Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)




 

   

 

Как правило, фирмы отчитываются по НДС раз в месяц. Но если ежемесячная в течение квартала выручка организации за вычетом налога не превышает одного миллиона рублей, то составлять декларацию по НДС разрешается раз в квартал (ст. 163 НК). Отчет нужно сдать в налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. Бланк декларации по НДС утвержден приказом МНС от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644, а инструкция по заполнению – приказом МНС от 21 января 2002 г. № БГ-3-03/25.

Форма состоит из титульного листа и нескольких разделов. Но заполнять их все не нужно. В обязательном порядке необходимо сдавать титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1. Причем такая обязанность не зависит от того, были у фирмы облагаемые обороты в течение отчетного периода или нет. При отсутствии показателей в строках и графах разделов 1.1 и 2.1 ставятся прочерки.

Титульный лист

На заглавном листе формы нужно указать наименование организации, ее ИНН, КПП, а также основной регистрационный номер (ОГРН). Кроме того, нужно записать наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация.

Если фирма сдает отчет за истекший период впервые, то в графе «Вид документа» нужно поставить код 1. А через дробь указывают порядковый номер перерасчета.

Налоговый период тоже придется зашифровать. Так, подавая декларацию за месяц, в этой графе следует написать единицу, а квартальный отчет кодируется цифрой 3. Показатель «Номер квартала или месяца» заполняется в зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за который представляется декларация.

Бланк подписывают руководитель и главный бухгалтер фирмы. При этом указываются их фамилия, имя, отчество (полностью), ИНН, а также проставляется печать организации и дата подписания. В случае отсутствия ИНН у руководителя или главбуха их паспортные данные нужно записать на отдельной странице. Если ИНН нет у обоих представителей фирмы, то такие страницы придется заполнить на каждого.

За титульным листом следуют разделы 1.1 и 1.2. Они являются итоговыми, показатели переносятся сюда из разделов 2.1 и 2.2. Поэтому сначала рассмотрим, как заполнить их.

Разделы 2.1 и 2.2

Раздел 2.1 состоит из трех частей:

– налогооблагаемые объекты;

– налоговые вычеты;

– расчеты по НДС за налоговый период.

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав отражается по строкам 010–060 раздела 2.1 в зависимости от применяемой ставки. Отдельно выделяют реализацию товаров на безвозмездной основе, продажу имущества, которое учитывается вместе с НДС и т. п. Для этих сведений предусмотрены строки 070–210.

Согласно статье 162 Налогового кодекса, базу по НДС увеличивают поступления в виде аванса, суммы финансовой помощи, полученные за реализованные товары и т. д. Такие сведения нужно отразить в строках 260–290. Причем суммы поступивших авансов выделяются отдельной строкой.

В строке 300 (графах 4 и 6) записывают итоговые показатели налоговой базы и исчисленную сумму налога.

Пример

В августе 2004 года ООО «Заря» отгрузило покупателям товары на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). В этом же месяце фирма получила аванс под поставку товаров, которую фирма осуществит в сентябре, в сумме 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.).

«Заря» исчисляет НДС по отгрузке, декларацию сдает ежемесячно. Подраздел «Налогооблагаемые объекты» раздела 2.1 декларации за август 2004 года бухгалтер фирмы заполнит следующим образом:

Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога

п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

1

2

3

4

5

6

1

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога – всего:

010

 

20

 

020

500 000

18

90 000

030

 

10

 

040

 

20/120

 

050

 

18/118

 

060

 

10/110

 

 

в том числе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.5

прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, не вошедшая в строки 070–150 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость

160

 

20

 

170

500 000

18

90 000

180

 

10

 

190

 

20/120

 

200

 

18/118

 

210

 

10/110

 

 

 

 

 

 

5

Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего:

260

236 000

18/118

36 000

270

 

10/110

 

 

в том числе:

 

 

 

 

5.1

сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)

280

236 000

18/118

36 000

290

 

10/110

 

6

Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010–-060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

300

736 000

Х

126 000

После этого нужно заполнить подраздел «Налоговые вычеты». Здесь указывают суммы, которые уменьшают подлежащий уплате налог. Так, в строке 310 записывают сводную величину НДС, перечисленную поставщикам. В строках 311–317 эта сумма расшифровывается. То есть бухгалтеру следует выделить НДС по принятым на учет нематериальным активам, основным средствам, командировочным расходам и т. д.

Кроме того, в состав вычетов входят суммы НДС, уплаченные фирмой при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при импорте товаров, с поступивших авансов и т. п. Их отражают в строках 320–360 раздела 2.1.

Некоторые суммы НДС, ранее принятые к вычету, фирмам приходится восстанавливать. Например, так приходится поступать, если организация решила получить освобождение по статье 145 Налогового кодекса. Тогда суммы налога, приходящиеся на остатки товаров, материалов, а также остаточную стоимость основных средств или нематериальных активов придется заплатить в бюджет. Ведь после получения освобождения это имущество фирма не будет использовать в деятельности, облагаемой НДС. Восстановленный налог нужно указать в строке 370 раздела 2.1 декларации.

Для того чтобы определить общий размер вычетов, нужно сложить показатели строк 310, 320–360 и вычесть величину строки 370 . Результат записывают в строке 380.

Пример

Продолжим предыдущий пример. ООО «Заря» в августе 2004 года приобрело товары для перепродажи стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Кроме того, фирма учла НДС в размере 54 000 руб. с аванса, полученного в июле 2004 года, так как товары были отгружены в августе 2004 года.

Также «Заря» приняла к вычету 2000 руб. налога по командировочным расходам.

Подраздел «Налоговые вычеты» раздела 2.1 декларации по НДС за август 2004 года бухгалтер фирмы заполнит следующим образом:

п/п

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Код строки

Сумма НДС

1

2

3

4

7

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету

310

20 000

 

в том числе:

 

 

 

 

 

7.5

по расходам на командировки и представительским расходам

315

2000

7.6

по товарам, приобретаемым для перепродажи

316

18 000

10

Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)

340

54 000

14

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить величины в строках 310, 320–360 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость и вычесть величину строки 370 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

380

74 000

После того как рассчитан налог с облагаемой базы и перечислены вычеты, заполняется подраздел «Расчеты по НДС за налоговый период» раздела 2.1. В нем указывается итоговая сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет или принимаемая к зачету.

Пример

Продолжим предыдущие примеры. За август 2004 года ООО «Заря» должно перечислить в бюджет НДС в сумме 52 000 руб. (126 000 – 74 000).

Раздел «Расчеты по НДС за налоговый период» раздела 2.1 декларации бухгалтер фирмы заполнит следующим образом:

п/п

РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Код строки

Сумма НДС

1

2

3

4

15

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину в строке 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

390

52 000

19

Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

430

52 000

Раздел 2.2 заполняют налоговые агенты с учетом положений статьи 161 Налогового кодекса.

Разделы 1.1 и 1.2

В эти разделы переносятся итоговые суммы из разделов 2.1 и 2.2.

Так, раздел 1.1 заполняют обычные плательщики НДС, а раздел 1.2 – налоговые агенты. Помимо суммы налога нужно отразить код бюджетной классификации и код ОКАТО. А налоговые агенты должны сообщить еще и сведения о лице, за которое они уплачивают налог. Те агенты, у которых было несколько «подопечных», должны будут заполнить столько экземпляров раздела 1.2, за скольких лиц они перечисляют налог.

Пример

Продолжим предыдущие примеры. Сумма НДС, которую ООО «Заря» должно заплатить в бюджет составила 52 000 руб. Раздел 1.1 декларации бухгалтер заполнит так.

Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

по данным налогоплательщика

Показатели

Код строки

Значение показателей

 

Код бюджетной классификации

010

1

0

2

0

1

0

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Код по ОКАТО

020

4

6

2

0

6

5

0

1

0

0

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма налога, исчисленная

030

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

2

0

0

0

к уплате в бюджет (руб.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма налога, исчисленная

040

к уменьшению (руб.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Т.А. Аверина, эксперт АГ «РАДА»

 

 


Последние публикации

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Максимальная продолжительность проверок юрлица с филиалами: 60 дней на все или каждую из них?

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

18 Марта 2020

Выплаты врачам в рамках госпрограммы «Земский доктор»

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

День общероссийского голосования: нюансы оплаты труда работников

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости