Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


ПУБЛИКАЦИЯ

14.11.05 Расходы на упрощенке-2006. Плюсов больше
Фирмы, которые работают на упрощенке и определяют налог с разницы между доходами и расходами, получили подарок от законодателей. С 2006 года список их «законных» затрат значительно увеличен, многие спорные моменты решены. В целом работать на упрощенном режиме будет выгоднее. Однако отдельные изъяны все же остались. И появились новые...

ПЛЮСЫ

Учтем то, что построим и создадим

Стоимость основных средств можно включить в расходы только в одном случае – если фирма их купила. Такое правило действует сейчас (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК). Списывать в расходы затраты на строительство или реконструкцию имущества налоговики и специалисты Минфина запрещают (письма Минфина от 6 мая 2004 г. № 04-02-05/1/37 и от 13 сентября 2004 г. № 03-03-02-05/3, письмо МНС от 7 мая 2004 г. № 22-1-14/ 853). Таким образом, самостоятельно строить основные средства компаниям на упрощенке невыгодно.

С нового года ситуация меняется. При расчете единого налога упрощенцам разрешат учитывать затраты на сооружение и изготовление основных средств (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК).

Похожая ситуация и с нематериальными активами. В настоящее время доходы упрощенцев можно уменьшать только на стоимость покупных исключительных прав. С 2006 года Закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ разрешил списывать и расходы на создание нематериальных активов (новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК).

Спишем «остатки» нематериальных активов

Исключительные права на интеллектуальную собственность – вещь «долгоиграющая». Поэтому у многих упрощенцев они остаются со времени работы на общей системе налогообложения. Как правило, до перехода на упрощенку фирмы не успевают полностью самортизировать их стоимость. А на спецрежиме они уже не могут включить в расходы ее остатки.

С нового года эта несправедливость устранена. Списывать «унаследованные» нематериальные активы можно будет так же, как и основные средства (новая редакция подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК).

Напомним, что амортизацию на упрощенном режиме разрешают проводить более быстрыми темпами, чем на общем. Если срок полезного использования меньше трех лет, списать можно за год. От 3 до 15 лет – учитываем за три года. При этом 50 процентов – в течение первого года, 30 процентов – в течение второго и 20 процентов останется на третий год. Наконец, при более длительном сроке службы расходы равномерно растянутся на десять лет.

Учитывать амортизацию по нематериальным активам (так же как и по основным средствам) надо в последний день квартала или года (новая редакция подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).

Доставку и хранение спишем в расход

Затраты на перевозку, хранение, обслуживание товаров чиновники запрещают учитывать в расходах упрощенцев, которые занимаются торговлей. Они считают, что отнести их к расходам могут только производственные фирмы. Торговые фирмы поступить так не могут (письмо МНС от 7 мая 2004 г. № 22-1-14/ 853, письмо Минфина от 8 августа 2005 г. № 03-11-04/ 2/39). «Торговцам» приходилось доказывать в суде, что перевозка, хранение, обслуживание товаров – материальные расходы (постановления ФАС Северо-Западного округа от 8 апреля 2004 г. № А52-3952/03/ 2, Уральского округа от 21 июня 2005 г. № Ф09-2748/ 05-01).

С 1 января 2006 года законодатели включили эти расходы в закрытый перечень статьи 346.16 Налогового кодекса.

Учтем услуги не только аудиторов

Сейчас за юридической или бухгалтерской помощью упрощенцы не могут обратиться к любому специалисту. Чиновники из Минфина ставят условие: у компании или предпринимателя, которые оказывают подобные услуги, должна быть лицензия на аудиторскую деятельность. Если лицензия есть, то базу по единому налогу на расходы уменьшить можно. В противном случае затраты списать нельзя (письмо Минфина от 4 августа 2005 г. № 03-11-04/2/37).

С нового года ограничений не будет. Те, кто работают на УСН, смогут свободно списывать не только услуги аудиторских компаний, но также бухгалтерских и юридических (Закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ).

О каких услугах идет речь? Например, это могут быть консультации, постановка, ведение налогового учета, составление книги учета доходов и расходов, другие услуги (п. 6 ст. 1 Закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности). Ведь упрощенцы имеют право не вести бухгалтерский учет в полном объеме и не составлять бухгалтерскую отчетность.

Договор комиссии станет выгоднее

Сейчас сумму комиссионного вознаграждения упрощенцы-комитенты не могут включить в расходы (письмо Минфина от 20 июля 2005 г. № 03-11-04/ 2/29). В закрытом перечне статьи 346.16 Налогового кодекса такие затраты не предусмотрены. То же и с договором поручения, и с агентским договором.

Столь абсурдную ситуацию исправил Федеральный закон № 101-ФЗ. С 1 января 2006 года базу единого налога можно уменьшать на вознаграждения по всем этим договорам (новая редакция подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК)

Затраты на кассу списать разрешили

Расходы на регистрацию ККТ в налоговой инспекции, техническое обслуживание, пломбирование и другие необходимые затраты чиновники разрешают учитывать упрощенцам. Никто не сомневается, что без кассовой техники ни компания, ни предприниматель работать не могут.

Они предлагают отнести содержание кассового аппарата к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). С такой точкой зрения согласны и налоговики (письмо УМНС по г. Москве от 26 апреля 2004 г. № 21-09/28428) и минфиновцы (письмо Минфина от 16 августа 2005 г. № 03-11-04/2/49).

Несмотря на то что в списке расходов для упрощенки такие затраты не названы, можно смело уменьшать на них базу по налогу.

Пошлина на рекламу в расходах числится

Сейчас в перечне расходов для упрощенцев нет госпошлин. Но решив рекламировать свои товары или услуги на улице города, упрощенец должен заплатить государству пошлину (п. 2 ст. 14 Закона от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе»). Можно ли ее учесть, рассчитывая единый налог?

Такая плата относится к федеральным налогам и сборам (п. 10 ст. 13 НК). Поэтому отнести ее в затраты можно (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК).

Это мнение подтверждают специалисты Минфина в своем письме от 6 сентября 2005 г. № 03-11-04/2/64. Там же они объясняют, что и оплату по договору с владельцем объекта, на котором фирма-упрощенец планирует разместить рекламу, можно списать в расходы. Только уже по другой статье (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК).

Получить выгоду от новых правил можно уже сегодня

Владимир Мещеряков, руководитель авторского коллектива книги «Годовой отчет – 2005», советует: «Предположим, что компания-упрощенец не купила, а построила себе здание. Если отложить подписание акта о приеме-передаче с подрядчиком на январь 2006 года, то затраты можно будет учесть по новым правилам. А рассчитаться с подрядчиком можно и в этом году. Ведь для того чтобы признать расход по основному средству, дата оплаты неважна. Здесь играет роль, когда по документам состоялась передача здания (новая редакция п. 3 ст. 346.16 НК).

Если есть выбор, когда закупать товары – в конце этого года, или в начале следующего, – то ответ здесь однозначный. Сейчас это сделать выгоднее.

Затраты на бухгалтерские, юридические услуги имеет смысл перенести на следующий год, когда их можно будет учесть».

МИНУСЫ

Недоимки и пени за проданный актив

Основные средства и нематериальные активы, которые мы амортизируем, могут быть проданы раньше, чем их стоимость списали на затраты (новая редакция последнего абз. подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК). В этом случае фирме придется все пересчитать по правилам главы 25 Налогового кодекса. Результат подсчетов в расходах можно оставить, а вот остальную часть стоимости придется из затрат исключить. Следовательно, заплатить в бюджет дополнительный налог и пени.

Торговать будет сложнее

В настоящее время только оплаченные поставщикам товары могут списывать в расходы торговые фирмы, которые используют УСН (письмо Минфина от 16 марта 2005 г. № 03-03-02-04/1/74).

С 1 января 2006 года стоимость покупных товаров можно списать только после их реализации (новая редакция подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).

Получается, что надо не только учитывать проданные товары, но и определять, какие из них оплачены. Законодатели предлагают использовать один из способов: ФИФО, ЛИФО, средней стоимости и по каждой единице товаров. Но как это сделать? Выход один – вспомнить про бухгалтерский учет, несмотря на освобождение от него (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). И кроме обязательного для всех учета основных средств и нематериальных активов, организовать полноценный учет товаров.

Индивидуальным предпринимателям, которые зачастую ведут книгу учета доходов и расходов сами, придется нанимать бухгалтера.

НДС учтем не всегда

В настоящее время включить в затраты можно суммы налога на добавленную стоимость по всем закупленным товарам (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Новая редакция статьи 346.16 Налогового кодекса определяет два условия, выполнив которые, НДС можно будет включать в состав затрат. Во-первых, товары должны быть оплачены, а во-вторых, сами приняты в расходы. Такое изменение невыгодно «торговцам».

Подписку на журналы учесть нельзя

Ни сейчас, ни в следующем году подписка на бухгалтерские журналы и другие периодические издания не уменьшит базу по единому налогу. Об этом не раз писали налоговики (письма УМНС по г. Москве от 16 января 2004 г. № 21-09/02809, УМНС по Московской области от 21 августа 2003 г. № 04-20/14499/14/9035) и специалисты Минфина (письмо Минфина от 14 февраля 2005 г. № 03-03-02-04/1/40). Аргумент один – конкретно такого расхода нет в закрытом перечне (ст. 346.16 НК).

Чиновники объясняют, что бухгалтерские журналы и другую периодику нельзя принять в расходы и как основное средство. Они не входят в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства от 1 января 2002 г. № 1).

В новой редакции главы 26.2 Налогового кодекса законодатели не исправили ситуацию.

Затраты на интернет забыли

Расходы на услуги связи, почтовые, телефонные и телеграфные расходы – входят в перечень затрат для упрощенки (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК). А как быть с интернетом, услугами факсимильной и спутниковой связи, электронной почтой? Почему про такие распространенные затраты забыли?

Среди расходов 25-й главы Налогового кодекса все они есть (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса объясняет, что расходы на услуги связи принимают в порядке, установленном статьей 264 Налогового кодекса. Значит, те, кто использует УСН, должны также учитывать интернет и аналогичные расходы, уменьшая на них базу по налогу.

Однако мнение чиновников по этому поводу противоречивое. В своих письмах они высказывают противоположные точки зрения. В одном запрещают, в другом – разрешают включать затраты на СВИФТ, интернет и аналогичные системы в расходы упрощенцев (письма УМНС по г. Москве от 11 марта 2004 г. № 21-09/16354, от 23 сентября 2003 г. № 21-09/52278).

Законодатели в последних изменениях по упрощенке не прояснили этот вопрос. В Минфине нам сообщили, что, по их мнению, расходы на интернет, услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты фирмы-упрощенцы могут включить в затраты как услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК).

Лилия ИЗОТОВА



 

Источник: "Расчет"№11 - 2005 год    

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости