14.04.08 Квартальная отчетность на новых бланках

При сдаче налоговой отчетности за I квартал налогоплательщикам следует учитывать, что декларации и Порядок их заполнения по ряду налогов претерпели изменения. Речь идет о декларациях по НДС, косвенным налогам, уплачиваемым при ввозе продукции из Республики Беларусь, а также о декларации по ЕНВД. Также с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал 2008 года признается утратившим силу приказ Минфина России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/ 224, устанавливающий форму декларации (авансового отчета), — отчитываться по налогу на имущество придется по новым бланкам.

Декларация по НДС

Надо сказать, что сама форма декларации не изменилась: поправки внесены лишь в приложение к Порядку ее заполнения в связи с вступлением с этого года новых норм Налогового кодекса. В частности, в приложении появились коды операций, освобождаемых от налогообложения с 1 января 2008 года. Данные об этих операциях налогоплательщики указывают в разделе 9 декларации. Итак, с этого года не подлежит обложению НДС:

• реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также реализация прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (код операции — 1010256);
• уступка (приобретение) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа (в денежной форме) или кредитного договора, а также исполнение заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки (код операции — 1010258).

Помимо этого с нового года освобождается от обложения НДС выполнение НИОКР, если в состав данных работ включаются следующие виды деятельности:

• разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
• разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
• создание опытных (т. е. не имеющих сертификата соответствия) образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

Перечисленные операции, связанные с выполнением НИОКР, следует указывать в разделе 9 декларации с кодом 1010257.

Отметим также, что в перечне операций и кодов, им соответствующих, обнаружена неточность. «Операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки» в таблице указаны под кодами 1010258 и 1011804. При этом во втором случае ссылка на статью Налогового кодекса, указываемая в третьем столбце таблицы, не соответствует указанной норме. До настоящего времени эту неточность финансисты не прокомментировали.

Контрагентам белорусов посвящается

Изменения в отношении декларации по импорту из Белоруссии также коснулись не самой формы отчетности, а порядка ее заполнения. А именно: слова «налоговый период» заменены на слово «месяц». Это связано с тем, что с нового года налоговым периодом по НДС признается квартал. Однако фирмы и предприниматели, ввозящие товары из Белоруссии, действуют на основании межправительственного Соглашения от 15.09.2004 и положения Налогового кодекса в отношении уплаты косвенных налогов они не применяют.

Другим новшеством, касающимся контрагентов белорусов, стало добавление кода операции в приложение 2 к Порядку заполнения декларации. Речь идет о ввозе товаров, за исключением подакцизных, перемещаемых через таможенную границу России в рамках международного сотрудничества в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов. При осуществлении подобных операций в декларации следует указать код 1010220.

Напомним некоторые правила, которых следует придерживаться при заполнении «белорусской» декларации. Данный отчет включает в себя титульный лист, разделы 1.1, 1.2, 2.3, 4 и приложение. Документ должен быть обязательно подписан руководителем компании, при этом подписи главбуха не требуется. Индивидуальный предприниматель, подающий декларацию, визирует ее сам.

Если отчет оформляет и сдает сторонняя фирма, его подписывает руководитель этой компании, затем ставится ее печать и дата подписания. Наименование представителя должно быть указано полностью. Титульник и раздел 1.1 заполняют все фирмы и предприниматели, которые в истекшем периоде ввозили товары из Белоруссии. Остальные разделы включают в состав представляемой декларации в зависимости от конкретной ситуации, то есть при осуществлении соответствующих операций.

Новое во «вмененной» декларации

Последние поправки в декларацию для «вмененщиков» вносились приказом Минфина России № 82н в два этапа. Часть изменений вступила в силу еще в ноябре прошлого года, поэтому их было необходимо учитывать при сдаче отчетности за 2007 год. Остальные поправки будут актуальны при представлении декларации за I квартал 2008 года. Речь идет об изменениях, внесенных в таблицу кодов предпринимательской деятельности, которую содержит приложение 2 к Порядку заполнения декларации. Дело в том, что с нового года расширен перечень видов «вмененной» деятельности, состав физических показателей, а также некоторые значения базовой доходности — все это нашло отражение в соответствующей таблице.

Например, предпринимательская деятельность по оказанию автотранспортных услуг разделена в целях применения «вмененки» на два вида: перевозку грузов и перевозку пассажиров. При расчете ЕНВД в первом случае следует применять физический показатель, характеризующий количество автотранспортных средств, используемых по назначению, с коэффициентом базовой доходности 6000 рублей. Во втором случае учитывают количество посадочных мест и базовую доходность со значением 1500 рублей.

Отчитываемся по имуществу

В связи с внесением в главу 30 Налогового кодекса ряда поправок, внесенных, финансисты разработали новую форму квартальной и годовой отчетности по налогу на имущество. Декларацию и расчет по авансовым платежам в соответствии с приказом от 20.02.2008 № 27н следует представить на отдельных бланках. Изменилась и структура разделов отчетности. Новая декларация состоит из титульного листа и трех разделов против привычных пяти. Исключены части бланка, посвященные расчету среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества, а также налоговой базы и суммы налога по недвижимости, входящей в состав Единой системы газоснабжения и фактически находящейся на территориях разных субъектов РФ (разделы 4, 5). Расчет по авансовым платежам также включает в себя только три раздела.

Эксперт «НА» А.И. Вахламова

Источник: Бухгалтерия.Ру - бухучет, налоги, аудит.