Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

16.02.11 Новый вид расходов при УСНО и другие изменения в НК РФ

Н. А. Петрова

По старой, но не очень доброй традиции в канун нового года был опубликован новый закон, вносящий изменения в налоговое законодательство. Это один из пакета законов, которые были приняты в конце 2010 года. Данные изменения непосредственно затрагивают интересы "упрощенцев".

Рассмотрим внесенные изменения и порядок вступления их в силу.

Федеральный закон от 28.12.2010 N 395ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее . Федеральный закон N 395ФЗ) опубликован в "Российской газете" N 296 от 30 декабря 2010 года. Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона N 395ФЗ он вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу, то есть начало действия документа (за исключением отдельных положений) . 30 января 2011 года. Почему мы так подробно говорим о вступлении данного документа в силу, объясним ниже.

Федеральным законом N 395ФЗ внесены изменения в следующие главы НК РФ:
- гл. 21 "Налог на добавленную стоимость";
- гл. 23 "Налог на доходы физических лиц";
- гл. 25 "Налог на прибыль";
- гл. 25.3 "Государственная пошлина";
- гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)";
- гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения";
- гл. 31 "Земельный налог".

Подробно остановимся на тех изменениях, которые непосредственно влияют на налогообложение "упрощенцев" по уплате единого налога при УСНО либо на уплату таких налогов, как НДФЛ, которые уплачиваются независимо от применяемого налогового режима.

Новые расходы по УСНО

Начнем с изменений, которые внесены непосредственно в гл. 26.2 НК РФ.

Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 32.1, согласно которому при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315ФЗ "О саморегулируемых организациях".

До этих изменений права учесть в расходах при УСНО взносы в саморегулируемые организации (СРО) "упрощенцы" не имели. На протяжении всего 2010 года представители Минфина категорически запрещали это делать. Логика была такова. Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень является закрытым.

Поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые СРО, в нем отсутствуют, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (письма Минфина РФ от 01.11.2010 N 031106/2/170, от 10.08.2010 N 030306/4/75, от 12.04.2010 N 031106/2/57).

Это новшество вступает в силу со дня официального опубликования Федерального закона N 395ФЗ. Как мы уже сказали выше, данный закон был опубликован 30 декабря 2010 года. Отсюда следует, что учитывать расходы в виде взносов в СРО "упрощенцы" имеют право с 30 декабря 2010 года.

Напомним, что налоговый период по налогу при УСНО . календарный год. Встает вопрос: можно ли учесть расходы по уплате взносов в СРО, произведенные в течение 2010 года до 30 декабря? Здесь мнения специалистов расходятся: одни считают, что можно (есть такие выводы и в специализированных изданиях), другие . что можно учитывать только с 2011 года.

Наше мнение по поводу 2011 года однозначно . взносы в СРО, уплаченные в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315ФЗ "О саморегулируемых организациях", с 1 января 2011 года учитывать можно и нужно.

Что касается учета взносов в СРО за 2010 год, в данном случае смущает то, что те положения Федерального закона N 395ФЗ, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года, прописаны в п. 3 ст. 5 Федерального закона N 395ФЗ. И в этом пункте не указаны изменения, которые внесены в гл. 26.2 НК РФ.
Поскольку цена вопроса достаточно велика (взносы в СРО являются значительными суммами), спешить с выводами не следует. Бухгалтерам "упрощенцев" не привыкать к проблемам, связанным с налоговым учетом. Будем ждать разъяснений по данному вопросу, тем более что срок подачи налоговой декларации по УСНО за 2010 год еще не подошел. В крайнем случае придется сдавать уточненную декларацию.

Изменения по НДФЛ

Со дня официального опубликования Федерального закона N 395ФЗ вступают в силу следующие изменения в гл. 23 НК РФ:
- по операциям с ценными бумагами, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами изменения внесены в п. 4 ст. 212, ст. 214.1, 220.1, п. 2 ст. 226 НК РФ. Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ). Также уточнено понятие "налоговый агент" для целей данной статьи и ст. 214.3 и 214.4 НК РФ (устанавливающих особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО и операциям займа ценными бумагами), а также скорректирован порядок исчисления и удержания налога налоговым агентом;
- ст. 217 НК РФ дополнена п. 17.2, в соответствии с которым не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
- к профессиональным налоговым вычетам (ст. 221 НК РФ) отнесены также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке.

Новшества по налогу на прибыль

В главу 25 НК РФ внесены следующие изменения, напрямую не затрагивающие налогообложение "упрощенцев":
- освобождение от уплаты налога на прибыль в особом порядке участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244ФЗ "Об инновационном центре "Сколково";
- новые положения по определению срока полезного использования нематериальных активов (ст. 258 НК РФ);
- изменения в порядке признания доходов (ст. 271 НК РФ) и расходов (ст. 271 НК РФ) при методе начисления в случае получения и перечисления аванса, задатка, выраженного в иностранной валюте. Изменения внесены также в ст. 316 НК РФ для налогоплательщиков, работающих по методу начисления, при получении аванса в иностранной валюте;
- ст. 284 "Налоговые ставки" НК РФ дополнена новыми положениями для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, и по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций. Новые ставки . 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 и 284.2 НК РФ.

Также изменения и дополнения внесены в ст. 289, 331, 333.35 НК РФ. В новой редакции теперь представлены пп. 48.1 и 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ.


Последние публикации

20 Июня 2018

Белгородские власти снизили налог на прибыль

Дорогие кредиты и федеральный контроль за региональными льготами заставляют бизнес искать другие формы поддержки. Креативные менеджеры отмечают, это тот случай, когда рядом с закрытой дверью открывается окно. Однако в фондах и у бизнес-ангелов предприниматели чаще всего просят не денег. Одобрение проекта и готовность его финансировать просто придает уверенности в том, что у идеи есть будущее.

Об изменениях, направленных на усиление ответственности за нарушение порядка составления и представления отчетности

В целях совершенствования законодательства об административных правонарушениях в части применения мер ответственности за совершение должностными лицами организаций государственного сектора нарушений, выраженных в несоблюдении ими порядка составления и представления бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности, составления, утверждения и ведения казенными учреждениями бюджетных смет, формирования и представления сведений, необходимых для осуществления бюджетного процесса, а также расширения перечня должностных лиц органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, обладающих полномочиями рассматривать дела об административных правонарушениях, Правительством РФ разработан и внесен в Госдуму РФ проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные статьи глав 15 и 23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Об изменениях в Инструкции № 157н

8 мая вступил в силу Приказ Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н, которым внесены изменения в Инструкцию № 157н. Применять эти поправки нужно при формировании учетной политики на 2018 год. В данной статье приведем обзор основных новшеств в самой инструкции.

19 Июня 2018

Компенсация стоимости питания работников: нужно ли исчислить НДФЛ и взносы?

В недавнем письме ФНС высказала свое мнение по вопросу удержания НДФЛ и исчисления страховых взносов с суммы компенсации питания сотрудников. Точку зрения налогового ведомства разделяет и Минфин: с компенсации стоимости питания работников нужно исчислить НДФЛ и взносы. Вместе с тем имеется судебная практика, где арбитры пришли к выводу, что налогообложение такой компенсации не всегда является обоснованным.

Медосмотр за счет работника: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять взносы?

В случаях, предусмотренных трудовым законодательством, работодатель обязан за счет собственных средств организовывать проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медосмотров. Если работодатель оформил договорные отношения с медицинской организацией, в которую будет направлять работников на осмотры, то вопросов об исчислении НДФЛ и взносов возникнуть не должно. Однако на практике распространена ситуация, когда соискатели по вакансии и сотрудники фирм самостоятельно оплачивают прохождение медосмотра, а работодатель в дальнейшем выплачивает им соответствующую компенсацию. И в данном случае относительно удержания НДФЛ и начисления взносов у контролирующих органов нет единой позиции.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

20 Июня 2018

С 21 июня уточнят правила назначения скидок к тарифу взносов на травматизм: учтите изменения

При приобретении товаров с НДС для деятельности, не облагаемой этим налогом, можно заявить вычет

При внесении исправлений в счет-фактуру можно использовать только определенную форму

Правительство РФ предлагает расширить перечень финансовых операций, подлежащих обязательному контролю

Порядок представления бухгалтерской отчетности планируется упростить

19 Июня 2018

Суд в очередной раз подтвердил право работодателя взыскать с работника излишне выплаченную ему зарплату из-за сбоя в бухгалтерской программе

В Налоговый кодекс планируется включить нормы о неналоговых платежах

Туристическим организациям на Дальнем Востоке обнулили налоговую ставку

Минфин поддержит снижение порога беспошлинной интернет-торговли

Правительство внесло в Госдуму проект повышения НДС

С 1 января 2019 года предлагается освобождение от уплаты государственной пошлины при подаче заявления для государственной регистрации в форме электронного документа

18 Июня 2018

ВС РФ: бывшего работника нельзя привлечь к материальной ответственности без его объяснений

Увеличили долю в уставном капитале: можно ли применить ставку 0% по прибыли при продаже

Предлагается сократить срок проведения камеральной налоговой проверки в отношении декларации по форме 3-НДФЛ

ФНС России разъяснила, с какой даты исчислять страховые взносы для вновь созданной организации

читать все Новости