Актуально









Публикация

16.02.11 Новый вид расходов при УСНО и другие изменения в НК РФ

Н. А. Петрова

По старой, но не очень доброй традиции в канун нового года был опубликован новый закон, вносящий изменения в налоговое законодательство. Это один из пакета законов, которые были приняты в конце 2010 года. Данные изменения непосредственно затрагивают интересы "упрощенцев".

Рассмотрим внесенные изменения и порядок вступления их в силу.

Федеральный закон от 28.12.2010 N 395ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее . Федеральный закон N 395ФЗ) опубликован в "Российской газете" N 296 от 30 декабря 2010 года. Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона N 395ФЗ он вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу, то есть начало действия документа (за исключением отдельных положений) . 30 января 2011 года. Почему мы так подробно говорим о вступлении данного документа в силу, объясним ниже.

Федеральным законом N 395ФЗ внесены изменения в следующие главы НК РФ:
- гл. 21 "Налог на добавленную стоимость";
- гл. 23 "Налог на доходы физических лиц";
- гл. 25 "Налог на прибыль";
- гл. 25.3 "Государственная пошлина";
- гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)";
- гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения";
- гл. 31 "Земельный налог".

Подробно остановимся на тех изменениях, которые непосредственно влияют на налогообложение "упрощенцев" по уплате единого налога при УСНО либо на уплату таких налогов, как НДФЛ, которые уплачиваются независимо от применяемого налогового режима.

Новые расходы по УСНО

Начнем с изменений, которые внесены непосредственно в гл. 26.2 НК РФ.

Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 32.1, согласно которому при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315ФЗ "О саморегулируемых организациях".

До этих изменений права учесть в расходах при УСНО взносы в саморегулируемые организации (СРО) "упрощенцы" не имели. На протяжении всего 2010 года представители Минфина категорически запрещали это делать. Логика была такова. Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень является закрытым.

Поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые СРО, в нем отсутствуют, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (письма Минфина РФ от 01.11.2010 N 031106/2/170, от 10.08.2010 N 030306/4/75, от 12.04.2010 N 031106/2/57).

Это новшество вступает в силу со дня официального опубликования Федерального закона N 395ФЗ. Как мы уже сказали выше, данный закон был опубликован 30 декабря 2010 года. Отсюда следует, что учитывать расходы в виде взносов в СРО "упрощенцы" имеют право с 30 декабря 2010 года.

Напомним, что налоговый период по налогу при УСНО . календарный год. Встает вопрос: можно ли учесть расходы по уплате взносов в СРО, произведенные в течение 2010 года до 30 декабря? Здесь мнения специалистов расходятся: одни считают, что можно (есть такие выводы и в специализированных изданиях), другие . что можно учитывать только с 2011 года.

Наше мнение по поводу 2011 года однозначно . взносы в СРО, уплаченные в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315ФЗ "О саморегулируемых организациях", с 1 января 2011 года учитывать можно и нужно.

Что касается учета взносов в СРО за 2010 год, в данном случае смущает то, что те положения Федерального закона N 395ФЗ, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года, прописаны в п. 3 ст. 5 Федерального закона N 395ФЗ. И в этом пункте не указаны изменения, которые внесены в гл. 26.2 НК РФ.
Поскольку цена вопроса достаточно велика (взносы в СРО являются значительными суммами), спешить с выводами не следует. Бухгалтерам "упрощенцев" не привыкать к проблемам, связанным с налоговым учетом. Будем ждать разъяснений по данному вопросу, тем более что срок подачи налоговой декларации по УСНО за 2010 год еще не подошел. В крайнем случае придется сдавать уточненную декларацию.

Изменения по НДФЛ

Со дня официального опубликования Федерального закона N 395ФЗ вступают в силу следующие изменения в гл. 23 НК РФ:
- по операциям с ценными бумагами, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами изменения внесены в п. 4 ст. 212, ст. 214.1, 220.1, п. 2 ст. 226 НК РФ. Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ). Также уточнено понятие "налоговый агент" для целей данной статьи и ст. 214.3 и 214.4 НК РФ (устанавливающих особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО и операциям займа ценными бумагами), а также скорректирован порядок исчисления и удержания налога налоговым агентом;
- ст. 217 НК РФ дополнена п. 17.2, в соответствии с которым не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
- к профессиональным налоговым вычетам (ст. 221 НК РФ) отнесены также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке.

Новшества по налогу на прибыль

В главу 25 НК РФ внесены следующие изменения, напрямую не затрагивающие налогообложение "упрощенцев":
- освобождение от уплаты налога на прибыль в особом порядке участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244ФЗ "Об инновационном центре "Сколково";
- новые положения по определению срока полезного использования нематериальных активов (ст. 258 НК РФ);
- изменения в порядке признания доходов (ст. 271 НК РФ) и расходов (ст. 271 НК РФ) при методе начисления в случае получения и перечисления аванса, задатка, выраженного в иностранной валюте. Изменения внесены также в ст. 316 НК РФ для налогоплательщиков, работающих по методу начисления, при получении аванса в иностранной валюте;
- ст. 284 "Налоговые ставки" НК РФ дополнена новыми положениями для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, и по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций. Новые ставки . 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 и 284.2 НК РФ.

Также изменения и дополнения внесены в ст. 289, 331, 333.35 НК РФ. В новой редакции теперь представлены пп. 48.1 и 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ.


Последние публикации

23 Октября 2017

Особенности представления бухгалтерской отчетности в 2018 году

В череде трудовых будней работники финансово-экономического отдела нацелены на решение текущих вопросов и задач. Тем не менее для правильной организации работы в будущем (в следующем году) бухгалтеру следует знать о готовящихся изменениях законодательства РФ. Поэтому мы освещаем те изменения организации учета, которые будут применяться с 2018 года в связи с вступлением в силу федеральных стандартов. В данном статье поговорим о положениях Приказа Минфина РФ от 31.12.2016 № 260н, утвердившего Федеральный стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности». Начиная со следующего года учреждения должны будут представлять формы бухгалтерской отчетности в соответствии с правилами, установленными этим документом.

Малый бизнес не стремится в интернет

Российскому малому и среднему бизнесу сайты практически не нужны, говорится в исследовании рынка присутствия российских предпринимателей в сети Интернет.

В Костроме повысили транспортный налог

Депутаты Костромской областной Думы приняли в первом чтении изменения в региональный закон о транспортном налоге: с 1 января ставки заметно повысятся.

19 Октября 2017

Сотрудник-инвалид: гарантии и компенсации

В любой организации может случиться так, что работник после заболевания или травмы принесет работодателю справку об инвалидности, либо на работу может быть принят инвалид. В связи с тем, что инвалиды – это особая категория работников, в данной статье расскажем, какие гарантии и компенсации им положены.

Риск-ориентированный подход и области его применения

Риск-ориентированный подход (далее — РОП) в контрольно-надзорной деятельности набирает все большую популярность. Ярким примером служит программа реформирования работы федеральных министерств и ведомств, распространяющая РОП на все виды надзора. Данный подход предполагает концентрацию ограниченных ресурсов государства в зонах максимального риска для предотвращения вреда охраняемым законом ценностям и одновременно снижение административной нагрузки на добросовестных хозяйствующих субъектов. О том, как возник РОП, какова его сущность, методы, приемы, а также о возможных областях его применения – далее в статье.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Октябрь 2017

30 Октября - 01 Ноября Организация работы административно-хозяйственной службы предприятия Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

30 Октября - 03 Ноября Корпоративное право: новеллы законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

30 Октября - 03 Ноября НДС: изменения законодательства, сложные вопросы исчисления налога на добавленную стоимость Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

30 Октября - 01 Ноября Организация учета материально-производственных запасов и готовой продукции Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

30 Октября - 01 Ноября Правовое регулирование деятельности редакций СМИ и журналистов Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

31 Октября - 03 Ноября Бюджетный (бухгалтерский) учет и отчетность в организациях здравоохранения в 2017 году Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

Ноябрь 2017

01 - 04 Ноября Актуальные вопросы ценообразования на рынках электроэнергии Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 10 Ноября Интеллектуальная собственность. Правовое обеспечение Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Учетная политика предприятия на 2017 год

Сдача электронной декларации по НДС 2017 онлайн через интернет

Бухгалтерия онлайн позволяет вести тестирование и подготовку отчетности бесплатно

1с электронная отчетность

 



Налоговые новости

23 Октября 2017

НДФЛ не взимается с суммы оплаты работодателем стоимости проживания сотрудников

При указании сокращенного адреса продавца в счете-фактуре могут быть использованы как строчные, так и прописные буквы

В отношении расходов на аренду жилья предлагается предоставлять налоговый вычет

НДС не взимается при импорте товаров, ввозимых филиалом организации, зарегистрированной в другой стране ЕАЭС

С предоплаты в счет первичной уступки нужно исчислить НДС

30 октября - последний день подачи расчетов по страховым взносам за девять месяцев 2017 года

20 Октября 2017

До конца 2018 года высшие должностные лица будут получать пониженную на 10% зарплату

Оказание услуг общепита с использованием передвижных объектов не подпадает под ЕНВД

Вычет по НДС на основании одного счета-фактуры разрешается производить частями в разных налоговых периодах

Налоговики привели пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае выплаты премии после увольнения сотрудника

За возвратом из ФСС переплаты по "старым" взносам, возникшей после 1 января, можно пойти в налоговую

Внесены поправки в Единый план счетов для организаций госсектора

19 Октября 2017

Данные о розничных продажах алкоголя необходимо фиксировать в ЕГАИС независимо от применения ККТ

При продаже доли в квартире имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере 1 млн руб.

Расходы на электронный авиабилет можно учесть, даже если на посадочном талоне нет штампа

читать все Новости