инспекцию ФНС России по г. Истре Московской области такая декларация не представляется. Объекты основных средств, находящиеся в этом подразделении, учитываются на балансе головной организации в г. Москве.
В г. Москве налог на имущество зачисляется в бюджет города, без распределения по муниципальным образованиям. Поэтому налогоплательщик в соответствии с вышеупомянутым письмом Управления МНС России по г. Москве представляет налоговую декларацию в инспекцию ФНС России по месту регистрации организации (ИФНС № 10 ЦАО г. Москвы). Так как на балансе головного подразделения имущества, по которому предоставляются льготы по налогу, не числится, то налоговая декларация будет представлять собой титульный лист и разделы 1 и 2.
Величины остаточных стоимостей объектов основных средств, учитываемых на балансе головного подразделения, на 1-е числа каждого месяца 2004 года и на 1 января 2005 года заносятся по строкам 010-130 раздела 2: в графу 3 - общая их сумма, в графу 4 - в части недвижимого имущества.
Величина среднегодовой стоимости имущества головного подразделения за налоговый период составит 6 106 068 руб. ((6 226 520 руб. + 6 201 704 руб. + ... + 5 998 088 руб. + 5 972 240 руб.) : 13). Она заносится по строке 140 раздела 2.
По строке 150 этого раздела проставляется прочерк - льготируемого имущества в головном подразделении нет. А это означает, что и по строкам 170, 220 и 230 (коды налоговых льгот, установленные в виде понижения налоговой ставки и уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумма налоговой льготы, уменьшающей величину налога, соответственно) также проставляются прочерки. Это же действие производится и по строке 200. Напомним, что эту строку налогоплательщики должны заполнять при расчёте авансовых платежей по налогу.
Величина налоговой базы (строка 160 раздела 2) будет совпадать со значением среднегодовой стоимости имущества, так как она определяется как разность между величинами, занесёнными по строкам 140 и 150.
Ставка по налогу на имущество, установленная Законом г. Москвы от 05.11.03 № 64 "О налоге на имущество организаций" (2,2 %), заносится по строке 180 этого раздела. Исходя из этого сумма налога за налоговый период - 134 334 руб. (6 106 068 руб. x 2,2 %). Эту величину следует указать по строке 190.
Величина, вносимая по строке 210 раздела 2, определяется как совокупность исчисленных величин авансовых платежей за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. В нашем случае это 101 746 руб. (34 060 + 33 924 + 33 762). Здесь:
• 34 060 руб. ((6 226 520 руб. + 6 201 704 руб. + 6 176 888 руб. + 6 165 512 руб.) : 4 : 4 x 2,2 %) - исчисленная величина авансового платежа за первый квартал;
• 33 924 руб. - ((24 770 624 + 6 160 576 + 6135 144 + 6 109 712) : 7 : 4 x 2,2 %) - исчисленная величина авансового платежа за полугодие;
• 33 762 руб. - ((43 176 056 руб. + 6 084 280 руб. + 6 074 976 руб. + 6 049 544 руб.) : 10 : 4 x 2,2 %) - исчисленная величина авансового платежа за 9 месяцев.
Эти суммы отражены по строкам 030 раздела 1 налогового расчёта по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за первый квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно.
В последней строке раздела 2 (строка 240), так же как и по строке 020 раздела 1, указывается код по ОКАТО - 45 286 585 000.
Разница между исчисленной величиной налога и совокупностью авансовых платежей по налогу - 32 588 руб. (134 334 - 101 746) - заносится по строке 030 раздела 1.
По строке 010 раздела 1 указывается код 182 1 06 02 010 02 1000 110.
Заполнение декларации обособленным подразделением г. Балабанова
Состав налоговой декларации, представляемой организацией в инспекцию ФНС России по местонахождению этого обособленного подразделения, аналогичен составу декларации головного подразделения - титульный лист и разделы 1 и 2.
В графе 3 строк 010-130 раздела 2 указываются общие величины остаточных стоимостей объектов основных средств, учитываемых на балансе этого обособленного подразделения, на 1-е числа каждого месяца 2004 года и на 1 января 2005 года. Графа 4 этих же строк прочёркивается, так как на балансе подразделения недвижимое имущество не числится.
Величина среднегодовой стоимости имущества головного подразделения за налоговый период - 39 611 руб. ((58 944 руб. + 57 157 руб. + ... + 14 556 руб. + 621 руб. + 534 руб.) : 13) - заносится по строкам 140 и 160 раздела 2 декларации.
Строки 150, 170, 200, 220 и 230 прочёркиваются.
Установленное Законом Калужской области от 10.11.03 № 263-ОЗ "О налоге на имущество организаций" значение налоговой ставки (2,2 %) заносится по строке 180.
Исчисленная сумма налога за налоговый период - 871 руб. (39 611 руб. x 2,2 %) - заносится по строке 190. Совокупность значений авансовых платежей за первый квартал, полугодие и 9 месяцев - 879 руб. (309 + 295 + 275). Здесь:
• l309 руб. ((58 944 руб. + 57 157 руб. + 55 370 руб. + 53 583 руб.) : 4 : 4 x 2,2 %) - исчисленная величина авансового платежа за первый квартал;
• l295 руб. ((225 054 руб. + 51 796 руб. + 50 009 руб. + 48 222 руб.) : 7 : 4 x 2,2 %) - исчисленная величина авансового платежа за полугодие;
• l275 руб. ((375 081 руб. + 46 435 руб. + 44 648 руб. + 33 068 руб.) : 10 : 4 x 2,2 %) - исчисленная величина авансового платежа за 9 месяцев.
Сумма в размере 879 руб. заносится по строке 210 раздела 2. Так как эта величина превышает сумму исчисленного налога за налоговый период (879 > 871), то при заполнении раздела 1 абсолютная величина разницы между этими величинами - 8 (871 - 879) - указывается по строке 040, при этом строка 030 прочёркивается.
По строкам 240 раздела 2 и 020 раздела 1 указывается код по ОКАТО 29 206 505 000.
Код 182 1 06 02 010 02 1000 110 заносится по строке 010 раздела 1.
Заполнение декларации обособленным подразделением г. Обнинска
На балансе этого обособленного подразделения находится физкультурно-оздоровительный комплекс. Используемый для нужд физической культуры и спорта ФОК относится к объектам, освобождаемым от обложения налогом на имущество (п. 7 ст. 381 НК РФ). Код льготы для такого имущества - 2010229.
Чтобы воспользоваться льготой, организация в состав представляемой налоговой декларации в инспекцию ФНС России по местонахождению этого обособленного подразделения должна, помимо упомянутых выше титульного листа, разделов 1 и 2, включить и раздел 5.
Так как данный раздел также может заполняться по недвижимому имуществу Единой системы газоснабжения и объектам недвижимого имущества российской организации, находящимся на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), то по строке 010 "Признак имущества" ставится знак "V" в поле "прочее имущество".
Упомянутый код льготы заносится по строке 020.
По строкам 030-150 указывается остаточная стоимость ФОК на 1-е числа каждого месяца 2004 года и на 1 января 2005 года. Величина среднегодовой стоимости ФОК за налоговый период - 852 926 руб. ((875 642 руб. + 871 856 руб. + ... + 833 996 руб. + 830 210 руб.) : 13) - указывается по строке 160.
По строке 170 требуется указывать налоговую ставку для облагаемого имущества, налог по которому уплачивается в то же самое муниципальное образование - 2,2 % (см. выше - закон № 263-ОЗ), по строке 180 - код по ОКАТО - 29 415 000 000.
Заполнение раздела 5 влечёт за собой необходимость указания дополнительных значений в разделе 2 налоговой декларации.
Величины остаточных стоимостей объектов основных средств, учитываемых на балансе обособленного подразделения в Обнинске, на 1-е числа каждого месяца 2004 года и на 1 января 2005 года заносятся по строкам 010-130 раздела 2: в графу 3 - общая их сумма, в графу 4 - в части недвижимого имущества. Совокупность их, делённая на 13, даёт величину среднегодовой стоимости имущества за налоговый период - 2 164 884 руб. ((2 230 878 руб. + 2 219 655 руб. + ... + 2 107 425 руб. + 2 113 674 руб.) : 13), которую необходимо указать по строке 140 раздела 2. Исчисленное в разделе 5 значение среднегодовой стоимости не облагаемого налогом на имущество за налоговый период ФОК - 852 926 руб. - заносится по строке 150.
В отличие от деклараций, представляемых головным подразделением и обособленным в г. Балабанове, налоговая база у данного подразделения не будет совпадать с его среднегодовой стоимостью имущества. Она определяется как разность между последней величиной и упомянутым значением среднегодовой стоимости ФОК, не облагаемого налогом на имущество. Полученная разность - 1 311 958 руб. (2 164 884 - 852 926) - заносится по строке 160.
Исчисленная сумма налога, полученная как произведение налоговой базы на налоговую ставку, - 28 863 руб. (1 311 958 руб. x 2,2 %) - указывается по строке 190. Она сравнивается с совокупностью ранее исчисленных величин авансовых платежей - 21 993 руб. (7392 + 7331 + 7270). Здесь:
• 7392 руб. ((2 230 878 руб. - 875 642 руб. + 2 219 655 руб. - 871 856 руб. + 2208 432 руб. - 868 070 руб. + 2 197 209 руб. - 864 284 руб.) : 4 : 4 x 2,2 %) - исчисленная величина авансового платежа за первый квартал;
• 7331 руб. ((8 856 174 руб. - 3 479 852 руб. + 2 185 986 руб. - 860 498 руб. + 2 174 763 руб. - 86 157 руб. + 2 163 540 руб. - 852 926 руб.) : 7 : 4 x 2,2 %) - исчисленная величина авансового платежа за полугодие;
• 7270 руб. (15 380 463 руб. - 6 049 988 руб. + 2 152 317 руб. - 849 140 руб. + 2141 094 руб. - 845 354 руб. + 2 129 871 руб. - 841 568 руб.) : 10 : 4 x 2,2 %) - исчисленная величина авансового платежа за 9 месяцев.
Сумма 21 993 руб. занесена по строке 210 раздела 2. Полученная разность между этими величинами - 6870 руб. (28 863 - 21 993) - является положительным числом. Поэтому оно вносится по строке 030 раздела 1.
По строкам 240 раздела 2 и 020 раздела 2 указывается код по ОКАТО -
29 415 000 000.
Код 182 1 06 02 010 02 1000 110 заносится по строке 010 раздела 1.
Заполнение декларации при различных ставках налога
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ при установлении ставки налога вправе установить пониженный её размер на имущество, используемое в отдельных отраслях хозяйства. И в некоторых регионах этим правом воспользовались. В частности, вышеупомянутым законом Калужской области имущество, используемое для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, облагается ставкой 1,1 %.
Если на балансе организации или обособленного подразделения, находящихся в таких субъектах РФ, имеется имущество, облагаемое обычной ставкой налога и пониженной, то налогоплательщик должен заполнить раздел 2 декларации по каждой группе имущества.
Пример 2
Дополним данные по имуществу обособленного подразделения, находящегося в г. Балабанове, следующими. На балансе подразделения учитывается имущество, используемое для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, как движимое, так и недвижимое. Величины остаточной стоимости таких объектов основных средств на 1-е числа месяцев 2004 года и 1 января 2005 года приведены в табл. 3.
Представляя налоговую декларацию в инспекцию ФНС России по местонахождению данного обособленного подразделения, организация должна заполнить раздел 2 по каждой группе имущества, облагаемого по ставкам 2,2 % и 1,1 %.
Заполнение раздела 2 в части первой группы имущества приведено в примере 1.
Во втором листе раздела 2 по строкам 010-130 заносятся величины остаточных стоимостей объектов основных средств, учитываемых на балансе данного обособленного подразделения, на 1-е числа каждого месяца 2004 года и на 1 января 2005 года: в графу 3 - общая их сумма, в графу 4 - в части недвижимого имущества.
Величина среднегодовой стоимости данной группы имущества за налоговый период - 530 978 руб. ((551 479 руб. + 547 098 руб. + ... + 518 003 руб. + 513 295 руб.) : 13) - заносится по строке 140. Эта же сумма является и налоговой базой, отражаемой по строке 160.
Уменьшенный размер ставки налога 1,1 % заносится по строке 180, при этом по строке 170 указывается код налоговой льготы - 2012400.
Исчисленная сумма налога по такому имуществу - 5841 руб. (530 978 руб. x 1,1 %) - заносится по строке 190.
Совокупность значений авансовых платежей за первый квартал, полугодие и 9 месяцев - 4450 руб. (1499 + 1480 + 1471). Здесь:
• 1499 руб. ((551 479 руб. + 547 098 руб. + 542 717 руб. + 538 336 руб.) : 4 : 4 x 1,1 %) - исчисленная величина авансового платежа за первый квартал;
• 295 руб. ((2 179 630 руб. + 533 955 руб. + 529 574 руб. + 525 193 руб.) : 7 : 4 x 1,1 %) - исчисленная величина авансового платежа за полугодие;
• 275 руб. ((3 768 352 руб. + 520 812 руб. + 532 127 руб. + 527 419 руб.) : 10 : 4 x 1,1 %) - исчисленная величина авансового платежа за 9 месяцев.
Эта сумма (4450 руб.) заносится по строке 210.
Строки 200, 220 и 230 данного раздела прочёркиваются.
По строкам 240 раздела 2 и 020 раздела 1 указывается код по ОКАТО 29 206 505 000.
Совокупность разностей между исчисленными величинами налога за налоговый период и суммами авансовых платежей по каждой группе имущества - 1383 руб. ((871 - 879) + (5841 - 4450)) - является положительным числом. Поэтому эта величина указывается по строке 030 раздела 1, строка же 040 - прочёркивается.
По строке 010 раздела 1 заносится КБК 182 1 06 02 010 02 1000 110.
Особенности заполнения раздела 4
Раздел 4 налоговой декларации заполняется налогоплательщиками, которые имеют недвижимость, входящую в состав Единой системы газоснабжения. Кроме того, к этому разделу вынуждены обратиться те из налогоплательщиков, чья недвижимость находится в разных регионах РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ или в исключительной экономической зоне РФ. По каждой группе таких объектов основных средств заполняется отдельный лист раздела 4.
В строках 020-140 указывают остаточную стоимость налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца 2004 года и 1 января 2005 года. По строке 150 приводят среднегодовую стоимость недвижимого имущества за налоговый период. Она рассчитывается аналогично среднегодовой стоимости имущества в разделе 2.
По строке 160 указывается величина среднегодовой стоимости имущества, не облагаемого налогом. Её значение приводится по строке 160 раздела 5 декларации.
По строке 170 заносят либо долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества, находящегося на территории данного субъекта РФ, либо долю балансовой стоимости объекта ЕСГС.
По строке 180 указывается величина налоговой базы. Налогоплательщики, на балансе которых учитывается имущество ЕСГС, приводят по этой строке разницу между значениями строк 150 и 160. При учёте же иного упомянутого имущества налоговая база определяется как произведение этой разницы на долю балансовой стоимости объекта (строка 170).
По строке 190 заносится код налоговой льготы в виде пониженной ставки, если такую льготу утвердили законодательные (представительные) органы. По строке 200 приводят ставку налога на имущество, действующую в регионе, где находится недвижимость. Если организация пользуется льготой по налогу, то по этой строке указывается уменьшенный размер ставки.
По строке 210 приводится величина исчисленного налога за налоговый период, а по строке 230 - совокупность исчисленных авансовых платежей за первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Иван БОГАТЫЙ

Аудитор

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Января 2015

Новые страховые взносы: лимиты, электронная отчетность, зачет и копейки

В 2015 году общий тариф страховых взносов остался прежним – 30 процентов. Однако для каждого вида теперь действуют свои правила. Так, взносы в ПФР нужно начислять в пределах 711 000 руб. – по ставке 22 процента. А с превышения – еще 10 процентов. Для взносов в соцстрах лимит – 670 000 руб. и ставка – 2,9 процента. А вот по взносам в медстрах (по ставке 5,1%) теперь вообще нет лимитов. То есть начислять медицинские взносы нужно без каких-либо ограничений по сумме. А теперь подробно разберем все поправки, связанные с расчетом страховых взносов в 2015 году.

Безопасная инструкция для предпринимателя, который решил закрыть свой бизнес

Причин, по которым предприниматели закрывают свое дело, может быть много: личные мотивы, возросшая налоговая нагрузка, убыточный бизнес. Из-за сложной экономической ситуации в стране в настоящее время этот вопрос особенно актуален. Положительный момент в том, что каких-то серьезных трудностей в процедуре закрытия ИП нет. Кстати, порядок действия одинаков для всех предпринимателей на общем режиме, даже для тех, которые вообще никогда не вели деятельность.

Обновлена форма карточки, по которой можно вести учет выплат и страховых взносов

В рассматриваемом Письме страхователям предлагается использовать для ведения учета произведенных выплат и исчисленных с них страховых взносов новую форму карточки. Такой учет они должны вести в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона о страховых взносах).

Предлагается изменить порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах

С 1 января 2016 г. могут быть скорректированы положения Налогового кодекса РФ о порядке вступления в силу нормативных правовых актов о налогах и сборах. Данный вывод следует из анализируемого Проекта федерального закона (далее - Проект), внесенного в Госдуму 20 января 2015 г.

НДФЛ с премии как элемента оплаты труда удерживают в тот же срок, что и с зарплаты

С выплаченных работникам премий, являющихся элементом оплаты труда, организация вправе удержать НДФЛ по итогам месяца, за который они были выплачены. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа, поддержав суды нижестоящих инстанций. Он не согласился с налоговым органом, который полагал, что организация должна была уплатить исчисленную и удержанную сумму НДФЛ не позднее дня фактической выплаты премий.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Февраль 2015

02 - 06 Февраля Организация государственных и муниципальных закупок с учетом последних изменений в законодательстве Санкт-Петербург

03 - 06 Февраля Управление денежными средствами. Прогнозирование, анализ, контроль денежных потоков Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Особенности бухгалтерского и налогового учета у инвестора, заказчика и подрядчика в строительстве в свете последних разъяснений Минфина РФ и ФНС Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Трудовые отношения: новые аспекты трудового, гражданского и пенсионного законодательства Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Практические вопросы оплаты труда и заработной платы на предприятии (с учетом изменений в законодательстве) Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Управление договорной работой на предприятии Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Практические вопросы сметного нормирования и ценообразования в строительстве. Автомобильные дороги (строительство и ремонт) Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Недвижимое имущество и сделки с ним с учетом изменений гражданского законодательства Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Практические вопросы сметного нормирования и ценообразования в строительстве. Здания и сооружения Санкт-Петербург

10 Февраля - 05 Марта Курсы повышения квалификации. Специалист по договорной работе Москва

Форум (последнее)

Ошибка в оплате налогов

НДС с 2015г

Как получить справку об исполнении обязанностей по уплате налогов

Проводки по авансовому отчету

Переначислена амортизация в налоговом учете



Налоговые новости

30 Января 2015

По законсервированным основным средствам амортизацию не начисляют

Скоро ФНС подведет итоги эксперимента с электронными кассами

Пониженная ставка по УСН в Подмосковье будет действовать до конца 2015 года

ЦБ запретил работу «Академрусбанку» и «Вашему личному банку»

Изменится форма заявления на регистрацию компании

ПФР будет по новой форме информировать о состоянии лицевого счета

С 1 февраля вырастет стоимость одного пенсионного балла

29 Января 2015

Транспортный налог будет повышаться ежеквартально

В Госдуму поступил законопроект о ежемесячной индексации прожиточного минимума, пенсий и соцвыплат

Какие авансы не включаются в лимит доходов на упрощенке

Компаниям Сибирского и Дальневосточного регионов надо будет по-новому заполнять платежки

Правительство утвердило план поддержки бизнеса

Как предоставляется имущественный вычет, если квартира оформлена на несколько человек

Когда ИФНС начислит штраф по НДФЛ

Минтруд утвердил профстандарт «бухгалтер»

28 Января 2015

Как теперь заполнять декларацию по водному налогу

Для владельцев большегрузных автомобилей планируется ввести новый сбор

Минтруд хочет создать единый реестр неблагонадежных работников

В 2015 году на сайте ФНС заработает еще два сервиса

Каким компаниям проводить обязательный аудит за 2014 год

Изменился формат заявления на получение патента

27 Января 2015

ФСС и ПФР рекомендовали страхователям форму карточки учета страховых взносов

Минфин готовит новую форму справки 2-НДФЛ

Теперь надо сообщать, если бывший госслужащий работает по договору ГПХ

Расходы на строительство можно учесть до ввода объекта в эксплуатацию

Можно не распределять долю прибыли по подразделениям, расположенным в одном субъекте РФ

С 2016 года изменится расчет накопительной пенсии для мужчин и женщин

Соцстрах сообщил, каким компаниям надо повторно сдать электронную 4 ФСС

26 Января 2015

Налогоплательщики выставят налоговикам оценки за работу

31 декабря останется рабочим днем

Изменился расчет налога по вновь образованной недвижимости

Налоговики напомнили, что о прекращении вмененной деятельности выгоднее вовремя сообщить

Когда прекращается взимание транспортного налога при продаже машины

Проверка Роструда станет поводом для внеплановой ревизии ПФР и соцстраха

Утверждена форма заявления о предоставлении оплачиваемых выходных дней

В этом году родители смогут обналичить материнский капитал

23 Января 2015

ФНС сообщила коды льгот по налогу на имущество организаций

В каком случае стоимость бесплатных обедов можно учесть при расчете налога на прибыль

Изменились правила подачи сведений на работников, получающих пособие по уходу за ребенком в двойном размере

Предпринимателям могут разрешить задерживать оплату патента

ФМС утвердила новую форму для уведомления о трудоустройстве иностранцев

Стало проще подтверждать нулевую ставку НДС

Стало ясно, когда удерживать НДФЛ с премии за производственные результаты

22 Января 2015

Чиновники пояснили, чему может быть равен потенциальный доход предпринимателей на патентной системе

В годовой 4 ФСС можно исправить ошибки, которые накопились за весь 2014 год

ФНС утвердила форму заявления на патент

С 2016 года Налоговый кодекс будут переписывать не чаще одного раза в год

Платить НДС нужно в новые сроки

В декларации по налогу на прибыль появились строки для ошибок, которые привели к переплате в бюджет

Чиновники уточнили порядок заполнения статистической отчетности малого бизнеса

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56