Актуально






Бух. программы



Публикация

16.02.11 Новый вид расходов при УСНО и другие изменения в НК РФ

Н. А. Петрова

По старой, но не очень доброй традиции в канун нового года был опубликован новый закон, вносящий изменения в налоговое законодательство. Это один из пакета законов, которые были приняты в конце 2010 года. Данные изменения непосредственно затрагивают интересы "упрощенцев".

Рассмотрим внесенные изменения и порядок вступления их в силу.

Федеральный закон от 28.12.2010 N 395ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее . Федеральный закон N 395ФЗ) опубликован в "Российской газете" N 296 от 30 декабря 2010 года. Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона N 395ФЗ он вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу, то есть начало действия документа (за исключением отдельных положений) . 30 января 2011 года. Почему мы так подробно говорим о вступлении данного документа в силу, объясним ниже.

Федеральным законом N 395ФЗ внесены изменения в следующие главы НК РФ:
- гл. 21 "Налог на добавленную стоимость";
- гл. 23 "Налог на доходы физических лиц";
- гл. 25 "Налог на прибыль";
- гл. 25.3 "Государственная пошлина";
- гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)";
- гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения";
- гл. 31 "Земельный налог".

Подробно остановимся на тех изменениях, которые непосредственно влияют на налогообложение "упрощенцев" по уплате единого налога при УСНО либо на уплату таких налогов, как НДФЛ, которые уплачиваются независимо от применяемого налогового режима.

Новые расходы по УСНО

Начнем с изменений, которые внесены непосредственно в гл. 26.2 НК РФ.

Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 32.1, согласно которому при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315ФЗ "О саморегулируемых организациях".

До этих изменений права учесть в расходах при УСНО взносы в саморегулируемые организации (СРО) "упрощенцы" не имели. На протяжении всего 2010 года представители Минфина категорически запрещали это делать. Логика была такова. Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень является закрытым.

Поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые СРО, в нем отсутствуют, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (письма Минфина РФ от 01.11.2010 N 031106/2/170, от 10.08.2010 N 030306/4/75, от 12.04.2010 N 031106/2/57).

Это новшество вступает в силу со дня официального опубликования Федерального закона N 395ФЗ. Как мы уже сказали выше, данный закон был опубликован 30 декабря 2010 года. Отсюда следует, что учитывать расходы в виде взносов в СРО "упрощенцы" имеют право с 30 декабря 2010 года.

Напомним, что налоговый период по налогу при УСНО . календарный год. Встает вопрос: можно ли учесть расходы по уплате взносов в СРО, произведенные в течение 2010 года до 30 декабря? Здесь мнения специалистов расходятся: одни считают, что можно (есть такие выводы и в специализированных изданиях), другие . что можно учитывать только с 2011 года.

Наше мнение по поводу 2011 года однозначно . взносы в СРО, уплаченные в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315ФЗ "О саморегулируемых организациях", с 1 января 2011 года учитывать можно и нужно.

Что касается учета взносов в СРО за 2010 год, в данном случае смущает то, что те положения Федерального закона N 395ФЗ, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года, прописаны в п. 3 ст. 5 Федерального закона N 395ФЗ. И в этом пункте не указаны изменения, которые внесены в гл. 26.2 НК РФ.
Поскольку цена вопроса достаточно велика (взносы в СРО являются значительными суммами), спешить с выводами не следует. Бухгалтерам "упрощенцев" не привыкать к проблемам, связанным с налоговым учетом. Будем ждать разъяснений по данному вопросу, тем более что срок подачи налоговой декларации по УСНО за 2010 год еще не подошел. В крайнем случае придется сдавать уточненную декларацию.

Изменения по НДФЛ

Со дня официального опубликования Федерального закона N 395ФЗ вступают в силу следующие изменения в гл. 23 НК РФ:
- по операциям с ценными бумагами, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами изменения внесены в п. 4 ст. 212, ст. 214.1, 220.1, п. 2 ст. 226 НК РФ. Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ). Также уточнено понятие "налоговый агент" для целей данной статьи и ст. 214.3 и 214.4 НК РФ (устанавливающих особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО и операциям займа ценными бумагами), а также скорректирован порядок исчисления и удержания налога налоговым агентом;
- ст. 217 НК РФ дополнена п. 17.2, в соответствии с которым не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
- к профессиональным налоговым вычетам (ст. 221 НК РФ) отнесены также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке.

Новшества по налогу на прибыль

В главу 25 НК РФ внесены следующие изменения, напрямую не затрагивающие налогообложение "упрощенцев":
- освобождение от уплаты налога на прибыль в особом порядке участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244ФЗ "Об инновационном центре "Сколково";
- новые положения по определению срока полезного использования нематериальных активов (ст. 258 НК РФ);
- изменения в порядке признания доходов (ст. 271 НК РФ) и расходов (ст. 271 НК РФ) при методе начисления в случае получения и перечисления аванса, задатка, выраженного в иностранной валюте. Изменения внесены также в ст. 316 НК РФ для налогоплательщиков, работающих по методу начисления, при получении аванса в иностранной валюте;
- ст. 284 "Налоговые ставки" НК РФ дополнена новыми положениями для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, и по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций. Новые ставки . 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 и 284.2 НК РФ.

Также изменения и дополнения внесены в ст. 289, 331, 333.35 НК РФ. В новой редакции теперь представлены пп. 48.1 и 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ.


Последние публикации

19 Января 2017

Факсимиле на трудовых договорах и соглашениях о совмещении

Факсимиле представляет собой клише, точное воспроизведение рукописи, документа, подписи средствами фотографии и печати. Разберемся, допускается ли использование факсимиле вместо собственноручной подписи в трудовых договорах и на соглашениях о дополнительной работе.

Новый ОКОФ и обновленная Классификация ОС

01.01.2017 вступит в силу ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», принятый Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (далее – новый ОКОФ). Также с указанной даты будет применяться в новой редакции Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация ОС). О новых классификаторах и порядке перехода на них расскажем в данной статье.

Проверяющие не могут требовать документы повторно

Расширен перечень ограничений при проведении проверок. Контролеры больше не вправе требовать у предпринимателей сведения и документы, которые уже запрашивались.

18 Января 2017

Изменения, коснувшиеся плана финансово-хозяйственной деятельности

Государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, их обособленные (структурные) подразделения без прав юридических лиц, наделенные полномочиями по ведению бухгалтерского учета, составляют планы финансово-хозяйственной деятельности. План составляется на финансовый год в случае, если закон (решение) о бюджете утверждается на один финансовый год, либо на финансовый год и плановый период, если закон (решение) о бюджете утверждается на очередной финансовый год и плановый период. Общие требования к плану установлены Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н (далее – Требования № 81н).

Специальная оценка условий труда

Каждый работодатель (как юрлицо, так и предприниматель) на любом рабочем месте, за исключением вакантных, обязан провести специальную оценку условий труда. Непроведение специальной оценки условий труда влечет предупреждение или штраф.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Февраль 2017

01 - 03 Февраля Гособоронзаказ. Нововведения в нормативно-правовое обеспечение, ценообразование, ответственность за недобросовестное выполнение Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 09 Февраля Проведение внутренних аудитов системы экологического менеджмента (СЭМ) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 09 Февраля Наводим порядок в бухгалтерской и налоговой отчетности. Годовой отчет 2016 года. Новые возможности и ограничения 2017 года Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 08 Февраля Переход на 44-ФЗ. Закупочная деятельность унитарных предприятий Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 10 Февраля Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве в свете последних разъяснений Минфина РФ и ФНС в 2017 году Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

07 - 10 Февраля Современное состояние и тенденции развития технического регулирования. Подтверждение соответствия продукции Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

07 - 10 Февраля Изменения законодательства в сфере долевого строительства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

08 - 10 Февраля Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций (в том числе саморегулируемых организаций) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

20 Января 2017

ИП на ПСН не могут продавать товары в рамках договоров поставки, а также по госконтрактам

Оформление дополнительного листа в книге покупок при аннулировании записи о счете-фактуре в последующих налоговых периодах необходимо при любых причинах корректировки

НДФЛ при выплате стипендий образовательным учреждением

По командировочным расходам юрлицо заявляет вычет НДС только в периоде, когда на него возникло право

Плательщик УСН может учесть в расходах стоимость перепродаваемых товаров до их оплаты покупателями

19 Января 2017

Товары, безвозмездно переданные покупателям в ходе рекламных акций, признаются реализованными, если их цена превышает 100 руб.

Готовятся изменения в форму патента на право применения ПСН

Минфин разъяснил нюансы аннулирования записи в книге покупок, не связанного с правкой счета-фактуры

ФНС России подготовила перечень правовых актов, соблюдение требований которых проверяется налоговыми органами

Вести учет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению, теперь необходимо в рублях и копейках

18 Января 2017

Срок начисления пени по налогу на имущество физических лиц могут перенести на 5 месяцев

15-летним гражданам, отчисленным из учебного заведения, могут разрешить заключать трудовые договоры

Из зарплаты работника должно быть удержано 13% НДФЛ с суммы аренды квартиры, если ее оплачивает работодатель

Установлен запрет на закупки иностранных товаров для нужд обороны и безопасности страны

План счетов кредитных организаций планируется обновить

читать все Новости