13.02.2013 Разные виды деятельности на ЕНВД
Я предприниматель, виды деятельности: розничная
торговля автомобильными запчастями и сервис по
ремонту автотранспорта. На розничной торговле у меня
ЕНВД, как и по сервису, запчасти, продающиеся по
безналу, я провожу по УСН.
Мне непонятно, почему в физический показатель базовой доходности я должен включать продавцов магазина? Понятно, что бухгалтер просчитывает сервис, начисляет зарплату и т.д., кассиры и уборщицы, но продавцы магазина почему сюда включаются? Если у меня будет деятельность по продаже игрушек, я тоже продавцов должен включать в величину физического показателя? Ведь за магазин я плачу от площади.
|
2 вида деятельности
|
Вы осуществляете два вида деятельности, в отношении которых являетесь налогоплательщиком ЕНВД. |
|
Норма закона
|
П. 6 ст. 346.26 НК РФ установлено, что при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. |
|
|
Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. |
|
Физические показатели
|
По деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и базовая доходность 12 000 руб. в месяц. |
|
|
По розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, используется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» и базовая доходность в месяц 1 800 рублей за кв. м. |
|
Количество работников
|
Ст. 346.27 НК РФ определено, что под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. |
|
Порядок распределения
|
Порядок распределения численности работников административно-управленческого персонала и общехозяйственного персонала при осуществлении налогоплательщиками нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, НК РФ не определен. |
|
|
Поэтому порядок распределения численности предлагает Минфин РФ. |
|
Порядок от Минфина
|
В письме от 25.10.2011 г. № 03-11-11/265 финансовое ведомство сообщило, что общая средняя численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала распределяется исходя из средней численности АУП, приходящейся в среднем на одного работника, непосредственно занятого в осуществлении деятельности (включая индивидуального предпринимателя), и средней численности работников, занятых в деятельности, по которой при исчислении ЕНВД используется физический показатель базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». |
|
Формула
|
Таким образом, физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» налогоплательщиком определяется как отношение численности административно-управленческого и общехозяйственного персонала к численности работников, включая индивидуального предпринимателя, без учета административно-управленческого и общехозяйственного персонала, умноженное на количество работников, оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. |
|
|
Полученный результат складывается с численностью работников (включая индивидуального предпринимателя), оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. |
|
Округление
|
Одновременно следует учитывать, что в соответствии с п. 11 ст. 346.29 НК РФ значения физических показателей указываются в целых единицах. |
|
Пример расчета
|
Чиновники привели пример расчета:
Индивидуальный предприниматель –
1 человек;
|
|
|
АУП (бухгалтеры, уборщицы и т.п.) – 4 человека; |
|
|
Работники, занятые в розничной торговле, – 5 человек; |
|
|
Работники, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, – 5 человек; |
|
|
Работники, оказывающие услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки и хранению автотранспортных средств, – 5 человек. |
|
|
Всего работников, непосредственно осуществляющих виды деятельности, облагаемые ЕНВД, – 15 + 1 индивидуальный предприниматель. |
|
|
Следовательно, величина физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», характеризующего деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, определяется как (4 / 16 x (5 + 1)) + (5 + 1) = 7,5 и составит после округления 8 человек. |
|
|
Аналогичная позиция – и в письме Минфина РФ от 23.11.2012 г. № 03-11-06/3/80. |
|
|
По такой формуле Вы можете произвести расчет и по своей ситуации. |
Источник: "АМБ-Экспресс" — журнал для бухгалтеров
