Актуально












 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

php $log="publ14-06-05-3.txt"; //nothing else to change leave it as is. $open=@fopen($log,'r+'); $counter=@fread($open,filesize($log)); @fclose($open); $counter++; $write=fopen($log,'w'); fputs($write,$counter); fclose($write); echo "Количество просмотров: $counter "; ?>

14.06.05 Расходы на перспективу – НДС к зачету

 

Д. Гусятинский, эксперт ПБ

У многих сформировался стереотип, что право на зачет НДС напрямую зависит от отражения расходов в налоговом учете. Однако такой зависимости закон не предусматривает. Ее пропагандируют налоговые работники.

Известно, что для зачета «входного» НДС надо выполнить несколько условий: оплатить и оприходовать товар, получить от поставщика счет-фактуру; последнее условие процитируем из Налогового кодекса: «вычетам подлежат суммы налога... в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осущест-

вления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой...» (подп. 1 п. 2 ст. 171). Иначе говоря, к вычету можно ставить НДС по операциям, которые этим налогом облагаются.

А вот интерпретация указанного условия в исполнении некоторых инспекций. Зачесть НДС бухгалтер вправе только по тем сделкам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (соответственно, если не уменьшают, вычет НДС сделать нельзя). Причем если какие-то расходы отражают в налоговом учете не сразу, а в течение некоторого времени, зачет «входного» НДС делается также постепенно (см., например, письмо УМНС по г. Москве от 10 августа 2004 г. № 24-11/52247). Проиллюстрируем этот случай на примере.

Пример 1

ООО «Пассив» приобрело право пользования бухгалтерской программой на год. Затраты фирмы составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). Бухгалтер отразил их на счете 97 «Расходы будущих периодов». Облагаемую налогом прибыль эти затраты уменьшают равномерно в течение года. Соответственно при расчете налога на прибыль ежемесячно к прочим расходам следует относить 833 руб. ((11 800 руб. – 1800 руб.) / 12 мес.).

Теперь о зачете НДС. С точки зрения работников ФНС, всю сумму «входного» НДС сразу поставить к вычету нельзя. Зачет налога следует делать ежемесячно в зависимости от сумм, отраженных в налоговом учете:

1800 руб. : 12 мес. = 150 руб.

В большей степени такая позиция невыгодна фирмам, работающим по методу начисления. Для них так называемые расходы будущих периодов наиболее характерны: расходы на сертификацию, лицензирование, автогражданку и прочее. Законна ли позиция инспекторов?

Рассуждаем

...нет. Как видно из приведенной цитаты (см. выше), кодекс не ставит право на зачет НДС в зависимость от правил отражения затрат в налоговом учете. Вопрос лишь в производственном характере этих расходов. Ни больше ни меньше. Если фирма потратилась в рамках своей деятельности, право на вычет НДС она имеет. Нюансы отражения в налоговом учете затрат здесь не важны.

Хотя есть одно исключение. Оно касается нормируемых затрат (при исчислении налога на прибыль): представительские расходы, расходы на рекламу и т. п. По ним НДС ставят к вычету согласно указанным нормам. Такое правило закреплено статьей 171 Налогового кодекса (п. 7).

С расходами, которые вообще не влияют на налог на прибыль, ситуация похожая. Отказывая фирме в зачете НДС, инспектор должен доказать непроизводственный характер расходов. Тот факт, что бухгалтер их не учел при расчете налога на прибыль, не играет роли. Как указал арбитр Северо-Западного округа, «...законодательством о налоге на добавленную стоимость не связывается право налогоплательщика на применение налоговых вычетов с фактом отнесения затрат... к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль» (постановление от 31 августа 2004 г. по делу № А56-50026/03).

Отсюда можно сделать интересный вывод. Требование экономической оправданности расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не работает в отношении зачета НДС. Оно как бы отходит на задний план. Например, инспектор может счесть расходы на поиск персонала экономически необоснованными (мол, они не увенчались успехом) и доначислить налог на прибыль. Однако на право зачета НДС по услугам кадрового агентства этот факт влиять не может. Вот что волен ответить бухгалтер: «Несмотря на то что деньги фактически потрачены впустую, фирма имеет право зачесть “входной” НДС. Ведь они направлялись на осуществление деятельности, облагаемой НДС».

Пример 2

ЗАО «Актив» работает по методу начисления. Фирма решила приобрести лицензию, срок действия которой год. Бухгалтер перечислил госпошлину в размере 5000 руб. Также оплатил услуги ООО «Пассив» по оформлению лицензии – 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.). Эти затраты являются расходами будущих периодов. Лицензия дает право заниматься определенной деятельностью в течение года, поэтому расходы, связанные с ее получением, списывают равномерно в продолжение срока действия документа. НДС по услугам бухгалтер ЗАО «Актив» поставил к вычету на полную сумму в момент получения лицензии. В учете были сделаны такие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

– 5000 руб. – перечислена госпошлина за лицензию;

Дебет 60 Кредит 51

– 1180 руб. – перечислены деньги за услуги по оформлению лицензии;

Дебет 97 Кредит 60

– 6000 руб. (5000 + 1000) – отражены затраты на получение лицензии в качестве расходов будущих периодов;

Дебет 19 Кредит 60

– 180 руб. – выделен НДС;

Дебет 68 Кредит 19

– 180 руб. – НДС поставлен к зачету (после получения лицензии);

Дебет 20 Кредит 97

– 500 руб. (6000 руб. : 12 мес.) – списана часть затрат на лицензию (ежемесячно в течение года).

 

 

Источник: "Практическая бухгалтерия"№6 - 2005 год     

 

 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости